Cơng ty CP Sơng Đà 11
Xí nghiệp Sơng Đà 11-3 Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc Số 14/HĐGK-XN Hà nội, ngày 01 tháng 01 năm 2012
Hợp đồng giao khốn
Cơng trình: Đờng dây 110 KV Na dơng-Lạng Sơn
- Căn cứ vào quy định khốn cơng trình số 05/TCT- KTKH ngày 06 tháng 01 năm 1998 của Tổng công ty xây dựng Sơng Đà.
Chúng tơi gồm:
1-Đại diện bên giao khốn- Xí nghiệp Sơng Đà 11-3 (gọi tắt là bên A):
Ông: Trần Xuân Chính Chức vụ: Giám đốc
2-Đại diện bên nhận giao khoán – BCHCT ĐZ 110 KV Na Dơng
Cùng nhau thỏa thuận, thống nhất ký kết hợp đồng giao khốn với các điều khoản sau:
Điều 1: Nội dung cơng việc: Đồng ý cho đồng chí Trần Xuân Minh chịu trách
nhiệm thi cơng xây lắp cơng trình: ĐZ 110 KV Na Dơng-Lạng Sơn đảm bảo an toàn cho ngời và thiết bị, đáp ứng đúng yêu cầu của bản vẽ thiết kế đảm bảo chất lợng, mỹ thuật và tiến độ cơng trình (150 ngày).
Điều 2: Giá trị hợp đồng giao khoán: 900.850.650 đ
Điều 3: Thời gian thực hiện hợp đồng: thời gian bắt đầu 01/01/2012, hoàn
thành 31/3/2012.
Điều 4: Tạm ứng: 10% giá trị hợp đồng sau khi hợp đồng có hiệu lực. Điều 5: Thể thức thanh toán: Tiền mặt
Điều 6: Chế độ thởng phạt: chậm phạt 10% giá trị hợp đồng. Điều 7: Trách nhiệm mỗi bên: …
Đại diện bên nhận khoán Đại diện bên giao khốn Biểu mẫu 2.7
Cơng ty cổ phần Sơng Đà Xí nghiệp Sơng Đà 11-3
cộng hịa xã hội chủ nghĩa việt nam
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
Số: 14/HĐKT Hà nội, ngày 31 tháng 01 năm 2012
bản nghiệm thu khối lợng hồn thành Cơng trình đờng dây điện 110 KV Na Dơng -Lạng Sơn Thành phần nghiệm thu:
Ơng: Trần Xn Chính Chức vụ: Giám đốc- Trởng ban Bà : Tạ Thị Dung Chức vụ: TB KTVTCG – ủy viên Ông: Trần Xuân Minh Chức vụ: Chỉ huy trởng- Đội trởng Chúng tôi cùng thống nhất nghiệm thu khối lợng nh sau:
TT Nội dung công việc Đơnvị Khốilợng
Đơn giá Nhân
cơng
Thành tiền Ghichú
1 Móng trụ cột 4T 2420 m2 2 7.220.000 14.440.000 2 biển báo thứ tự cột Cái 9 6.545.000 58.905.000 3 Móng bản 4T 2720 m2 3 5.025.000 15.075.000 4 dây néo DN 20-21 Bộ 3 6.750.000 20.250.000
.. … … … … …
25 Bu lông neo Bộ 2 7.890.000 15.780.000
Cộng 95 3.377.081 320.822.680
ý kiến của Ban nghiệm thu: Đạt yêu cầu kỹ thuật, chất lợng. Đồng ý nghiệm thu thanh toán.
Đội thi công Ban KTVTCG Trởng ban nghiệm thu Biểu mẫu 2.8
Công ty cổ phần Sông Đà 11 Mẫu số : 01-LĐTL
Xí nghiệp Sơng Đà 11-3 Ban hành theo QĐ số 1864/1998/QĐ-BTC
Bộ phận thuê ngoài Ngày 16 tháng 12 năm 1998
bảng chấm cơng của Bộ Tài Chính
Tháng 1/2012
ST
T Họ và tên Hệ số
Ngày trong tháng Quy ra công
1 2 3 4 ... 30 côngSố TT Số công DN Số công hởng 100% l- ơng
1 Nguyễn Văn Quang x x x x ... x 30 30 2 Đàm Mạnh Linh x x x x ... x 30 30 .... ... ... ... ... ... 28 30 ... ... ... ... ... ...
9 Nguyễn Xuân Bắc x x x x ... x 30 30
Tổng 261 270
Ngời duyệt Phụ trách bộ phận Ngời chấm công
Từ Bảng chấm cơng, Bảng nghiệm thu khối lợng hồn thành kế tốn tiền lơng tính tiền lơng phải trả cho ngời lao động:
Đối với cơng nhân th ngồi thì số cơng làm việc tính là 30 ngày Đối với lơng thời gian:
Tiền lơng phải trả cho công nhân trong tháng = Mức lơng khốn x Số ngày cơng làm trong tháng 30 ngày
Tiền lơng phải trả cho cơng nhân trong tháng = Khối lợng cơng việc giao khốn
x Đơn giá theo hợp đồng
Biểu mẫu 2.9
Cơng ty cổ phần Sơng Đà 11 Xí nghiệp Sơng Đà 11-3 Bộ phận th ngồi
cộng hịa xã hội chủ nghĩa việt nam
Độc lập –Tự do - Hạnh phúc
Hà nội, ngày 31 tháng 1 năm 2012
Bảng thanh toán tiền lơng tháng 1/2012 cơng trình điện na dơng - Lạng sơn
STT Họ và tên Chức vụ Ngàycơng khốnLơng Ghi chú
1 Nguyễn Văn Quang Đội trởng 30 1.299.206
2 Đàm Mạnh Linh Công nhân 28 1.147.259
.. … … … …
9 Nguyễn Xuân Bắc Công nhân 30 1.299.206
Cộng 261 320.822.680
Ngời lập Kế toán trởng Giám đốc
Hàng tháng, căn cứ vào Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc khối lợng hồn thành, Bảng thanh tốn tiền lơng, kế toán tập hợp và lên sổ chi tiết tài khoản (do số lợng trang và kỳ tính giá thành theo q nên bài luận văn khơng thể trích đầy đủ số liệu của các tháng 2 và 3).
Theo nguyên tắc hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp đối với cơng trình xây lắp: khơng trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí nhân cơng. Trên chi phí nhân cơng thì chỉ có lơng trả cho cơng nhân trong danh sách và cơng nhân th ngồi. Các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí sản xuất chung.
Biểu mẫu 2.10
Sơng Đà 11 Xí nghiệp Sơng Đà
11-3 Từ tháng 1/2012 đến tháng 3/2012
Cơng trình điện Na Dơng-Lạng Sơn
Số d đầu kỳ: 0
Số
CT NgàyCT NgàyGS Diễn giải Mãsố TKĐƯ PS Nợ PS Có Sốd
QTL 31/01 31/01 Trích quỹ lơng tháng 1/2012 62248 334 59.967.070 QTL 31/01 31/01 Trích quỹ lơng tháng 1/2012 62248 335 320.822.680
KC-
622 31/01 31/01 Kết chuyển chi phí nhân cơng 62248 154 380.789.750 QTL 29/10 29/10 Trích quỹ lơng tháng 2/2012 62248 335 17.375.948
KC-
622 29/10 29/10 Kết chuyển chi phí nhân cơng 62248 154 17.375.948 QTL 30/11 30/11 Trích quỹ lơng tháng 3/2012 62248 335 6.497.958
KC-
622 31/11 31/11 Kết chuyển chi phí nhân cơng 62248 154 6.497.958
Cộng phát sinh 404.663.656 404.663.656
Ngày 31 tháng 3 năm 2012
Kế toán trởng
Căn cứ vào chứng từ gốc kế tốn đã lên sổ chi tiết chi phí nhân cơng trực tiếp, kế tốn lên sổ cái tài khoản chi phí nhân cơng trực tiếp –TK 622.
Biểu mẫu 2.11Công ty cổ phần Công ty cổ phần
Sông Đà 11 Sổ cái tài khoản 622
Xí nghiệp Sơng Đà
11-3 Từ tháng 1/2012 đến tháng 3/2012 Cơng trình điện Na Dơng-Lạng Sơn
Số
CT NgàyCT NgàyGS Diễn giải TKĐƯ PS Nợ PS Có Số d
QTL 31/01 31/01 Trích quỹ lơng tháng 1/2012 334 59.967.070 QTL 31/01 31/01 Trích quỹ lơng tháng 1/2012 335 320.822.680
KC-
622 31/01 31/01 Kết chuyển chi phí nhân cơng 154 380.789.750 QTL 29/10 29/10 Trích quỹ lơng tháng 2/2012 335 17.375.948
KC-
622 29/10 29/10 Kết chuyển chi phí nhân cơng 154 17.375.948 QTL 30/11 30/11 Trích quỹ lơng tháng 3/2012 335 6.497.958
KC-
622 31/11 31/11 Kết chuyển chi phí nhân cơng 154 6.497.958
Cộng phát sinh 404.663.656 404.663.656
Ngày 31 tháng 3 năm 2012
Kế toán trởng
Căn cứ vào sổ cái tài khoản 622 kế toán kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp –TK 622 sang Bên Nợ TK 154:
Nợ TK 154 : 404.663.656
Có TK 622 : 404.663.656
2.2.3.3 Kế tốn tập hợp chi phí sử dụng máy thi cơng * Nội dung:
Chi phí sử dụng máy thi cơng dùng để tập hợp và phân bổ chi phí sử dụng xe, máy thi cơng phục vụ trực tiếp cho hoạt động xây lắp cơng trình.
Chi phí sử dụng máy thi cơng kế toán hạch toán chủ yếu là các khoản: chi phí tiền lơng nhân viên điều khiển máy, chi phí nguyên vật liệu chạy máy, chi phí khấu hao, chi phí mua ngồi và chi phí bằng tiền khác phục vụ thi cơng.
Chi phí sử dụng máy thi cơng ở xí nghiệp chiếm tỷ lệ khơng nhiều. Có thể nói là chi phí ít nhất trong các chi phí tập hợp trong kỳ.
* Phơng pháp tập hợp :
Kế toán sử dụng phơng pháp tập hợp trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi cơng của cơng trình nào thì tập hợp trực tiếp cho cơng trình đó.
* TK sử dụng
Kế tốn sử dụng TK 623 – chi phí sử dụng máy thi cơng để tập hợp các khoản mục chi phí này.
Tài khoản này đợc mở chi tiết cho từng cơng trình, hạng mục cơng trình.
* Quy trình hạch tốn
Tại xí nghiệp, chi phí phục vụ cho cơng trình chủ yếu là chi phí nguyên liệu cho chạy máy và các chi phí tiền lơng, chi phí bằng tiền khác. Chi phí th máy xí nghiệp hạch tốn vào chi phí sản xuất chung.
Trên cơ sở đội trởng các đội lập giấy đề nghị hồn phí, kế tốn tiến hành lập Bảng kê thanh tốn tạm ứng nh sau:
Biểu mẫu 2.12
Cơng ty cổ phần Sơng Đà 11 Số CT: 08-HV
Xí nghiệp Sơng Đà 11-3
Bảng kê thanh toán tạm ứng
TK 141-Tạm ứng
Ngày 28/2/2012
Họ và tên: Đỗ Minh Phụng
Đơn vị: Đội cơng trình Na Dơng-Lạng Sơn
Thanh tốn: Hồn chi phí xăng dầu, các khoản chi khác phục vụ cơng trình.
STT Diễn giải Giá mua(cha có
thuế)
Thuế
GTGT Giá thanhtốn
I Số tiền đã tạm ứng 27.252.805
1 Số tiền tạm ứng các đợt chi 27.252.805
II Số tiền đã chi kỳ này
Chứng từ có thuế GTGT
Số HĐ Ngày Nội dung
Phí xăng dầu + phí khác 1.440.466 1.440.466
III Chênh lệch 25.812.339
Ngời thanh toán Kế toán thanh toán Kế toántrởng Giám Đốc
Trong kỳ kế tốn tiến hành phân bổ chi phí sửa chữa lớn TSCĐ cho các cơng trình theo quy định của Cơng ty theo cơng thức sau:
Số tiền KHSCL TSCĐ = Số tiền trích trong tháng x Số Km của từng cơng trình Tổng số Km của các CT Biểu mẫu 2.13 Cơng ty cổ phần Sông Đà 11 Số CT: 01- KHTSCĐ
Phân bổ chi phí sửa chữa lớn TSCĐ cho các cơng trình sử dụng
Tháng 2/2012
Biển số xe: 28H -1107 Lái xe: Đỗ Minh Phụng
- Căn cứ theo QĐ số 70 CT/TCKT ngày 1/12/1999 của giám đốc Công ty Sông Đà 11 quy định về công tác sửa chữa lớn TSCĐ.
- Căn cứ phân cấp quản lý tài chính và hạch tốn kinh doanh ngày 30/09/2010 của công ty phân cấp cho các đơn vị thành viên trực thuộc công ty. Kế tốn trích nguồn sửa chữa lớn TSCĐ phân bổ cho các đơn vị sử dụng
Nguyên giá xe ô tô 28H-1107 : 47.000.000 Tỷ lệ trích : 15%/năm Số tiền trích trong tháng 2/2012: 587.500
SCL nhận
1 Cơng trình Na Dơng-Lạng Sơn 700 145.833
2 Cơng trình Đèo Ngang 1380 287.500
3 Cơng trình Nghĩa Lộ 740 154.167
Tổng cộng 2820 587.500
Nợ TK 623 : 587.500
Có TK 335 : 587.500
Ngày 28/2/2012
Kế toán thanh toán Kế toán trởng Giám đốc
Căn cứ vào các bảng kê thanh tốn tạm ứng, bảng phân bổ chi phí sửa chữă lớn TSCĐ cho các cơng trình sử dụng và các chứng từ khác liên quan, kế toán lên sổ chi tiết tài khoản chi phí sử dụng máy thi cơng
Biểu mẫu 2.14Công ty cổ phần Công ty cổ phần
Sông Đà 11 Sổ chi tiết tài khoản 623
Xí nghiệp Sơng Đà
11-3 Từ tháng 1/2012 đến tháng 3/2012 Cơng trình điện Na Dơng-Lạng Sơn
Số d đầu kỳ:
Số
CT NgàyCT NgàyGS Diễn giải Mã số TKĐƯ PS Nợ PS Có Sốd
69-C 22/11 22/11 Chi phí nhân cơng
điều khiển xe 623148 138
,
111 4.571.390 KC-
6231 31/11 31/11 Kết chuyển chi phí máy thi cơng 623148 154 4.571.390 08-
HV 28/10 28/10 Hồn chi phí vật liệu 623248 141 1.440.466 KC-
6232 31/11 31/11 Kết chuyển chi phí máy thi cơng 623248 154 1.440.466 01-
KHSC 28/10 28/10 Trích trớc khấu hao sửa chữa 623448 335 145.833 KC-
6234 31/11 31/11 Kết chuyển chi phí máy thi cơng 623448 154 145.833 08-
HV 28/10 28/10 Chi phí dịch vụ mua ngoài 623748 141 287.092 KC-
6237 31/11 31/11 Kết chuyển chi phí máy thi cơng 623748 154 287.092
Cộng phát sinh 6.444.781 6.444.781
Ngày 31 tháng 3 năm 2012
Trên cơ sở số liệu của sổ chi tiết, kế toán lên sổ cái TK 623
Biểu mẫu 2.15
Công ty cổ phần
Sông Đà 11 Sổ cáI tàI khoản 623
Xí nghiệp Sơng Đà
11-3 Từ tháng 1/2012 đến tháng 3/2012 Cơng trình điện Na Dơng-Lạng Sơn
Số d đầu kỳ: 0
Số
CT NgàyCT NgàyGS Diễn giải TKĐƯ PS Nợ PS Có Số d
69-C 22/11 22/11 Chi phí nhân cơng điều khiển xe
138 ,
111 4.571.390 KC-
6231 31/11 31/11 Kết chuyển chi phí máy thi cơng 154 4.571.390 08-
HV 28/10 28/10 Hồn chi phí vật liệu 141 1.440.466 KC-
6232 31/11 31/11 Kết chuyển chi phí máy thi cơng 154 1.440.466 01-
KHSC 28/10 28/10 Trích trớc khấu hao sửa chữa 335 145.833 KC-
6234 31/11 31/11 Kết chuyển chi phí máy thi cơng 154 145.833 08-
HV 28/10 28/10 Chi phí dịch vụ mua ngồi 141 287.092 KC-
6237 31/11 31/11 Kết chuyển chi phí máy thi cơng 154 287.092
Cộng phát sinh 6.444.781 6.444.781 Ngày 31 tháng 3 năm 2012 Kế tốn trởng Kế tốn định khoản: Nợ TK 154 : 6.444.781 Có TK 623 : 6.444.781
2.2.3.4 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất chung * Nội dung
ở xí nghiệp, chi phí sản xuất chung chiếm tỷ lệ lớn trong giá thành cơng trình, hạng mục cơng trình hồn thành. Khoảng trên dới 70%.
Nh ở các doanh nghiệp xây lắp khác, toàn bộ chi phí thuê máy đợc tập hợp vào chi phí sử dụng máy thi cơng, tuy nhiên ở xí nghiệp thì tất cả những chi phí đó đợc tập hợp vào chi phí sản xuất chung.
Chi phí sản xuất chung bao gồm các khoản mục: Chi phí tiền lơng cho bộ phận gián tiếp, các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ của nhân viên quản lý và cơng nhân trực tiếp xây lắp, chi phí ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ, chi phí khấu hao TSCĐ (ngồi khấu hao máy thi cơng), chi phí dịch vụ mua ngồi và chi phí bằng tiền khác.
* Phơng pháp tập hợp
Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất theo phơng pháp trực tiếp. Chi phí sản xuất chung phát sinh ở cơng trình, hạng mục cơng trình nào thì tập hợp cho cơng trình và hạng mục cơng trình đó.
* TK sử dụng:
Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ vào tài khoản 627. Tài khoản này đợc mở chi tiết cho từng tiểu khoản và cho từng hạng mục cơng trình. Với mỗi tiểu khoản tơng ứng với các chi phí liên quan.
* Quy trình hạch tốn
Vì chi phí sản xuất chung ở xí nghiệp chiếm tỷ lệ lớn trong giá thành các cơng trình, hạng mục cơng trình. Và các chi phí này đợc tập hợp chi tiết theo từng tiểu khoản (tài khoản cấp 2) nên qúa trình tập hợp chi phí sản xuất chung nh sau:
* TK 6271 – Chi phí tiền lơng cho bộ phận gián tiếp
Tài khoản này bao gồm các khoản tiền lơng, phụ cấp lơng, các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định (19%).
Đối với mỗi cơng trình, kế tốn tiến hành tập hợp chi phí cho cơng trình đó. Tuy nhiên cùng với cơng trình Na Dơng khởi cơng, thì xí nghiệp cịn có cơng trình khác đồng thi cơng nh cơng trình Nghĩa Lộ –n Bái, cơng trình Đèo Ngang. Do vậy kế toán tiến hành phân bổ tiền lơng cho từng hạng mục cơng trình. Bảng phân bổ tiền lơng và các khoản trích trên lơng nh sau: (trich bảng phân bổ tiền lơng tháng 1/2012).
Biểu mẫu 2.16 Danh sách lao động tiền lơng tháng 1/2012
- Trong đó: Tiền lơng phải trả = 290.000 x Hệ số bậc lơng
Tổng lơng phải trả = Tiền lơng phải trả + Phụ cấp (trách