Cơng ty cổ phần Sơng Đà 11 Xí nghiệp Sơng Đà 11-3
Tháng 1/2012
- Căn cứ kế hoạch trích khấu hao năm 2012 của Xí nghiệp 11-3 đăng ký với cơng ty.
- Căn cứ vào tình trạng TSCĐ đang sử dụng ở các cơng trình và phục vụ quản lý. Kế tốn trích khấu hao TSCĐ và phân bổ cho các đội sử dụng trong tháng 1/2012.
T
T Tên tài sản Nguyên giá KH tháng1/2012 CT SD tài sản Ghichú
1 Máy kinh vĩ kiện điện
tử NF 29.700.000 495.000
Đèo Ngang 2 Máy kinh vĩ điện tử 30.027.000 500.450 Kho xí nghiệp
3 Máy đột thủy lực 42.869.285 510.349 Na Dơng
4 Máy trộn bê tông 320l 19.523.810 325.397 Nghĩa Lộ
... … … … …
24 Máy điều hòa Trane 14.800.000 246.667 Phục vụ quản lý
Cộng 1.563.272.696 20.231.175
Nợ TK 6274 : 510.349
Có TK 214 : 510.349
Ngời lập Kế toán trởng Giám đốc
Theo QĐ 206/2011/QĐ-BTC ngày 12/12/2011 của Bộ trởng Bộ Tài Chính về ban hành chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định. Xí nghiệp trích khấu hao theo phơng pháp đờng thẳng nh sau:
- Mức khấu hao bình quân năm: Mức khấu hao bình
quân năm =
Nguyên giá TSCĐ Số năm sử dụng - Mức khấu hao bình quân tháng:
Mức khấu hao bình
quân tháng =
Mức khấu hao bình qn năm 12
Ví dụ nh Máy đột thủy lực có nguyên giá: 42.869.285đ, thời gian khấu hao là 5 năm. Theo cơng thức trên thì khấu hao cho tháng 1/2012 của Máy đột thủy lực là:
Mức khấu hao bình quân tháng =
42.869.285
= 510.349 5 x 12
- Tổng khấu hao trong các tháng 1+2+3 là: Nợ TK 627 (6274) : 1.825.047
Có TK 214 : 1.825.047
* Chi phí dịch vụ mua ngồi – TK 6277
Gồm các chi phí điện nớc, điện thoại, chi phí th xe,…phục vụ cho cơng trình. Căn cứ vào các chứng từ: Bảng kê thanh toán tiền tạm ứng, Giấy báo Nợ của ngân hàng, kế toán định khoản nh sau:
Nợ TK 627 (6277) : 300.114.996
Có TK 112 : 150.000
Có TK 141 : 44.462.139
Có TK 331 : 255.502.857
* Chi phí khác bằng tiền-TK 6278
Gồm các chi phí: chi bồi dỡng Tết cho cơng nhân viên, chi thanh tốn đền bù đất thi công. Kế tốn căn cứ vào các bảng kê chi phí khác bằng tiền định khoản nh sau:
Nợ TK 627 (6278) : 53.074.875
Có TK 111 (1111) : 4.350.000
Có TK 141 : 48.724.875
Trên cơ sở tập hợp chi phí sản xuất chung theo từng khoản mục và các chứng từ liên quan, kế toán lên sổ chi tiết tài khoản 627 và sổ cái tài khoả
Biểu 2.22 Công ty cổ phần Sông
Đà 11 Sổ chi tiết tài khoản 627 Xí nghiệp Sơng Đà 11-3 Từ tháng 1/2012 đến tháng 3/2012
Cơng trình điện Na Dơng-Lạng Sơn
Số d đầu kỳ
Số CT NgàyCT NgàyGS Diễn giải Mã số TKĐƯ PS Nợ PS Có Số d
CPC-01 31/11 31/11 Hồn chi phí lơng, các khoản trích . 627148 141, 338 213.320.351 KC-
6271 31/11 31/11 Kết chuyển chi phí chung 627148 154 213.320.351 CPC-05-
04 30/11 30/11 Xuất CCDC, BHLĐ, CCDC ngoài 627248 1531, 335 26.964.018
KC-
6272 31/11 31/11 Kết chuyển chi phí chung 627248 154 26.964.018 CPC-04 30/11 30/11 Chi phí khấu hao 627448 2141 1.825.047
TSCĐ KC-
6274 31/11 31/11 Kết chuyển chi phí chung 627448 154 1.825.047 CPC- 07 30/11 30/11 Chi phí dịch vụ mua ngoài 627748 111,112 300.114.996
KC-
6277 31/11 31/11 Kết chuyển chi phí chung 627748 154 300.114.996 CPC-
6278 30/11 30/11 Chi phí khác bằng tiền 627848 111, 141 53.074.875
KC-
6278 31/11 31/11 Kết chuyển chi phí chung 627848 154 53.074.875
Cộng phát sinh 595.299.287 595.299.287
Ngày 31 tháng 3 năm 2012
Kế tốn trởng Biểu mẫu 2.23
Cơng ty cổ phần
Sông Đà 11 Sổ CáI tài khoản 627 Xí nghiệp Sơng Đà
11-3 Từ tháng 1/2012 đến tháng 3/2012 Cơng trình điện Na Dơng-Lạng Sơn
Số d đầu kỳ
Số CT NgàyCT NgàyGS Diễn giải TK ĐƯ PS Nợ PS Có Sốd
CPC-
01 31/11 31/11 Hồn chi phí lơng, các khoản trích 141,338 213.320.351 KC-
6271 31/11 31/11 Kết chuyển chi phí chung 154 213.320.351 CPC-
05-04 30/11 30/11 Xuất CCDC, BHLĐ, CCDC ngoài 1531,335 26.964.018 KC-
6272 31/11 31/11 Kết chuyển chi phí chung 154 26.964.018 CPC-
04 30/11 30/11 Chi phí khấu hao TSCĐ 2141 1.825.047 KC-
6274 31/11 31/11 Kết chuyển chi phí chung 154 1.825.047 CPC-
07 30/11 30/11 Chi phí dịch vụ mua ngồi 111,112 300.114.996 KC-
6277 31/11 31/11 Kết chuyển chi phí chung 154 300.114.996 CPC-
6278 30/11 30/11 Chi phí khác bằng tiền 111,141 53.074.875 KC-
6278 31/11 31/11 Kết chuyển chi phí chung 154 53.074.875
Cộng phát sinh 595.299.287 595.299.287
Ngày 31 tháng 3 năm 2012
Kế toán trởng
Kế tốn tiến hành kết chuyển chi phí sản xuất chung sang tài khoản chi phí sản xuất kinh doanh dở dang – TK 154
Nợ TK 154 : 595.299.287
2.2.3.5 Kế tốn tập hợp chi phí để tính giá thành
Cuối quý xí nghiệp tính giá thành cho cơng trình hồn thành trên cơ sở tập hợp các chi phí phát sinh: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi cơng, chi phí sản xuất chung sang bên Nợ tài khoản 154.
Đối với cơng trình Na Dơng kế tốn tập hợp chi phí theo định khoản sau: Nợ TK 154 : 1.094.191.963 Có TK 621 : 87.784.239 Có TK 622 : 404.663.656 Có TK 623 : 6.444.781 Có TK 627 : 595.299.287
2.2.4 Kế tốn tính giá thành SPXL ở Xí nghiệp Sơng Đà 11-3.
2.2.4.1 Đối tợng tính giá thành
Tại cơng ty cổ phần Sơng Đà 11-Xí nghiệp Sơng Đà 11-3, đối tợng tính giá thành và đối tợng tập hợp chi phí sản xuất đều là các cơng trình, hạng mục cơng trình, các đơn đặt hàng sửa chữa.
2.2.4.2 Kỳ tính giá thành
Với các cơng trình, hạng mục cơng trình lớn, thời gian kéo dài thì kỳ tính giá thành có thể theo năm. Đối với cơng trình nh cơng trình Na Dơng thì kỳ tính giá thành theo q.
Nh vậy, kỳ tính giá thành của xí nghiệp có thể theo q, năm tùy theo từng cơng trình, hạng mục cơng trình.
2.2.4.3 Xác định sản phẩm dở dang ở xí nghiệp
Để phục vụ cho yêu cầu kế tốn và quản lý, kế tốn xí nghiệp tiến hành đánh giá sản phẩm dở dang và tính giá thành xây lắp từng quý, năm. Việc tính giá thành sản phẩm dở dang phụ thuộc vào phơng thức thanh tốn giữa bên chủ đầu t và cơng ty. Cơng ty thờng quy định thanh tốn sản phẩm xây lắp khi hồn thành theo cơng trình, hạng mục cơng trình, và đợc tính theo chi phí thực tế phát sinh của cơng trình đó từng giai đoạn.
Đối với cơng trình điện Na Dơng – Lạng Sơn tiến độ thi công trong 3 tháng (quý) đã hoàn thành và đạt giá trị sử dụng nên khơng có sản phẩm dở dang. Đồng thời, chi phí thực tế phát sinh trong kỳ của khối lợng xây lắp đợc thực hiện chính là giá thành thực tế của cơng trình trên.
Xí nghiệp áp dụng phơng pháp tính giá thành trực tiếp cho từng cơng trình trên cơ sở chi phí tập hợp đợc trong kỳ: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi cơng, chi phí sản xuất chung.
Khi cơng trình quyết tốn (bên A chấp nhận thanh tốn), kế tốn xác định giá thành thực tế theo cơng thức:
Giá thành thực tế = Chi phí khối lợng dở dang đầu kỳ + Chi phí sản xuất tập hợp trong kỳ – Chi phí khối lợng dở dang cuối kỳ.
Giá thành thực tế khối lợng xây lắp hồn thành bàn giao của cơng trình điện Na Dơng –Lạng Sơn là: 1.094.191.963 đ.
2.2.4.5 Kế tốn giá thành ở xí nghiệp
Căn cứ vào Sổ cái các tài khoản 621, 622, 623, 627. Kế tốn tiến hành lên Sổ cái TK 154.
Biểu 2.24 Cơng ty cổ phần
Sơng Đà 11 Sổ cái tài khoản 154
Xí nghiệp Sơng Đà
11-3 Từ tháng 1/2012 đến tháng 3/2012 Cơng trình điện Na Dơng – Lạng Sơn
Số d đầu kỳ
Số
CT NgàyCT NgàyGS Diễn giải TKĐƯ PS Nợ PS Có Số d
KC-
621 31/11 31/11 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 621 87.784.239 KC-
622 31/11 31/11 Chi phí nhân cơngtrực tiếp 622 404.663.656 KC-
623 31/11 31/11 Chi phí sử dụng máy thi cơng 623 6.444.781 KC-
627 31/11 31/11 Chi sản xuất chung 627 595.299.287 KC-
632 31/11 31/11 Kết chuyển sang TK giá vốn HB 632 1094191963
Cộng phát sinh 1.094.191.963 1.094.191.963
Ngày 31 tháng 3 năm 2012
Kế toán trởng
Cuối cùng là sổ nhật ký chung.
Chơng 3
Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm tại Xí nghiệp Sơng
Đà 11-3 thuộc Công ty Cổ Phần Sông Đà 11.
3.1 Sự cần thiết về hoàn thiện cơng tác kế tốn tập hợp chi phí và tính giá thành.
Qua nghiên cứu trên cả lý thuyết và thực tiễn, chúng ta có thể thấy rõ vai trị quan trọng của chi phí và giá thành trong hoạt động quản lý của doanh nghiệp. Để tồn tại và phát triển trong thị trờng cạnh tranh gay gắt nh hiện nay, các doanh nghiệp xây lắp nói chung, Xí nghiệp Sơng Đà 11-3 thuộc cơng ty cổ phần Sơng Đà 11 nói riêng đều quan tâm đến vấn đề tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm nhằm mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận. Hồn thiện cơng tác kế tốn tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm là một trong những yếu tố quan trọng đáp ứng u cầu đó.
Chi phí và giá thành sản phẩm có ý nghĩa thiết thực với các nhà quản trị doanh nghiệp. Giúp cho các nhà quản trị doanh nghiệp ra đợc các quyết định phù hợp cho việc mở rộng hay thu hẹp quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh. Giúp cho các nhà quản trị doanh nghiệp đa ra đợc mức giá dự tốn các cơng trình, phục vụ hữu ích trong việc tham gia dự thầu của doanh nghiệp.
Với xu hớng hội nhập của nền kinh tế nớc ta với nền kinh tế khu vực và nền kinh tế thế giới thì địi hỏi hệ thống kế tốn trong đó kế tốn tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm Việt Nam ngày càng hoàn thiện, phù hợp với chuẩn mực quốc tế.
Nh vậy, hồn thiện cơng tác kế tốn tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm là cần thiết mà thực tế đang đặt ra khơng chỉ ở Xí nghiệp Sơng Đà 11-3 mà ngay cả các doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh hiện nay.
3.2 Nhận xét đánh giá về công tác kế tốn tập hợp chi phí và tính giá thành tại Xí nghiệp Sơng Đà 11-3.
Thời gian thực tập tại Xí nghiệp Sơng Đà 11-3, đợc sự giúp đỡ của các cô chú, anh chị trong Ban kế tốn. Em đã đợc tìm hiểu, thu nhận những kiến thức rất bổ ích. Mặc dù thời gian tìm hiểu khơng nhiều, song với sự nhiệt tình của bản thân và lịng mong muốn đợc góp phần nhỏ bé những kiến thức đã đợc học ở trờng vào cơng tác kế tốn của Xí nghiệp, em xin mạnh dạn đa ra những ý kiến nhận xét của mình về cơng tác tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm ở Xí nghiệp Sơng Đà 11-3.
Qua nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn của xí nghiệp, em nhận thấy xí nghiệp có những u điểm sau:
3.2.1 Những u điểm
* Về tổ chức bộ máy quản lý
Xí nghiệp đã xây dựng đợc bộ máy quản lý chặt chẽ, gọn gàng, hiệu quả. Các Ban phục vụ có hiệu quả và có thể tiếp cận với tình hình thực tế tại cơng trờng. Do vậy, các thông tin cần thiết trong việc giám sát kỹ thuật, q trình lắp đặt thi cơng ln ln đợc cung cấp phù hợp với yêu cầu quản lý và sản xuất kinh doanh của xí nghiệp. Từ đó, tạo điều kiện cho xí nghiệp chủ động trong lắp đặt thi cơng và quan hệ với khách hàng, nâng cao uy tín của xí nghiệp trên thị trờng.
- Mơ hình quản lý trực tuyến chức năng giúp cho xí nghiệp phát huy đợc khả năng sẵn có của bản thân và khắc phục đợc nhợc điểm tồn tại.
- Sự phân cấp chức năng quản trị hợp lý tạo điều kiện thuận lợi cho các nhà quản lý có thể độc lập giải quyết cơng việc thuộc phạm vi chức năng của mình.
- Chế độ thủ trởng và trách nhiệm cá nhân đợc thực hiện nghiêm ngặt.
* Về tổ chức sản xuất
Xí nghiệp áp dụng khốn gọn đến từng đội thi cơng nên Xí nghiệp đã tiết kiệm đợc chi phí quản lý, chi phí gián tiếp, nâng cao ý thức trách nhiệm và
quyền làm chủ cho các đội cơng trình thi cơng. Đồng thời sự phối hợp chặt chẽ giữâ các Ban ln đảm bảo cho xí nghiệp là một khối thống nhất, góp phần với các đội thi cơng hồn thành cơng trình với chi phí thấp nhất.
* Về bộ máy kế toán
Bộ máy kế toán xí nghiệp đợc tổ chức chặt chẽ, làm việc khoa học, cán bộ kế tốn có trình độ, năng lực, nhiệt tình, đợc bố trí hợp lý tạo điều kiện nâng cao trách nhiệm trong công việc đợc giao, công tác kế tốn làm tốt góp phần đắc lực vào cơng tác quản lý kinh tế tài chính của xí nghiệp.
* Về cơng tác hạch tốn kế tốn
Cơng tác kế tốn tại xí nghiệp đã thực sự thể hiện và phát huy đợc vai trị trong việc cung cấp thơng tin.
- Về tài khoản sử dụng và phơng pháp kế toán
Xí nghiệp có hệ thống chứng từ ban đầu đầy đủ, hợp pháp, hợp lệ và tuân thủ theo hệ thống tài khoản theo chế độ kế toán mới đợc sửa đổi bổ sung theo thông t 89/2010 TT-BTC của Bộ Tài Chính.
Xí nghiệp sử dụng theo phơng pháp kê khai thờng xuyên để hạch toán. Phơng pháp này tơng đối phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh, khả năng và u cầu quản lý của xí nghiệp. Nó cho phép phản ánh kịp thời và th- ờng xuyên tình hình sử dụng nguyên vật liệu, sự hoạt động của tài sản cũng nh mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của xí nghiệp.
- Về hệ thống sổ sách kế toán
Xí nghiệp áp dụng theo hình thức Sổ Nhật ký chung. Hình thức này kế tốn khơng phải lập nhiểu sổ sách kế tốn. Hiện nay, xí nghiệp sử dụng phần mềm SAS, tức là kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc, nhập số liệu vào máy. Máy tính sẽ tự động lên các sổ kế tốn liên quan (sổ chi tiết tài khoản, sổ cái các tài khoản) và cuối cùng là Sổ Nhật ký chung. Vì thế, cơng việc của kế tốn khơng q nhiều mà chỉ địi hỏi độ chính xác ngay ở khâu đầu.
Các mẫu biểu kế toán đợc áp dụng phần nhiều đúng theo quy định và phù hợp với việc áp dụng phần mềm kế toán.
Hệ thống sổ sách của xí nghiệp đợc trình bày rõ ràng, chi tiết và khoa học. Thuận tiện cho việc theo dõi và lên các báo cáo quản trị.
- Về cơng tác hạch tốn chi phí sản xuất tại xí nghiệp
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Nguyên vật liệu trong kho xí nghiệp ln đợc quản lý chặt chẽ và cung cấp đầy đủ cho các cơng trình. Hơn nữa, ngun vật liệu mua về sử dụng ngay cho các cơng trình nên thuận tiện cho kế tốn ghi sổ nhanh chóng dễ dàng và giảm bớt phần chi phí quản lý của xí nghiệp. Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp ở xí nghiệp chiếm tỷ trọng thấp