4. Cách trình bày báo cá o:
2.4. Tổ chức công tác kế toán của công ty
2.4.1. Sơ đồ công tác kế toán
SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CỒNG TY
2.4.2. Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán :
Kế toán trưởng ( kế toán tổng hợp ): là người điều hành công tác kế toán trong công ty và lên sổ hạch toán tổng hợp, có quyền điều hành toàn bộ công tác chuyên môn đối với kế toán tổ chức hạch toán, phân công công việc hợp lý đối với
nhân viên kế toán dưới quyền, phản ánh tổng số liệu,vốn quỹ, xác định lãi-lỗ của
công ty, ghi chép sổ cái… chịu trách nhiệm trước giám đốc, HĐTV và trước pháp
luật về hoạt đông tài Chính của công ty.
Kế toán thanh toán công nợ: có trách nhiệm theo dõi các khoản thu, chi,
các khoản thanh toán cho khách hàng, theo dõi khâu thu tiền mặt về doanh thu, chi
phí, từng khoản thu, phải trả đối với khách hàng, thanh toán nợ cho nhà cung cấp.
Kế toán kho: đối chiếu với thủ kho về tình hình nhập, xuất hàng hóa và
lượng hàng hóa còn tồn tại công ty.
Kế toán tiền mặt: kết hợp với kế toán thanh toán công nợ, quản lý chặc chẽ
các luồng tiền mặt đi vào và đi ra của công ty. Tránh lạm phát, xem xét tính cân đối
của việc thu chi của công ty.
PHÒNG KẾ TOÁN
KẾ TOÁN TRƯỞNG THỦ TRƯỞNG
2.5.Hình thức kế toán đang áp dụng tại công ty: 2.5.1. Hình thức kế toán đang áp dụng:
-Kế toán hàng tồn kho: theo phương pháp đơn giá thực tế đích danh.
-Kế toán tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
-Hình tức kế toán: Nhật ký-Sổ cái.
*Nhật ký-Sổ cái là một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất, vừa dùng làm sổ
Nhật ký để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian, vừa
dùng làm Sổ cái để tập hợp và hệ thống hóa các nghiệp vụ đó theo các tài khoản kế
toán.
+Ưu điểm: Kết cấu sổ đơn giản, dễ ghi chép.
+Nhược điểm: khó phân công công việc và chỉ có một quyển duy
nhất.
2.5.2. Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ:
SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ KẾ TOÁN CỦA HÌNH THỨC NHẬT KÝ- SỔ CÁI
Ghi chú:
Ghi hằng ngày ( định kỳ )
Ghi vào cuối tháng ( hoặc định kỳ ) Đối chiếu kiểm tra
CHỨNG TỪ GỐC SỔ QUỶ BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC SỔ CHI TIẾT NHẬT KÝ – SỔ CÁI BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT BÁO CÁO KẾ TOÁN
2.5.3. Hệ thống tài khoản kế toán đang áp dụng :
Doanh nghiệp đang áp dụng hệ thống tài khoản do Bộ Tài Chính ban hành theo Quyết định 15/QĐ – BTC ngày 20/03/2006, cụ thể:
Số hiệu TK Tên tài khoản
111 112 133 153 156 211 214 311 331 333 411 414 415 421 431 511 632 635 641 642 711 821 911 Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng
Thuế GTGT được khấu trừ
Công cụ, dụng cụ
Hàng hóa
Tài sản cố định hữu hình Hao mòn TSCĐ
Vay ngắn hạn
Phải trả cho người bán
Thuế và các khoản nộp NN
Nguồn vốn kinh doanh
Quỹ đầu tư phát triển
Quỹ dự phòng tài Chính Lợi nhuận chưa phân phối
Quỹ khen thưởng, phúc lợi
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Giá vốn hàng bán Chi phí tài Chính Chi phí bán hàng Chi phí quản lý DN Thu nhập khác Chi phí thuế TNDN Xác định KQKD
2.6. Những thuận lợi, khó khăn và phương hướng, chiến lượt kinh doanh của công ty trong tương lai.
2.6.1. Thuận lợi:
-Công ty TNHH Bảo Phúc đã thành lập không lâu nhưng do nguồn vốn có
sẵn nên có những thuận lợi nhất định:
-Tạo được huy tính, lòng tin với khách hàng nên doanh thu của công ty ngày càng cao.
-Công tác tài Chính kế toán: đảm bảo cho công ty kinh doanh có lãi cao, bảo toàn được vốn.
-Nguồn vốn của công ty có khả năng mở rộng, nhờ các cổ đông gốp vốn.
-Công ty đã lựa chọn những thiết bị điện, camera, kim thu sét,… hiệnđại, tân
tiến, chất lượng cao, phù hợp với thị hiếu và khả năng thanh toán của người tiêu dùng, từ đó thu hút được khách hàng.
2.6.2. Khó khăn:
Bên cạnh những thuận lợi, công ty còn gặp nhiều khó khăn:
-Trên thị trường ngày càng có nhiều công ty, doanh nghiệp cạnh tranh gay
gắt.
-Thuế GTGT của hàng hóa tương đối cao nên làm giảm lợi nhuận của công
ty.
-Tỷ lệ lạm phát cao, giá cả hàng hóa liên tục tăng, gây khó khăn cho công ty.
-Không tự chủ được về nguồn vốn và thời gian hoạt động của công ty.
2.6.3. Chiến lượt, phương hướng kinh doanh của công ty trong tương lai:
-Thực hiện tốt các mục tiêu, nhiệm vụ kinh doanh của công ty ở hiện tại và các kế hoạch kinh doanh trong tương lai.
-Cung cấp hàng hóa có chất lượng cao, đáp ứng nhu cầu của khách hàng, mang lại lợi nhuận cao cho công ty, làm cho quy mô kinh doanh ngày càng mở rộng
và phát triển.
CHƯƠNG 3:
THỰC TIỄN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỀ TIÊU THỤ & XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH BẢO PHÚC
Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Bảo Phúc sử
dụng các tài khoản sau:
TK: 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
TK: 632 Giá vốn hàng bán. TK: 641 Chi phí bán hàng.
TK: 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp. TK: 421 Lãi trước thuế.
TK: 821 Thuế thu nhập doanh nghiệp. TK: 911 Xác đinh kết quả kinh doanh.
3.1. KẾ TOÁN DOANH THU:
1. Ngày 04/01/2011 theo hóa đơn Số: 0130882 Công ty TNHH Bảo Phúc
hoàn thành bàn giao công trình. Hệ thống báo cháy kho vật chứng Công an Huyện Châu thành thanh toán đợt 1, số lượng 1, giá vốn 10.201.455, giá bán chưa thuế là 11.405.455, thuế GTGT 10% đơn vị thanh toán bằng tiền mặt.
Giá vốn:
Nợ TK 632: 10.201.455 ( 1* 10.201.455) Có TK 155: 10.201.455
Ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 111: 12.541.600
Có TK 511: 11.405.455 (1*11.405.455) Có TK 3331: 1.140.145 (11.405.455*10%)
2. Ngày 06/01/2011 theo hóa đơn Số: 013883 Công ty TNHH Bảo Phúc
thanh toán hệ thống mạng công trình trụ sở làm việc Dược Hậu Giang, số lượng 1,
giá vốn 8.047.800, giá bán chưa thuế là 9.247.800, thuế GTGT 10% thanh toán
bằng tiền mặt.
Nợ TK 632: 8.047.800 (1*8.047.800) Có TK 155: 8.047.800
Ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 111: 10.172.580
Có TK 511: 9.247.800 (1*9.247.800) Có TK 3331: 924.780 (9.247.800*10%)
3. Ngày 11/02/2011 theo hóa đơn Số: 0130889 Công ty TNHH Bảo Phúc bảo
trì thay mới thiết bị hệ thống báo cháy cho bệnh viện Đa Khoa Huyện Châu thành, với số lượng là 1, giá vốn 1.890.000, giá bán chưa thuế 2.740.000 thuế GTGT 10%
thanh toán bằng tiền mặt.
Giá vốn:
Nợ TK 632: 1.890.000 (1*1.890.000) Có TK 155: 1.890.000
Ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 111: 3.014.000
Có TK 511: 2.740.000 (1*2.740.000) Có TK 3331: 274.000 (2.740.000* 10%)
4. Ngày 01/03/2011 theo hóa đơn Số: 0130890 Công ty TNHH Bảo Phúc
hoàn thành bàn giao công trình, hệ thông chống sét trường mẫu giáo Vĩnh Thành
thanh toán đợt 1, số lượng là 1, với giá vốn 15.358.473, giá bán chưa thuế là 16.858.473, thuế GTGT 10% thanh toán bằng tiền mặt.
Giá vốn:
Nợ TK 632: 15.358.473 (1*15.358.473) Có Tk 155: 15.358.473
Ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 111: 18.544.320
Có TK 511: 16.858.473 (1*16.858.473) Có TK 3331: 1.685.847 (16.858.473*10%)
3.2. KẾ TOÁN CHI PHÍ: 3.2.1. Giá vốn hàng bán: 3.2.1. Giá vốn hàng bán:
Nợ TK 632: 130.270.000
Có TK 155: 130.270.000
3.2.2. Chi phí bán hàng.
Theo tài liệu kế toán về chi phí bán hàng phát sinh trong quý I năm 2011 tại công ty được phản ánh như sau:
1. Trong tháng 01/2011 công ty dùng tiền mặt để mua dụng cụ cho việc thi
công công trình, số tiền là 35.000.000 thuế GTGT 5%
Nợ TK 641: 35.000.000
Nợ TK 133: 1.750.000
Có TK 111: 36.750.000
2. Trong tháng 03/2011 công ty dùng tiền mặt mua HĐ GTGT phục vụ cho
bộ phận bán hàng với tổng số tiền 825.000, thuế GTGT 10%.
Nợ TK 641: 750.000
Nợ TK 133: 75.000
Có TK 111: 825.000
3. Trong quý I năm 2011 công ty thanh toán tổng tiền lương cho bộ phận bán
hàng.
Nợ TK 641: 94.520.000
Có TK 334: 94.520.000
3.2.3. Chi phí quản lý doanh nghiệp.
1. Trong quý I năm 2011, công ty chi trả tiền lương cho bộ phận quản lý
doanh nghiệp.
Nợ TK 642: 64.540.000
Có TK 334: 64.540.000
2. Ngày 25/01/2011 công ty chi tiền mặt thanh toán tiền điện, nước, văn
phòng phẩm phục vụ cho quản lý doanh nghiệp.
Nợ TK 642: 715.107
Có TK 111: 715.107
3.2.4. Chi phí tài Chính.
Trong quý I năm 2011 kế toán tại công ty không phản ánh khoản chi phí lãi vay vào chi phí hoạt động tài Chính.
3.3. KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
Trong quý I năm 2011, kế toán tại công ty kết chuyển doanh thu và chi phí
như sau:
3.3.1. Tổng doanh thu công ty đạt được trong quý I: 2.164.178.813 Kết chuyển doanh thu thuần, kế toán phản ánh như sau:
Nợ TK 511: 2.164.178.813
Có TK 911: 2.164.178.813
3.3.2. Công ty xuất hàng bán với tổng giá vốn: 1.384.311.190
Nợ TK 911: 1.384.311.190
Có TK 632: 1.384.311.190
3.3.3. Kế toán tổng hợp chi phí bán hàng: 130.270.000
Kết chuyển kế toán chi phí bán hàng, kế toán phản ánh như sau:
Nợ TK 911: 130.270.000
Có TK 641: 130.270.000
3.3.4. Kết toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp là: 65.255.107 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán phản ánh như sau:
Nợ TK 911: 65.255.107
Có TK 642: 65.255.107
3.3.5.Kết chuyển doanh thu thuần và giá vốn hàng bán.
Nợ TK 511: 2.164.178.813
Có TK 911: 2.164.178.813
3.3.6 Kết chuyển giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp.
Nợ TK 911: 1.579.836.297 Có TK 632: 1.384.311.190 Có TK 641: 130.270.000 Có TK 642: 65.255.107
Tổng lợi nhuận trước thuế:
3.3.7. Thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp3.3.7.1 Thuế giá trị gia tăng 3.3.7.1 Thuế giá trị gia tăng
Tổng 1331: 1.825.000
Tổng 3331: 216.417.881
-Thuế GTGT được khấu trừ.
Nợ TK 3331: 1.825.000
Có TK 1331: 1.825.00
- Thuế GTGT phải nộp.
Nợ TK 3331: 214.592.881
Có TK 111: 214.592.881
3.3.7.2. Thuế thu nhập doanh nghiệp.
Trong quý I năm 2011 thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tại công ty. 584.342.516 * 28% = 163.615.904
- Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp.
Nợ TK 8211: 163.615.904
Có TK 3334: 163.615.904
- Dùng tiền mặt để nộp thuế thu nhập doanh nghiệp.
Nợ TK 3334: 163.615.904
Có TK 111: 163.615.904
Vậy lãi sau thuế mà Công ty TNHH Bảo Phúc đã đạt trong quý I/2011: 420.726.612 đồng.
Nợ TK 911: 584.342.516
Có TK 8211: 163.615.904 Có TK 421: 420.726.612
3.3.8. Sơ đồ hạch toán kết quả kinh doanh 21.354.000 21.354.000 632 911 1.384.311.190 2.164.178.813 511 635
Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển doanh thu thuần
Kết chuyển chi phí tài chính
642 421 130.270.000 65.255.107 420.726.612 641 Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển chi phí QL DN
Mẫu số: B-02/DNN CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Ban hành kèm theo Quyết Định Độc lập - Tự do -Hạnh phúc
số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ Tài Chính
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Qúy I/ 2011
- Đơn vị: Công ty TNHH Bảo Phúc. - Mã số thuế:1300359842
- Địa chỉ: 34D1/8, Nguyễn Văn Tư, Phường 7, TP. Bến Tre-Tỉnh Bến Tre. - Điện thoại: 0753.6251142 – Fax: 0756.251030
Đơn vị tính: Đồng Việt Nam
STT Chỉ tiêu Mã
số
Thuyết minh
Năm nay 1 Doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ
01 2.164.178.813
2 Các khoản giảm trừ doanh thu 03 3 Doanh thu thuần về bán hàng và
cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02)
10 2.164.178.813
4 Giá vốn hàng bán 11 1.384.311.190
5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11)
20 779.867.623
6 Doanh thu hoạt động tài Chính 21
7 Chi phí tài Chính 22 0
-Trong đó: Chi phí lãi vay 23 0
8 Chi phí quản lý,chi phí bán hàng 24 195.525.107
9 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh
doanh (30 = 20+21 - 22 - 24) 30 92.321.5423 584.342.516 10 Thu nhập khác 31 11 Chi phí khác 32 12 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 13 Tổng lợi nhuận trước thuế (50=
30+40)
50 584.342.516
14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
(28%)
51 163.615.904
15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh
nghiệp ( 60 = 50 - 51)
60 420.726.612
Người lập biểu Kế toán Bến Tre, ngày 31 tháng 03 năm 2011
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/01/2011 đến 31/03/2011 Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán
Số hiệu: 632 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Ngày Số Nợ Có Tồn đầu kỳ 0 0 30/01/11 Kết chuyển giá vốn sản phẩm bán trong tháng 01/2011. 155 350.000.000 28/02/11 Kết chuyển giá vốn sản phẩm bán trong tháng 02/2011. 155 370.000.000 31/03/11 Kết chuyển giá vốn sản phẩm bán trong tháng 03/2011. 155 664.311.190 31/03/11 Kết chuyển giá vốn hàng bán vào XĐKQKD 911 1.384.311.190 Tổng phát sinh trong kỳ 1.384.311.190 1.384.311.190 Tồn cuối kỳ 0 Ngày 31 tháng 03 năm 2011
Kế toán trưởng Kế toán ghi sổ
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/01/2011 đến 31/03/2011 Tên tài khoản: Chi phí bán hàng
Số hiệu: 641 Đơn vị tính: đồng. Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Ngày Số Nợ Có Tồn đầu kỳ 0 0 12/03/11 Pc/01 Chi tiền mua dụng cụ , hóa HĐ GTGT vụ cho bộ phận BH. 111 35.750.000 31/03/11 Pc/02 Tiền lương NVBHDN. 334 94.520.000 31/03/11 Kết chuyển CPQLDN vào XĐKQKD. 911 130.270.000 Tổng phát sinh trong kỳ 130.270.000 130.270.000 Tồn cuối kỳ 0 Ngày 31 tháng 03 năm 2011
Kế toán trưởng Kế toán ghi sổ
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/01/2011 đến 31/03/2011 Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Số hiệu: 642 Đơn vị tính: đồng. Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Ngày Số Nợ Có Tồn đầu kỳ 0 0
10/03/11 Pc/01 Chi tiền trả , điện, nước văn phòng phẩm 111 715.107 31/03/11 Tiền lương NV quản lý DN. 334 64.540.000 31/03/11 Kết chuyển CP QLDN vào XĐKQKD. 911 Tổng phát sinh trong kỳ 65.255.107 65.255.107 Tồn cuối kỳ 0 Ngày 31 tháng 03 năm 2011
Kế toán trưởng Kế toán ghi sổ
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/01/2011 đến 31/03/2011 Tên tài khoản: Thuế thu nhập doanh nghiệp
Số hiệu: 3334 Đơn vị tính: đồng. Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Ngày Số Nợ Có Tồn đầu kỳ 0 0 31/03/11 Thuế TNDN phải nộp. 111 163.615.904 31/03/11 Chi phí thuế TNDN. 821 163.615.904 Tổng phát sinh trong kỳ 163.615.904 163.615.904 Tồn cuối kỳ 0 Ngày 31 tháng 03 năm 2011
Kế toán trưởng Kế toán ghi sổ
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/01/2011 đến 31/03/2011
Tên tài khoản: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Số hiệu: 821 Đơn vị tính: đồng. Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Ngày Số Nợ Có Tồn đầu kỳ 0 0 31/03/11 Chi phí thuế TNDN. 3334 163.615.904 31/03/11 Kết chuyển chi phí thuế
TNDN vào XĐKQKD. 911 163.615.904 Tổng phát sinh trong kỳ 163.615.904 163.615.904 Tồn cuối kỳ 0 Ngày 31 tháng 03 năm 2011
Kế toán trưởng Kế toán ghi sổ
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/01/2011đến 31/03/2011 Tên tài khoản: Lợi nhuận chưa phân phối
Số hiệu: 421 Đơn vị tính: đồng. Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Ngày Số Nợ Có Tồn đầu kỳ 0 0
31/03/11 Kết chuyển lợi nhuận sau
thuế. 911 420.726.612 Tổng phát sinh trong kỳ 0 420.726.612 Tồn cuối kỳ 420.726.612 Ngày 31 tháng 03 năm 2011
Kế toán trưởng Kế toán ghi sổ
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/01/2011 đến 31/03/2011 Tên tài khoản: Phải trả người lao động
Số hiệu: 334 Đơn vị tính: đồng. Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Ngày Số Nợ Có Tồn đầu kỳ 0 0 31/03/11 04 Chi phí quản lý doanh nghiệp, và bán hàng. 642,641 195.525.107 Ngày 31 tháng 03 năm 201131/03/11 Pc/04 Trả lương NV quản lý doanh nghiệp, bán hàng. 111 195.525.107 Tổng phát sinh trong kỳ 195.525.107 195.525.107 Tồn cuối kỳ 0 Ngày 31 tháng 03 năm 2011