4. Cách trình bày báo cá o:
1.8.Kế toán xác định kết quả kinh doanh và thuế thu nhập doanh nghiệp
1.8.1. Kế toán lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh:
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh hay còn gọi là kết quả hoạt động
kinh doanh là số chênh lệch giữ tổng doanh thu bán hàng thuần và doanh thu hoạt động tài Chính với giá vốn hàng bán, chi phí tài Chính, chi phí bán hàng, và chi phí quản lý doanh nghiệp:
Lợi nhuận doanh thu giá vốn doanh thu chi phí chi phí chi phí thuần của = thuần về - hàng + hoạt động - hoạt động – bán + quản lý hoạt động bán hàng bán tài Chính tài chình hàng DN KD
-Để xác định kết quả kinh doanh, kế toán sử dụng TK 911 “Xác định kết quả
hoạt động kinh doanh”. Kết cấu TK 911 TK 911 Trị giá vốn HH, DV Phát sinh Chi phí bán hàng.CPQLDN, CPHĐTC CP thuế TNDN
Lợi nhuận về các hoạt động trong kỳ
Doanh thu thuần về SP, HH, DV, trong
kỳ phát sinh
Doanh thu hoạt động tài Chính Thu nhập khác
Lỗ về các hoạt động trong kỳ
TK 911 không có số dư cuối kỳ
-Phương pháp kế toán các nghiệp vụ chủ yếu:
-Sau cuối mỗi kỳ, kế toán tiến hành kết chuyển:
-Kết chuyển doanh thu thuần về bán hàng và doanh thu hoạt động tài Chính sang bên có TK 911, kế toán ghi:
Nợ TK 511: Doanh thu thuần về bán hàng Nợ TK 515: Doanh thu hoạt động tài Chính Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh.
-Kết chuyển doanh thu thuần về bán hàng, chi phí tài Chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp sang bên Nợ TK 911, kế toán ghi:
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh.
Có TK 632: Gía vốn hàng bán.
Có TK 635: Chi phí hoạt động tài Chính Có TK 641: Chi phí bán hàng
Có TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp.
1.8.2. Kế toán tổng lợi nhuận sau thuế TNDN và xác định kết quả kinh doanh lãi, lỗ. doanh lãi, lỗ.
1.8.2.1. Kế toán tổng lợi nhuận sau thuế TNDN:
Khái niệm : Tổng lợi nhuận sau thuế TNDN là khoản lợi nhuận sau
khi lấy tổng lợi nhuận trước thuế TNDN trừ đi thuế TNDN.
1.8.2.2. Kế toán xác định KQKD lãi, lỗ :
Sau khi kế trừ đi phần thuế TNDN, khoản còn lại là lợi nhuận chưa phân
phối của công ty trong một quá trình kinh doanh. -Phương pháp kế toán:
+ Nếu kết quả kinh doanh > 0 thì công ty lãi, kế toán ghi:
Nợ TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh. Có TK421 : Lợi nhuận chưa phân phối.
+ Nếu kết quả kinh doanh < 0 thì công ty lỗ, kế toán ghi: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 421 :Lợi nhuận chưa phân phối.
Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh.
1.8.2.3. Tài khoản sử dụng: “ TK 3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp”
- Định kỳ khi nhận thông báo tạm nộp thuế TNDN của doanh nghiệp:
Nợ TK 821
Có TK 3334 - Khi tiến hành đi nộp thuế TNDN:
Nợ TK 3334
Có TK 111, 112
- Cuối kỳ kế toán xác định được số thuế TNDN phải nộp trong kỳ:
- Nếu số thuế TNDN phải nộp trong kỳ lớn hơn số thuế DN tạm nộp thì DN phải tiến hành nộp bổ sung:
Nợ TK 821
Nợ TK 3334
Có TK 111, 112
- Nếu số thuế TNDN phải nộp trong kỳ nhỏ hơn số thuế TNDN tạm nộp thì doanh nghiệp sẽ được hoàn lại, lúc đó ghi giảm chi phí thuế TNDN:
Nợ TK 3334
Có TK 821
* Sau khi tính thuế TNDN kế toán kết chuyển lợi nhuận sau thuế:
Nợ TK 911 Có TK 821 Có TK 421
1.9. SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
TK154(632) TK 911 TK 511 K/Cgiá vốn hàng bán K/C doanh thu thuần
TK 641 TK 711 K/c chi phí bán hàng K/C thu nhập khác TK 642 TK 515
K/C chi phí quản lý K/c doanh thu hoạt động Doanh nghiệp tài Chính
TK 811 TK 421
Kết chuyển chi phí khác kết chuyển lỗ
TK 421
K/C lãi từ hoạt động
CHƯƠNG 2:
GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH BẢO PHÚC
2.1. Tóm lược lịch sử hình thành, phát triển và lĩnh vực kinh doanh của công ty: 2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển : 2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển :
Năm 2003, qua nghiên cứu thị trường và khảo sát tinh hình kinh tế trên địa (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
bàn tỉnh Bến Tre. Do thấy nhu cầu các thiết bị về điện nhà ở, công trình phục vụ
cho các hoạt động sinh hoạt của các công ty, công trình ,nhà ở…ngày càng mở
rộng, ông PHÙNG KIM QUỐC VŨ quyết định thành lập Công ty TNHH BẢO PHÚC. Đến năm 2003, do biến động của thị trường và sự phát triển về lợi nhuận
cũng như vốn đầu tư trẻ, ông PHÙNG KIM QUỐC VŨ và các thành viên đã sáng lập ra Công ty TNHH BẢO PHÚC. Công ty được Chính thức thành lập vào ngày 12/01/2003, với sự góp vốn của hai thành viên. Công ty được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh. Số :5502000064. do Sở kế hoạch và Đầu tư tỉnh Bến Tre cấp
giấy ngày 12/05/2003.
Trụ sở Chính đặt tại số 34D1/8, Nguyễn Văn Tư, Phường 7, TP Bến Tre.
Tên công ty:TNHH BẢO PHÚC
Thuộc loại hình doanh nghiệp: Công ty có trách nhiệm hữu hạn (TNHH).
Địa chỉ: 34D1/8, Nguyễn Văn Tư,Phường 7, TP Bến Tre.
Điên thoại: 0756251142 ; Di động : 0918013357.
Fax: 0756251030
Mã số thuế: 1300359842
-Công ty có vốn điều lệ đăng ký ban đầu là 1.000.000.000 đồng trước khi bước vào nền kinh tế thị trường có sự cạnh tranh gay gắt, khi bước vào nền kinh tế
thị trườngcông ty đã tạo được uy tín, lòng tin với khách hàng, nắm bắt kịp thời nhu
cầu nhạy bén của khách hàng, từ đó đem lại lợi nhuận tối đa cho công ty.
-Đồng thời công ty cũng thực hiện tốt nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách nhà
nước và nộp thuế đúng qui định hiện hành.
2.1.2. Lĩnh vực kinh doanh
Công ty kinh doanh các ngành nghề chủ yếu :
Các hệ thống: Hệ thống điện, báo cháy, chữa cháy, camera quan sát, báo
trộm, hệ thống chống sét các công trình dân dụng và công nghiệp,….
2.2. Chức năng, nhiệm vụ của công ty:2.2.1. Chức năng : 2.2.1. Chức năng :
Công ty bắt đầu hoạt động với chức năng: Cung cấp, thiết kế bảo trì và thi công các công trình về điện, báo cháy, chữa cháy, hệ thống chống sét, …
2.2.2. Nhiệm vụ :
Công ty phải chịu trách nhiệm về các khoản nợ và nghĩa vụ khác bằng toàn bộ số vốn điều lệ và tài sản chung của công ty.
Công ty phải thực hiện tốt nghĩa vụ nộp thuế đối với nhà nước.
Thường xuyên bồi dưỡng nâng cao trình độ văn hóa, khoa học kỹ thuật
nghiệp vụ chuyên môn cho cán bộ, công nhân viên.
2.3. Tổ chức bộ máy quản ly của công ty : 2.3.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý
SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ
PHÒNG GIÁM ĐỐC
PHÒNG KINH DOANH PHÒNG KẾ TOÁN
2.3.2. Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận:
Tất cả các phòng ban của công ty đều có mối quan hệ chặt chẽ và phụ thuộc
lẫn nhau, được chuyên môn hóa và có trách nhiệm quyền hạn nhất định.
Hội đồng quản trị ( Hội đồng thành viên ): là cơ quan có quyền quyết định
cao nhất của công ty. Cơ quan này sẽ quyết định những vấn đền quan trọng như : phương hướng phát triển công ty, tăng hay giảm vốn điều lệ, quyết định cơ cấu tổ
chức công ty, giải thể công ty…
Giám đốc: là người điều hành, giám sát toàn bộ hoạt động kinh doanh hằng
ngày của công ty, do hội đồng thành viên bổ nhiệm và chịu trách nhiệm trước HĐTV ( Hội đồng thành viên ) về việc thực hiện các quyền và nghĩa vụ của mình. Có quyền tổ chức thực hiện các quyết định của HĐTV, ban hành quy chế quản lý
nội bộ công ty, bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức các chức danh quản lý trong công
ty, từ các chức danh thuộc các thẩm quyền của HĐTV, nhân damh công ty ký kết
các hợp đồng kinh tế trừ trường hợp thuộc thẩm quyền của chủ tịch HĐTV, trình bày báo cáo quyết toán tài Chính hàng năm lên HĐTV…
Phòng kế toán:
-Chức năng : quản trị tài Chính, hoạch định các chiến lược tài Chính. Khai thác và kiểm soát các nguồn tiền mặt. Vốn và giá trị tài sản. Tổ chức hệ thống kế
toán, kiểm soát ngân quỹ, thu, chi, công nợ hạch toán – khai báo thuế.
-Nhiệm vụ:
+Thu thập, xử lý thông tin, số liệu kế toán theo đối tượng và nội dung
công việc kế toán theo chuẩn mực và chế độ kế toán.
+Kiểm tra giám sát các khoản thu, chi tài Chính. Các nghĩa vụ thu,
nộp, thanh toán nợ, kiểm tra việc quản lý sử dụng tài sản và nguồn hình thành tài sản, phát hiện và ngăn ngừa các hành vi vi phạm pháp luật về tài Chính kế toán.
+Phân tích thông tin, số liệu kế toán, tham mưu, đề xuất các giải pháp
phụ vụ yêu cầu quản trị và quyết đinh kinh tế tài Chính của đơn vị.
+Cung cấp thông tin, số liệu kế toán theo quy định của pháp luật.
Phòng kinh doanh:tham mưu cho BGĐ về khâu tổ chức và điều hành kinh doanh. Ngoài ra, phòng kinh doanh có nhiệm vụ lập kế hoạch kinh doanh và thường
xuyên nhắc nhở, kiểm tra các cơ sở để đảm bảo quy trình kinh doanh được liên tục
và hiệu quả.
2.4. Tổ chức công tác kế toán của công ty.2.4.1. Sơ đồ công tác kế toán 2.4.1. Sơ đồ công tác kế toán
SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CỒNG TY (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.4.2. Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán :
Kế toán trưởng ( kế toán tổng hợp ): là người điều hành công tác kế toán trong công ty và lên sổ hạch toán tổng hợp, có quyền điều hành toàn bộ công tác chuyên môn đối với kế toán tổ chức hạch toán, phân công công việc hợp lý đối với
nhân viên kế toán dưới quyền, phản ánh tổng số liệu,vốn quỹ, xác định lãi-lỗ của
công ty, ghi chép sổ cái… chịu trách nhiệm trước giám đốc, HĐTV và trước pháp
luật về hoạt đông tài Chính của công ty.
Kế toán thanh toán công nợ: có trách nhiệm theo dõi các khoản thu, chi,
các khoản thanh toán cho khách hàng, theo dõi khâu thu tiền mặt về doanh thu, chi
phí, từng khoản thu, phải trả đối với khách hàng, thanh toán nợ cho nhà cung cấp.
Kế toán kho: đối chiếu với thủ kho về tình hình nhập, xuất hàng hóa và
lượng hàng hóa còn tồn tại công ty.
Kế toán tiền mặt: kết hợp với kế toán thanh toán công nợ, quản lý chặc chẽ
các luồng tiền mặt đi vào và đi ra của công ty. Tránh lạm phát, xem xét tính cân đối
của việc thu chi của công ty.
PHÒNG KẾ TOÁN
KẾ TOÁN TRƯỞNG THỦ TRƯỞNG
2.5.Hình thức kế toán đang áp dụng tại công ty: 2.5.1. Hình thức kế toán đang áp dụng:
-Kế toán hàng tồn kho: theo phương pháp đơn giá thực tế đích danh.
-Kế toán tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
-Hình tức kế toán: Nhật ký-Sổ cái.
*Nhật ký-Sổ cái là một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất, vừa dùng làm sổ
Nhật ký để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian, vừa
dùng làm Sổ cái để tập hợp và hệ thống hóa các nghiệp vụ đó theo các tài khoản kế
toán.
+Ưu điểm: Kết cấu sổ đơn giản, dễ ghi chép.
+Nhược điểm: khó phân công công việc và chỉ có một quyển duy
nhất.
2.5.2. Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ:
SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ KẾ TOÁN CỦA HÌNH THỨC NHẬT KÝ- SỔ CÁI
Ghi chú:
Ghi hằng ngày ( định kỳ ) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ghi vào cuối tháng ( hoặc định kỳ ) Đối chiếu kiểm tra
CHỨNG TỪ GỐC SỔ QUỶ BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC SỔ CHI TIẾT NHẬT KÝ – SỔ CÁI BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT BÁO CÁO KẾ TOÁN
2.5.3. Hệ thống tài khoản kế toán đang áp dụng :
Doanh nghiệp đang áp dụng hệ thống tài khoản do Bộ Tài Chính ban hành theo Quyết định 15/QĐ – BTC ngày 20/03/2006, cụ thể:
Số hiệu TK Tên tài khoản
111 112 133 153 156 211 214 311 331 333 411 414 415 421 431 511 632 635 641 642 711 821 911 Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng
Thuế GTGT được khấu trừ
Công cụ, dụng cụ
Hàng hóa
Tài sản cố định hữu hình Hao mòn TSCĐ
Vay ngắn hạn
Phải trả cho người bán
Thuế và các khoản nộp NN
Nguồn vốn kinh doanh
Quỹ đầu tư phát triển
Quỹ dự phòng tài Chính Lợi nhuận chưa phân phối
Quỹ khen thưởng, phúc lợi
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Giá vốn hàng bán Chi phí tài Chính Chi phí bán hàng Chi phí quản lý DN Thu nhập khác Chi phí thuế TNDN Xác định KQKD
2.6. Những thuận lợi, khó khăn và phương hướng, chiến lượt kinh doanh của công ty trong tương lai.
2.6.1. Thuận lợi:
-Công ty TNHH Bảo Phúc đã thành lập không lâu nhưng do nguồn vốn có
sẵn nên có những thuận lợi nhất định:
-Tạo được huy tính, lòng tin với khách hàng nên doanh thu của công ty ngày càng cao.
-Công tác tài Chính kế toán: đảm bảo cho công ty kinh doanh có lãi cao, bảo toàn được vốn.
-Nguồn vốn của công ty có khả năng mở rộng, nhờ các cổ đông gốp vốn.
-Công ty đã lựa chọn những thiết bị điện, camera, kim thu sét,… hiệnđại, tân
tiến, chất lượng cao, phù hợp với thị hiếu và khả năng thanh toán của người tiêu dùng, từ đó thu hút được khách hàng.
2.6.2. Khó khăn: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Bên cạnh những thuận lợi, công ty còn gặp nhiều khó khăn:
-Trên thị trường ngày càng có nhiều công ty, doanh nghiệp cạnh tranh gay
gắt.
-Thuế GTGT của hàng hóa tương đối cao nên làm giảm lợi nhuận của công
ty.
-Tỷ lệ lạm phát cao, giá cả hàng hóa liên tục tăng, gây khó khăn cho công ty.
-Không tự chủ được về nguồn vốn và thời gian hoạt động của công ty.
2.6.3. Chiến lượt, phương hướng kinh doanh của công ty trong tương lai:
-Thực hiện tốt các mục tiêu, nhiệm vụ kinh doanh của công ty ở hiện tại và các kế hoạch kinh doanh trong tương lai.
-Cung cấp hàng hóa có chất lượng cao, đáp ứng nhu cầu của khách hàng, mang lại lợi nhuận cao cho công ty, làm cho quy mô kinh doanh ngày càng mở rộng
và phát triển.
CHƯƠNG 3:
THỰC TIỄN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỀ TIÊU THỤ & XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH BẢO PHÚC
Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Bảo Phúc sử
dụng các tài khoản sau:
TK: 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
TK: 632 Giá vốn hàng bán. TK: 641 Chi phí bán hàng.
TK: 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp. TK: 421 Lãi trước thuế.
TK: 821 Thuế thu nhập doanh nghiệp. TK: 911 Xác đinh kết quả kinh doanh.
3.1. KẾ TOÁN DOANH THU:
1. Ngày 04/01/2011 theo hóa đơn Số: 0130882 Công ty TNHH Bảo Phúc
hoàn thành bàn giao công trình. Hệ thống báo cháy kho vật chứng Công an Huyện Châu thành thanh toán đợt 1, số lượng 1, giá vốn 10.201.455, giá bán chưa thuế là 11.405.455, thuế GTGT 10% đơn vị thanh toán bằng tiền mặt.
Giá vốn:
Nợ TK 632: 10.201.455 ( 1* 10.201.455) Có TK 155: 10.201.455
Ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 111: 12.541.600
Có TK 511: 11.405.455 (1*11.405.455) Có TK 3331: 1.140.145 (11.405.455*10%)
2. Ngày 06/01/2011 theo hóa đơn Số: 013883 Công ty TNHH Bảo Phúc
thanh toán hệ thống mạng công trình trụ sở làm việc Dược Hậu Giang, số lượng 1, (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
giá vốn 8.047.800, giá bán chưa thuế là 9.247.800, thuế GTGT 10% thanh toán
bằng tiền mặt.
Nợ TK 632: 8.047.800 (1*8.047.800) Có TK 155: 8.047.800
Ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 111: 10.172.580
Có TK 511: 9.247.800 (1*9.247.800) Có TK 3331: 924.780 (9.247.800*10%)
3. Ngày 11/02/2011 theo hóa đơn Số: 0130889 Công ty TNHH Bảo Phúc bảo