1.5.4.1. Khái niệm:
Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu, đánh vào thu nhập chịu
thuế của cơ sở sản xuất kinh doanh trong kỳ.
1.5.4.2. Tài khoản sử dụng: “ TK 3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp”
- Định kỳ khi nhận thông báo tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh
nghiệp:
Nợ TK 821
Có TK 3334
- Khi tiến hành đi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp:
Doanh thu thuần = Tổng doanh thu – các khoản làm giảm doanh thu Hay: Doanh thu thuần = Tổng Có TK 511 – Tổng Nợ TK 511
Nợ TK 3334
Có TK 111, 112
- Cuối kỳ kếtoán xác định được số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ:
- Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ lớn hơn số thuế doanh nghiệp tạm nộp thì doanh nghiệp phải tiến hành nộp bổ sung:
Nợ TK 821
Nợ TK 3334
Có TK 111, 112
- Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ nhỏ hơn số thuế thu nhập
doanh nghiệp tạm nộp thì doanh nghiệp sẽ được hoàn lại, lúc đó ghi giảm chi phí
thuế thu nhập doanh nghiệp: Nợ TK 3334
Có TK 821
* Sau khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp kế toán kết chuyển lợi nhuận sau thuế:
Nợ TK 911
Có TK 821 Có TK 421
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TỔNG HỢP XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
******** (9) TK 521, 531, 532 TK 511,512 TK 111, 112, 131 (8) (10) TK 641, 642 TK 911 (4) (11) TK 635 (5) TK 811 TK 515 (6) (12) TK 155, 156 TK 632 TK 711 (1) (7) (13) TK 157 (2) (3) TK 821 TK 3331 (16) TK 421 TK 421 (15) (14) X
GIẢI THÍCH SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TỔNG HỢP XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
******** (1).Gíá vốn cửa hàng đã bán.
(2). Xuất hàng hoá, thành phẩm đi bán hoặc gửi hàng qua đại lý.
(3). Khách hàng nhận được hàng hoặc đại lý bán được hàng. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(4). Kết chuyển chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ.
(5). Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ.
(6). Kết chuyển chi phí khác phát sinh trong kỳ.
(7). Kết chuyển giá vốn hàng bán.
(8). Kết chuyển các khoản giảm doanh thu.
(9). Hàng án bị trả lại, giảm giá hàng bán, cho khách hàng hưởng chiết khấu thương mại.
(10). Thu tiền bán hàng bao gồm giá bán và thuế GTGT phải nộp.
(11). Kết chuyển doanh thu thuần.
(12). Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính. (13). Kết chuyển các khoản thu nhập khác.
(14). Kết chuyển lỗ.
(15). Kết chuyển lãi.
(16). Kết chuyển chi phí thuế TNDN.
CHƯƠNG 2:
GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT NƯỚC UỐNG ĐÓNG CHAI QUỐC BẢO
2.1. GIỚI THIỆU CHUNG VỀ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA
CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT NƯỚC UỐNG ĐÓNG CHAI QUỐC BẢO 2.1.1. Khái quát về công ty:
2.1.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH SẢN XUẤT NƯỚC UỐNG ĐÓNG CHAI QUỐC BẢO
Chúng ta đã biết, nước uống là nhu cầu rất cần thiết cho sức khoẻ và sắc đẹp
của con người. Vì vậy, một vấn đề đặt ra là làm thế nào để có một nguồn nước vừa
sạch, vừa an toàn vệ sinh cho mọi người, để bảo vệ sức khoẻ và phục vụ đời sống
nhân dân. Cùng với việc hoà nhập vào nền kinh tế thế giới và tiến hành Công nghiệp hoá - Hiện đại hoá đất nước được Đảng và Nhà Nước đặt lên hàng đầu. Góp phần làm cho đất nước ngày càng giàu đẹp, đồng thời tạo công ăn việc làm cho
người dân địa phương. Chính vì những lý do trên mà ngày: 13/11/2001 Công ty TNHH Sản Xuất Nước Uống Đóng Chai Quốc Bảo được thành lập theo quyết
định số: 5502 – 000020 của Sở Kế Hoạch và Đầu tư Tỉnh Bến Tre.
- Tên Công ty: Công ty TNHH Sản Xuất Nước Uống Đóng Chai Quốc Bảo.
- Tên viết tắt : QuocBao Co. Ltd.
- Thuộc loại hình doanh nghiệp:Công ty trách nhiệm hữu hạn (TNHH).
- Địa chỉ liên lạc :Ấp 1, xã Sơn Đông ,Thành Phố Bến Tre, Tỉnh Bến Tre.
- Điện thoại : 075.3828009.
- Fax : 075.3828028. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Mã số thuế: 1300338634. 2.1.1.2. Nguồn vốn kinh doanh:
- Tổng số vốn kinh doanh: 1.597.000.000 đồng (một tỷ năm trăm chín mươi
bảy triệu đồng)
- Tài sản cốđịnh: + Nhà cửa.
+ Máy móc thiết bị…
2.1.1.3. Ngành nghề, lĩnh vực hoạt động của công ty:
Công ty hoạt động chức năng chủ yếu là:sản xuất, mua bán nước uống đóng
chai.
2.1.1.4. Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của công ty: 2.1.1.4.1. Chức năng:
Công ty đi vào hoạt động với chức năng: mua bán, sản xuất nước uống đóng chai.Với chức năng của mình hiện nay, Công ty đã mạnh dạn mở rộng sản
xuất, tăng thêm nhiều sản phẩm mới.
2.1.1.4.2. Nhiệm vụ:
- Xây dựng và tổ chức thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh, đáp ứng nhu cầu
nhiệm vụ phát triển của Công ty.
- Quản lý sử dụng các nguồn vốn một cách có hiệu quả.
- Sản xuất kinh doanh và hoạt động đúng ngành nghề, tuân thủ theo pháp luật,
đảm bảo an toàn cho người sử dụng.
- Thực hiện nghĩa vụnhà nước theo đúng luật.
- Đảm bảo đời sống vật chất, tinh thần cho cán bộ, công nhân viên.
- Thường xuyên bồi dưỡng nâng cao trình độvăn hoá, khoa học kỹ thuật, nghiệp vụ chuyên môn cho cán bộ, công nhân viên đáp ứng nhu cầu của xã hội.
- Sổ sách kế toán phải đúng theo quy định của Bộ Tài Chính.
2.1.1.4.3. Quyền hạn:
- Mỗi thành viên trong Công ty chỉ chịu trách nhiệm về các khoản nợ và các nghĩa vụ tài sản khác của Công ty trong phạm vi số vốn đã cam kết góp vào Công ty.
- Phạm vi hoạt động: Công ty hoạt động chủ yếu tập trung tại tỉnh Bến Tre.
- Công ty là một pháp nhân kinh tế hoạt động theo pháp luật và bình đẳng trước pháp luật.
- Công ty có quyền tố tụng, khiếu nại trước pháp luật các vấn đề làm ảnh hưởng
đến uy tín và lợi ích chính đáng của công ty.
- Tự chủ về tài chính gồm quyền tạo vốn lưu động và quyền sử dụng vốn cố định trong sản xuất kinh doanh. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Lựa chọn khách hàng trong và ngoài nước để mua bán các sản phẩm Công ty
sản xuất.
- Định giá và tiêu thụ sản phẩm trên cơ sở thoả thuận với khách hàng.
- Xác định quỹ lương và các hình thức trả lương, thưởng theo hiệu quả, tăng năng suất lao động của cán bộ công nhân viên .
2.2.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty. 2.2.2.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý:
Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty gồm có:
2.2.2.2. Nhiệm vụ của từng bộ phận:
2.2.2.2.1. Hội đồng quản trị:
- Là cơ quan quyết định cao nhất của Công ty.
- Quyết định phương hướng phát triển của Công ty, quyết định tăng hoặc giảm
vốn điều lệ. Quyết định thời điểm và phương hướng huy động thêm vốn.
- Quyết định cơ cấu tổ chức của Công ty: Bầu, miễn nhiệm, bãi nhiệm chủ tịch
hội đồng thành viên. Quyết định bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức Giám đốc, Phó giám đốc, Kế toán trưởng Công ty.
- Quyết định mức lương và lợi ích khác đối với nhân sự điều hành Công ty.
Thông qua báo cáo tài chính hàng năm, phương án sử dụng và phân chia lợi nhuận
hoặc phương án xử lý lỗ của Công ty.
HỘI ĐỒNGQUẢN TRỊ GIÁM ĐỐC XƯỞNG SẢN XUẤT PHÒNG KẾ TOÁN PHÒNG KINH DOANH PHÒNG HÀNH CHÁNH
- Các quyền và nghĩa vụ khác theo qui định của pháp luật hiện hành.
2.2.2.2.2. Giám đốc.
- Giám đốc Công ty do hội đồng thành viên bổ nhiệm, là người điều hành hoạt động kinh doanh hàng ngày của Công ty, chịu trách nhiệm trước hội đồng thành viên về việc thực hiện các quyền và nghĩa vụ của mình.
- Tổ chức thực hiện các quyết định của hội đồng thành viên, quyết định tất cả
các vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày của Công ty.
- Tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và kế hoạch đầu tư của Công ty.
- Ban hành quy chế quản lý nội bộ Công ty, bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức
các chức danh quản lý trong Công ty trừ các chức danh thuộc thẩm quyền của Hội đồng thành viên.
- Ký kết hợp đồng nhân danh Công ty, trừ trường hợp thuộc thẩm quyền của Chủ
tịch hội đồng thành viên.
- Kiến nghị phương án bố trí cơ cấu tổ chức Công ty. Trình báo cáo quyết toán (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
tài chính hằng năm lên Hội đồng thành viên. Kiến nghị phương án sử dụng lợi
nhuận hoặc xử lý các khoản lỗ trong kinh doanh.
- Là người chịu trách nhiệm trước Nhà nước và tập thể lao động về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.
- Quyết định kế hoạch đào tạo cán bộ và tuyển dụng lao động.
2.2.2.2.3. Phòng tổ chức hành chính:
- Có nhiệm vụ thực hiện công tác tổ chức sắp xếp cán bộ công nhân viên như:
Cập nhật hồ sơ, nhân sự, quản lý về số lượng cũng như chất lượng cán bộ công
nhân viên.
- Tiến nhận các công văn đến, gửi các công văn đi. - Quản lý con dấu của Công ty.
2.2.2.2.4. Phòng kinh doanh:
- Lập kế hoạch tài vụ, cân đối thu chi tài chính của Công ty, đảm bảo cho việc hỗ
trợ tích cực kế hoạch kinh doanh của Công ty.
- Quản lý và điều động nhân sự phục vụ sản xuất kinh doanh.
2.2.2.2.5. Phòng kế toán:
- Kế toán việc thu chi tài chính, báo cáo quyết toán chính xác, kịp thời và kiểm tra thường xuyên các hoạt động kế toán của bộ phận sản xuất.
- Tổ chức thanh toán, quyết toán việc mua bán hàng hoá nhanh chóng và thu hồi
công nợ.
- Thực hiện công tác tính lương và các khoản thu nhập khác cho cán bộ công
nhân viên của Công ty.
- Hướng dẫn thực hiện chế độ bảng biểu, chứng từ hạch toán quyết toán thống
kê và quản lý các chứng từ thanh toán do Nhà nước qui định.
2.2.2.2.6. Xưởng sản xuất:
- Làm nhiệm vụ trực tiếp sản xuất như: khử nước, đóng chai, làm hàng thành phẩm…
2.2.3. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của công ty. 2.2.3.1. Sơ đồ bộ máy kế toán:
2.2.3.2. Nhiệm vụ của từng bộ phận: 2.2.3.2.1. Kế toán trưởng:
Có vai trò tổ chức chỉ đạo thực hiện thống nhất công tác tài chính kế toán ở
Công ty, phân tích đề xuất với Giám đốc về việc xử lý các vấn đề thuộc lĩnh vực chuyên môn, đồng thời chịu trách nhiệm trước Ban Giám Đốc và Hội đồng Quản trị
KẾ TOÁN TỔNG HỢP THỦ QUỸ KẾ TOÁN KHO KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG KẾ TOÁN TRƯỞNG
về công tác báo cáo tài chính và công tác hạch toán kế toán theo đúng chế độ qui định.
2.2.3.2.2. Kế toán tổng hợp: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Trực tiếp tổ chức điều hành và điều hành công tác kế toán tại công ty, hỗ trợ kế toán trưởng làm tốt công tác kế toán
2.2.3.2.3. Kế toán tiền lương:
- Lập báo cáo chấm công, tính các khoản tiền lương, tiền trợ cấp, trích các khoản
trích lương theo quy định.
- Tham mưu cho giám đốc về các khoản lương thưởng cho cán bộ - CNV trong công ty.
2.2.3.2.4. Kế toán bán hàng:
- Theo dõi các sản phẩm bán. - Lập báo cáo thuế hàng tháng.
- Tham mưu cho giám đốc hướng để lập các chương trình bán hàng.
2.2.3.2.5. Kế toán kho: - Theo dõi tình hình xuất - nhập từng loại sản phẩm. - Cuối kỳđánh giá sản phẩm tồn, xác định số thực tại kho. - Lập báo cáo. 2.2.3.2.6. Thủ quỹ: - Ghi chép tiền mặt đầy đủ, chính xác.
- Quản lý tiền mặt tại doanh nghiệp, thực hiện thu - chi tiền mặt khi có chứng từ đầy đủ.
- Phát lương cho cán bộ công nhân viên, cùng các khoản khen thưởng phúc lợi. - Bảo quản chứng từ có giá trịnhư: phiếu thu, phiếu chi..
2.2.4. Hình thức kế toán đang áp dụng tại công ty:
Công ty TNHH Quốc Bảo đang áp dụng là hình thức kế toán là sổ nhật ký
chung.
SƠ ĐỒ HÌNH THỨC SỔ NHẬT KÝ CHUNG
GHI CHÚ:
Việc áp dụng hình thức nhật ký chung có ưu điểm và nhược điểm sau:
Ưu điểm:
- Rõ ràng, dễ hiểu và dễ thực hiện.
- Dễ xử lý thông tin bằng máy tính.
- Kết hợp vừa ghi chép theo thời gian, vừa phân loại theo tài sản.
Nhược điểm:
- Dễ trùng lắp, công việc kế toán nhiều và đòi hỏi trình độ chuyên môn của
cán bộ kế toán phải vững chắc.
2.2.5.Đặc điểm quy trình sản xuất kinh doanh:
CHỨNG TỪ GỐC SỔ THẺ CHI TIẾT SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ NHẬT KÝ ĐẶC BIỆT SỔ CÁI BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
BẢNG TỔNG
HỢP CHI
: Ghi hằng ngày : Ghi hàng tháng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.2.5.1. Sơ đồ:
2.2.5.2. Những thuận lợi và khó khăn của Công ty trong thời gian qua: Thuận lợi:
- Làmột đơn vị được thành lập trên cơ sở nguồn vốn góp của các thành viên đã tạo điều kiện ban đầu cho Công ty có một nguồn vốn nhất định.
- Nội bộ Công ty có sự đoàn kết thống nhất và quyết tâm trong điều hành, quản lý. Đội ngũ cán bộ quản lý có trình độ năng lực, năng động sáng tạo, dám nghĩ, dám làm, quan tâm đầu tư đổi mới thiết bị và công nghệ, tìm kiếm mở rộng thị trường.
Công ty đã được thành lập trong điều kiện nền kinh tế đã chuyển sang cơ chế thị
HỆ THỐNG MÁY LỌC SƠ
CARBON FILTRATION
Nguồn nước máy Lọc căn
Lọc các chất hoá học
Hệ thống làm mềm nước
(Water Softenning- Có muối tinh khiết)
Prefilter: Lọc cặn hòa tan Hệ thống Flow: Tuần hoàn lọc lại 1 lần nữa (4 máy)
Hệ thống bơm Vào 5 bồn chứa có hệ thống Ozon chống đóng rong
Máy bơm 2
Hệ thống máy Post Filter
đèn cực tím khử trùng Hệ thống tổng đài kiểm tra hoạt đông
Thành phẩm cho vào bình hơi
Đóng chai có nhãn đúng qui định trong điều kiện vô trùng (Phòng có máy lạnh)
trường có sự điều tiết của Nhà nước, tạo ra một cơ chế thoáng. Cho nên Công ty
được mọi quyền quyết định trong việc sản xuất của mình.
Khó khăn:
- Trong cơ chế thị trường phát triển nhiều thành phần kinh tế, sự cạnh tranh diễn
ra khá gay gắt mặc dù có sự quan tâm của Nhà nước theo định hướng xã hội chủ
nghĩa. Sự cạnh tranh của các đơn vị kinh doanh về giá cả, chất lượng, thuế suất…
làm cho Công ty hoạt động gặp không ít khó khăn.
- Về phía Công ty, công tác điều hành quản lý có lúc chưa sâu sắc nên việc quản
lý chất lượng sản phẩm có lúc xảy ra một số trường hợp sai sót, công tác tiếp thị
khuyến mãi thu hút khách hàng còn yếu vì thiếu năng lực.
2.2.6. Phương hướng phát triển thời gian tới của công ty:
- Thực hiện tốt các mục tiêu, nhiệm vụ kinh doanh của Công ty ở hiện tại và các kế hoạch kinh doanh trong tương lai. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Cung cấp hàng hoá, dịch vụ có chất lượng cao, đáp ứng nhu cầu của khách
hàng, mang lại lợi nhuận cao cho Công ty, làm cho qui mô kinh doanh của Công ty
ngày càng mở rộng và phát triển.
- Tham gia các hoạt động xã hội góp phần xây dưng quê hương đất nước ngày
CHƯƠNG 3:
THỰC TIỄN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỀ TIÊU THỤ SẢN PHẨM& XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT NƯỚC
UỐNG ĐÓNG CHAI QUỐC BẢO.