c. Phương phỏp hạch toỏn
2.2 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của Cụng ty
2.2.1 Chức năng
Cụng ty là một đơn vị Cổ Phần mang tư cỏch phỏp nhõn, hạch toỏn kinh tếđộc lập, cú tài khoản tại ngõn hàng, cú con giấu riờng để giao dịch mang tờn Cụng ty. Từ sau khi thành lập Cụng ty cú cỏc chức năng sau:
+ Phỏt triển cú hiệu quả ngành sản xuất kinh doanh mớa đường xuất khẩu và tiờu thụ trong nước, gúp phần tớch cực vào việc thực hiện mục tiờu kinh doanh của tỉnh nhà.
+ Tổ chức hoạt động ngành sản xuất kinh doanh mớa đường theo qui định hiện hành của Nhà Nước.
+ Thực hiện nghiờm chỉnh cỏc chủ trương chớnh sỏch phỏp luật của Nhà Nước cú liờn quan đến nghĩa vụ, quyền lợi và hoạt động của Cụng ty.
+ Tuõn thủ cỏc chớnh sỏch và chế độ quản lý kinh doanh của Nhà Nước quy định.
+ Đảm bảo uy tớn ngày càng cao trờn thịtrường.
+ Thực hiện tốt chớnh sỏch người lao động theo qui định của luật lao động, thực hiện đầy đủ cỏc biện phỏp về an toàn lao động, vệ sinh cụng nghiệp và cỏc quy định của Nhà Nước.
+ Đảm bảo sự hoạt động cú hiệu quả của tổ chức Đảng, Cụng Đoàn, Đoàn Thanh Niờn, cụng nhõn viờn trong việc quản lý doanh nghiệp, bảo vệ kỹ luật, bảo vệ đoàn kết nội bộ.
2.2.2 Nhiệm vụ
- Nhiệm vụ sản xuất chớnh của Cụng ty là sản xuất đường RS1, RS1T, RS để xuất bỏn.
- Cụng ty sản xuất sản phẩm và tự tỡm kiếm thị trường tiờu thụ sản phẩm, Cụng ty đó hoàn thành tốt nhiệm vụ kinh doanh, thị trường ngày càng được mở rộng, uy tớn của Cụng ty được nõng cao.
2.2.3 Quyền hạn của Cụng ty
Cụng ty là một đợn vị Cổ Phần mang tư cỏch phỏp nhõn, chịu sự điều phối của Ủy ban nhõn dõn tỉnh Bến Tre. Thực hiện mọi hoạt động kinh doanh nhằm đẩy mạnh nền kinh tế của đất nước ngang tầm với năm chõu trờn thế giới.
2.3 Cơ cấu tổ chức và quản lý Cụng ty
2.3.1 Tổ chức bộ mỏy quản lý của Cụng ty
Cơ cấu tổ chức bộ mỏy Cụng ty gồm cú: Hội đồng quản trị (5 người); Ban kiểm soỏt (3 người);Ban Giỏm Đốc (4 người); 07 phũng và 02 phõn xưởng.
SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN Lí CỦA CễNG TY
2.3.2 Chức năng nhiệm vụ của bộ mỏy quản lý của Cụng ty
- Đại hội đồng cổ đụng: Cú quyền bầu, bói nhiệm, miễn nhiệm thành viờn hội
đồng quản trị và thành viờn Ban Kiểm Soỏt. Quyết định sửa đổi và bổ sung điều lệ. Kiểm tra và xử lý cỏc vi phạm của thành viờn hội đồng quản trị và Ban Kiểm Soỏt.
- Hội đồng quản trị: Là cơ quan quản lý cao nhất của Cụng ty. Quyết định
chiến lược phỏt triển của Cụng ty, quyết định cỏc phương ỏn đầu tư. Cú quyền bổ nhiệm, miễn nhiệm, cắt chức Giỏm Đốc, phú Giỏm Đốc, kếtoỏn trưởng.
ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐễNG HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ GIÁM ĐỐC PHể GIÁM ĐỐC TÀI CHÍNH TRƯỞNG PHềNG KẾ TOÁN TRƯỞNG PHềNG KINH DOANH TRƯỞNG PHềNG TỔ CHỨC HC QT PHể GIÁM ĐỐC NGUYấN LIỆU TRƯỞNG PHềNG NGUYấN LIỆU PHể GIÁM ĐỐC KỸ THUẬT QUẢN ĐỐC PHÂN XƯỞNG ĐƯềNG QUẢN ĐỐC PHÂN XƯỞNG CƠ KHÍ VÀ SỮA CHỮA TRƯỞNG PHềNG HOÁ NGHIỆM PHềNG VẬT TƯ TRƯỞNG PHềNG KẾ HOẠCH KỸ THUẬT
- Ban kiểm soỏt: cú nhiệm vụ kiểm tra giỏm sỏt việc chấp hành điều lệ của Cụng ty của cỏc cỏn bộ chuyờn mụn.
- Giỏm Đốc: Là người điều hành kết quả hoạt động kinh doanh hàng ngày của Cụng ty và chịu trỏch nhiệm về hoạt động kinh doanh của Cụng ty trước Hội đồng quản trị và Cổđụng. Đại diện Cụng ty ký kết hợp đồng kinh tế.
- Phú Giỏm Đốc tài chớnh: Giỳp Giỏm Đốc xõy dựng kế hoạch và chiến
lược tài chớnh. Kiểm tra tất cả cỏc hoạt động liờn quan về tài chớnh của Cụng ty để trỡnh lờn Giỏm Đốc.
- Phú Giỏm Đốc phụ trỏch nguyờn liệu:giỳp Giỏm Đốc chỉđạo cụng tỏc mua nguyờn liệu, quản lý về tỡnh hỡnh nguyờn vật liệu để bỏo cỏo với Tổng Giỏm Đốc.
- Phú Giỏm Đốc phụ trỏch kỹ thuật: giỳp Giỏm Đốc theo dừi việc thực hiện cỏc kỹ thuật chế biến, chất lượng sản phẩm, xem xột việc đầu tư thiết bị mới.
- Phũng kế hoạch kỹ thuật: Xõy dựng cỏc chỉ tiờu và định mức kinh tế kỹ
thuật của Cụng ty theo chỉ tiờu của ngành và của Nhà Nước, nghiờn cứu cải tiến tỡnh hỡnh cụng nghệ sản xuất, mẫu mó, chất lượng.
- Phũng nguyờn liệu: Tổ chức thu mua nguyờn liệu, cung cấp nguyờn liệu
cho sản xuất.
- Phũng tổ chức hành chỏnh quản trị: Thực hiện cụng tỏc soạn thảo văn
bản, tiếp nhận, lưu trữ, bảo quản và phỏt hành cỏc văn thư, cụng lệnh đến cỏc phũng, thực hiện quản lý nhõn sự.
Phũng kế toỏn: theo dừi và ghi chộp về tỡnh hỡnh thu, chi của Cụng ty. Lập
bỏo cỏo cỏo tài chớnh để bỏo cỏo kết quả kinh doanh trong kỳ. Trực tiếp quan hệ với cỏc cơ quan tài chớnh Nhà Nước.
- Phũng vật tư: Quản lý và cung cấp vật tư cho cỏo bộ phận như sữa chửa,
xõy dựng.
- Phũng kinh doanh: Phụ trỏch về lập kế hoạch kinh doanh tiờu thụ sản phẩm.
- Phũng húa nghiệm: kiểm tra chất lượng cỏc loại vật liệu mua vào và kiểm
tra chất lượng sản phẩm.
- Phõn xưởng cơ khớ: thực hiện cụng tỏc bảo dưỡng, sữa chữa mỏy múc thiết bị.
- Phõn xưởng đường: Là bộ phận sản xuất trực tiếp đường RS- TCVN 1965-87 theo 3 ca và sản xuất phõn bún hữu cơ.
2.4 Tổ chức bộ mỏy kế toỏn tại Cụng ty2.4.1 Tổ chức bộ mỏy kế toỏn 2.4.1 Tổ chức bộ mỏy kế toỏn
Do Cụng ty cú địa bàn quản lý tập trung, khụng cú nhiều đơn vị phụ thuộc, hoạt động trờn nhiều địa bàn khỏc nhau, toàn bộ cụng việc kế toỏn được thực hiện tập trung tại phũng kế toỏn của đơn vị nờn Cụng ty chọn hỡnh thức tổ chức bộ mỏy kế toỏn tập trung. Hỡnh thức này giỳp Cụng ty đảm bảo sự tập trung - thống nhất trong cụng tỏc kế toỏn, tạo điều kiện chuyờn mụn húa và ứng dụng tin học trong cụng tỏc kế toỏn.
SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN
2.4.2 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận.
- Kế toỏn trưởng: chỉ đạo toàn bộ cụng tỏc kế toỏn, làm tham mưu cho
Giỏm Đốc trong việc quản lý kinh tế tài chớnh. Nghiờn cứu, đề xuất vận dụng cỏc chớnh sỏch, chếđộ kế toỏn, ký duyệt cỏc phiếu kế toỏn.
- Kế toỏn bỏn hàng, ngõn hàng: ghi chộp cỏc nghiệp vụ liờn quan đến quỏ
trỡnh tiờu thụ, phản ỏnh doanh thu bỏn hàng, giỏ vốn hàng bỏn. Theo dừi cỏc khoản tiền gửi tại ngõn hàng, cỏc khoản thanh toỏn qua ngõn hàng.
- Kế toỏn nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ, cụng nợ: Theo dừi tỡnh hỡnh
nhập - xuất nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ và tỡnh hỡnh phõn bổ cụng cụ dụng cụ. Theo dừi cỏc khoản nợmà khỏch hàng chưa trả.
KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG, NGÂN HÀNG KẾ TOÁN NGUYấN VẬT LIỆU, CCDC, CễNG NỢ KẾ TOÁN THANH TOÁN TIỀN MÍA KẾ TOÁN THEO DếI CÁC HỢP ĐỒNG ĐẦU TƯ MÍA KẾ TOÁN CHI PHÍ KHÁC, TẠM ỨNG THỦ QUỸ KẾ TOÁN TỔNG HỢP
- Kế toỏn thanh toỏn tiền mớa: Theo dừi cỏc khoản phải trảngười bỏn, tỡnh hỡnh mua nguyờn vật liệu.
- Kế toỏn theo dừi cỏc hợp đồng đầu tư mớa: Theo dừi cỏc khoản tiền dựng
đểđầu tư hỗ trợ nụng dõn trồng mớa, xem nguồn vốn đú sử dụng cú đỳng mục đớch khụng, cú hiệu quả khụng.
- Kế toỏn chi phớ khỏc, tạm ứng: theo dừi cỏc khoản chi phớ phỏt sinh ngoài dự
tớnh, ghi chộp theo dừi cỏc khoản tạm ứng xem cú hợp lý và cú thực tế phỏt sinh khụng.
- Thủ quỹ: Theo dừi cỏc khoản thu chi tiền mặt, ngõn phiếu theo cỏc chứng
từđó được ký duyệt ghi chộp vào sổ quỹ và nộp bỏo cỏo quỹ hàng thỏng, xem, giữ luợng tiền mặt vừa đủ và nộp tiền vào ngõn hàng.
Kế toỏn tổng hợp: Ghi chộp phản ỏnh tổng hợp số liệu, quyết toỏn và lập bỏo cỏo trỡnh lờn kếtoỏn trưởng.
2.4.3 Nội dung tổ chức cụng tỏc kế toỏn tại cụng ty 2.4.3.1. Chứng từ kế toỏn: 2.4.3.1. Chứng từ kế toỏn:
- Bảng cõn đối kế toỏn
- Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh - Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh
- Lưu chuyển tiền tệ.
Cụng ty cũn lập cỏc bỏo cỏo tài chớnh như:
- Bỏo cỏo tỡnh hỡnh thực hiện một số kết quảtrong năm. - Bỏo cỏo nhập xuất tồn thành phẩm
- Bỏo cỏo quyết toỏn quỹlương
2.4.3.2. Một số tài khoản thường dựng tại Cụng ty
Để gởi lờn cấp trờn vào cuối năm.
- Tài khoản 131 “Phải thu khỏch hàng” - Tài khoản 155 “Thành phẩm”
- Tài Khoản 157 “Hàng gửi đi bỏn”
- Tài Khoản 333 “Thuế và cỏc khoản phải nộp Nhà Nước” - Tài khoản 511 “Doanh thu bỏn hàng vả cung cấp dịch vụ” - Tài khoản 515 “Doanh thu hoạt động tài chớnh”
- Tài khoản 531 “Hàng bỏn bị trả lại” - Tài khoản 532 “Giảm giỏ hàng bỏn” - Tài khoản 632 “Giỏ vốn hàng bỏn”
- Tài khoản 635 “ Chi phớ hoạt động tài chớnh” - Tài khoản 641 “Chi phớ bỏn hàng”
- Tài khoản 642 “Chi phớ quản lý doanh nghiệp” - Tài khoản 711 “ Thu nhập khỏc”
- Tài khoản 811 “Chi phớ khỏc”
- Tài khoản 911 “Xỏc định kết quả kinh doanh” - Tài khoản 821 “Thuế thu nhập doanh nghiệp” - Tài khoản 421 “Lợi nhuận chưa phõn phối” Cựng với cỏc tài khoản cú liờn quan như:
- Tài khoản 152 “Nguyờn vật liệu” -Tài khoản 153 “Cụng cụ, dụng cụ”
- Tài khoản 139 “Dự phũng phải thu khú đũi” - Tài khoản 214 “Hao mũn tài sản cốđịnh” - Tài khoản 331 “Phải trảngười bỏn” - Tài khoản 334 “Phải trảngười lao động” - Tài khoản 338 “Phải trả, phải nộp khỏc”
- Tài khoản 351 “Quỹ dự phũng trợ cấp mất việc làm” - Tài khoản 352 “Dự phũng phải trả”
Cụng ty Cổ Phần Mớa Đường Bến Tre ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn “Chứng từ ghi sổ”. Hỡnh thức này dễ ghi chộp do mẫu sổ đơn giản, sử dụng nhiều sổ tờ rời giỳp cho việc kiểm tra, đối chiếu dễ dàng, chặt chẽ thớch hợp cho việc phõn cụng chuyờn mụn húa nghiệp vụ.
TRèNH TỰ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ Ghi chỳ: : Ghi hàng ngày : Đối chiếu : Ghi cuối thỏng - Trỡnh tự ghi chộp:
Do Cụng ty đang sử dụng chương trỡnh phần mềm kế toỏn trờn mỏy vi tớnh nờn căn cứ vào cỏc chứng từ phỏt sinh kế toỏn ghi vào cỏc sổ chi tiết cú liờn quan cần theo dừi như: Sổ quỹ tiền mặt, tiền gởi ngõn hàng, thẻkho… Đồng thời dựa trờn cỏc chứng từ phỏt sinh đú hạch toỏn vào phần mềm kế toỏn. Cuối thỏng in cỏc chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết, cuối quý khi kế toỏn tổng hợp xong, in toàn bộ cỏc sổ sỏch, bảng
Bảng tổng hợp Chi tiết Sổ quỹ Sổ cỏi Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ, thẻ chi tiết Sổ đăng ký Chứng từ Chứng từ ghi sổ Bảng cõn đối Kế toỏn
Bỏo cỏo tài chớnh
cõn đối số phỏt sinh, bảng cõn đối kế toỏn, lập bỏo cỏo tài chớnh nộp vềtrờn và đưa vào lưu trữ.
2.4.3.3. Bỏo cỏo tài chớnh:
- Bỏo cỏo xỏc định kết quả kinh doanh. - Bảng cõn đối kế toỏn.
- Bỏo cỏo tài chớnh
- Bảng thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh.
2.4.4 Chớnh sỏch kế toỏn
Chếđộ kế toỏn:
- Niờn độ kế toỏn: Từ01/01 đến 31/12
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chộp sổ kếtoỏn: VNĐ - Phương phỏp kế toỏn hàng tồn kho: bỡnh quõn gia quyền. - Phương phỏp tớnh khấu hao TSCĐ: Đường thẳng.
- Phương phỏp tớnh thuế VAT phải nộp: Phương phỏp khấu trừ.
- Cụng ty đó thực hiện theo quyết định số15/2006 _ QĐ/BTC, ngày 20/3/2006 của Bộ tài chớnh ban hành về việc ban hành chếđộ kế toỏn doanh nghiệp.”
2.5. Phương hướng phỏt triển của cụng ty:
Mục tiờu của cụng ty là duy trỡ hệ thống quản lý chất lượng theo tiờu chuẩn ISO 9001 – 2000. Ban Giỏm Đốc cụng ty lấy khẩu hiệu “Năng suất – chất lượng – hiệu quả” làm phương chăm cho hoạt động sản xuất kinh doanh định hướng chiến lược phỏt triển lõu dài cho cụng ty. Một sốphương hướng để thực hiện mục tiờu:
+ Nguyờn liệu: yếu tố đầu vào của doanh nghiệp là cực kỳ quan trọng, cỏc vụ sản xuất vừa qua cụng ty luụn đối đầu với sự cạnh tranh thu mua nguyờn liệu ngày càng gay gắt và sự chuyển đổi cõy trồng của người nụng dõn càng phức tạp chạy theo sự phỏt triển của nền kinh tế thị trường. Chớnh vỡ vậy, cụng ty tập trung mở rộng vựng nguyờn liệu cho nhà mỏy thụng qua cỏc hợp đồng đầu tư, hợp đồng bao tiờu sản phẩm, kết hợp chặt chẽ với Trung tõm khuyến nụng, Viện mớa đường Bến Cỏt – Bỡnh Dươngđểđầu tư giống mớa mới cú năng suất chất lượng cao. Đồng thời cụng ty tranh thủ khai thỏc nguồn nguyờn liệu ngoài tỉnh để bổ sung cho nhà mỏy hoạt động liờn tục.
+ Mỏy múc thiết bị đúng vai trũ chủ yếu để làm ra sản phẩm đường, cụng ty luụn phỏt huy đổi mới khoa học kỹ thuật, đầu tư nõng cao cụng suất mỏy múc thiết
bị, thay thế những đoạn dõy chuyền cụng nghệ mới cú nhiều ưu điểm như giảm tần suất quản lý và đem lại hiệu suất tổng thu hồi cao.
+ Tiờu thụ sản phẩm: Cụng ty luụn tạo ra mối quan hệ tốt với khoa học truyền thụng, mở rộng thị trường tiờu thụ sản phẩm qua hệ thống cụng nghệ thụng tin, hội nghị khỏch hàng,… sản phẩm sản xuất và tiờu thụnăm sau cao hơn năm trước. Chất lượng luụn được cải thiện, hiệu quảngày càng cao để cụng ty trớch lập cỏc quỹ theo qui định của Nhà nước. Năm 2011, cụng ty cải thiện lũ hơi, và như vậy tăng khả năng về cung ứng điện, hơi nước cho nhà mỏy hoạt động và cho đơn vị bạn nhằm tăng nguồn thu cho doanh nghiệp. Cụng ty cũn định hướng thu hỳt lao động và tạo việc làm cho cụng nhõn khi hết vụmớa đường, đờ cải thiện đời sống cho cụng nhõn.
2.6 Sơ đồ qui trỡnh cụng nghệ sản xuất
Đường được sản xuất theo phương phỏp sunphat húa nhằm lợi dụng tớnh chất đặc biệt của SO2 để thực hiện hai chức năng:
+ Khửmàu nước mớa và siro.
+ Tạo kết tủa với vụi nhằm loại màu tạp chất.
* Cụng nghệphương phỏp SO2 AXIT sản xuất đường trắng:
Mật chố Đường Ly tõm Nấu A Nấu B Trợ tinh B Ly tõm Đường B Hồ dung B Nấu C Mật B Ly tõm Đường C Hồ dung Mật A Trợ tinh Sấy Đúng bao Thành phẩm Mật rĩ
CHƯƠNG 3:
KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CễNG TY CỔ PHẦN MÍA ĐƯỜNG BẾN TRE QUí 4/2010
3.1. Kế toỏn doanh thu, thu nhập
3.1.1. Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ:
3.1.1.1. Nội dung kế toỏn doanh thu
a. Tài khoản sử dụng “TK 511: DT bỏn hàng và cung cấp dịch vụ”
Chứng từ sử dụng chủ yếu là : húa đơn bỏn hàng, phiếu xuất, phiếu nhập.
b. Nguyờn tắc hạch toỏn:
- Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn :
+ Doanh thu bỏn hàng được xỏc định theo cụng thức:
Do giỏ bỏn của Cụng ty luụn thay đổi theo ảnh hưởng của thị trường nờn Cụng ty tớnh thuếtheo phương phỏp khấu trừ.
+ Đơn giỏ bỏn chưa thuếđược xỏc định:
c. Cỏc nghiệp vụ hạch toỏn thực tế tại doanh nghiệp
- Trong thỏng 12/2010 bỏn cho Cụng ty SXKD Tổng hợp Đụng Á 100.000 kg đường RS1 với giỏ bỏn cú thuếGTGT 19.200 đ/kg , thuế suất thuế GTGT 5% (bỏn hàng chưa thu tiền).
Húa đơn GTGT Sổ chi tiết doanh thu Bảng kờ húa đơn bỏn hàng Chứng từ ghi sổ