c. Phương phỏp hạch toỏn
3.1.1.Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ:
3.1.1.1. Nội dung kế toỏn doanh thu
a. Tài khoản sử dụng “TK 511: DT bỏn hàng và cung cấp dịch vụ”
Chứng từ sử dụng chủ yếu là : húa đơn bỏn hàng, phiếu xuất, phiếu nhập.
b. Nguyờn tắc hạch toỏn:
- Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn :
+ Doanh thu bỏn hàng được xỏc định theo cụng thức:
Do giỏ bỏn của Cụng ty luụn thay đổi theo ảnh hưởng của thị trường nờn Cụng ty tớnh thuếtheo phương phỏp khấu trừ.
+ Đơn giỏ bỏn chưa thuếđược xỏc định:
c. Cỏc nghiệp vụ hạch toỏn thực tế tại doanh nghiệp
- Trong thỏng 12/2010 bỏn cho Cụng ty SXKD Tổng hợp Đụng Á 100.000 kg đường RS1 với giỏ bỏn cú thuếGTGT 19.200 đ/kg , thuế suất thuế GTGT 5% (bỏn hàng chưa thu tiền).
Húa đơn GTGT Sổ chi tiết doanh thu Bảng kờ húa đơn bỏn hàng Chứng từ ghi sổ Sổ cỏi tài khoản 511
Doanh thu bỏn hàng = Số lượng TP tiờu thụ * ĐG bỏn chưa thuế
Đơn giỏ bỏn chưa
thuế
Giỏ thành thực tế
1+ thuế suất thuế GTGT của hàng húa =
Kế toỏn ghi nhận doanh thu: Nợ TK 131: 1.920.000.000
Cú TK 511:1.828.571.429 (100.000kg*18.285,71429đ/kg) Cú TK 3331: 91.428.571 (100.000kg*18.285,71429đ/kg*5%) - Trong quý 4/2010 Cụng ty xuất bỏn 100.000 kg đường RS1 với giỏ bỏn 18.476,190 đ/kg (giỏ chưa thuế), thuế suất thuế GTGT 5%. Khỏch hàng chưa thanh toỏn
Doanh thu
Nợ TK 131: 1.940.000.000
Cú TK 511: 1.847.619.048 (100.000 kg*18.476,190 đ/kg) Cú TK 3331: 92.380.952 (100.000 kg*18.476,190 đ/kg*5%) - Trong ỳy 4/2010 Cụng ty xuất bỏn lẻđường tỳi loại 01kg với sốlượng 871 kg với giỏ bỏn 18.358 đ/kg (giỏ chưa thuế), thu bằng tiền mặt.
Doanh thu:
Nợ TK 111: 16.789.309
Cú TK 511: 15.989.818 (871 kg*18.358 đ/kg) Cú TK 3331: 799.490 (871 kg*18.358 đ/kg * 5%)
- Trong quý xuất bỏn 2.550 kg mật rĩ cho Cụng ty A Tuấn Khang với giỏ 2.857,14 đ/kg, thuế suất thuế GTGT 5% (bỏn hàng thu tiền gửi ngõn hàng).
Doanh thu Nợ TK 112: 7.649.992 Cú TK 511: 7.285.707 (2.550 kg* 2.857,14 đ/kg) Cú TK 3331: 364.285 (2.550 kg* 2.857,14 đ/kg * 5%) Đơn giỏ bỏn chưa thuế 19.200 1 + 5% = = 18.285,71429 đ/kg
SỔ CÁI
Quý IV năm 2010
Tờn tài khoản: doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu TK: 511
ĐVT: đồng
Ngày Ctgs Diễn giải (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TK đối
ứng Phát sinh nợ Phát sinh có
16/10/2010 Xuất bán đờng RS ( Vi Thị Kim Mai) 1311 0.00 25,309,333,335.00
17/10/2010
Xuất bán đờng RS1 ( 110.000 kg x
19.100 đ/kg) ( DNTN PHong Hiệp) 1311 0.00 8,586,666,668.00
17/11/2010
Xuất bán mật rỉ ( 2.550 kg x 3.000
đ) ( Cty A Tuấn Khang) 1311 0.00 7,285,714.00
Xuất đờng Rs1 loại 01 Kg/túi cấp
BDĐH cho CB.CNV tháng 11/2010 33442 0.00 634,762.00 Xuất bán mật rỉ ( 500.000 kg x 2.300 đ/kg) ( út Mỹ) 1311 0.00 2,923,809,524.00 Tiền mặt bằng Th11/2010 1312 0.00 16.789.309 ……….. ……… ………. ……… ………….. ……….. ……… ………. ……… ………….. ……….. ……… ………. ……… ………….. 31/12/2010
kc doanh thu trợ cấp, trợ giá 51135-
>91135 91135 1,107,551,666.00 0.00
31/12/2010
Xuất bán đờng RS1 ( Hồ Thị Trúc
Ly) 1311 0.00 1.920.000.000
31/12/2010
Xuất bán bả mía thô mới ( KHCN
Tiền Giang) 1312 0.00 107,488,690.00
31/12/2010
Điều chỉnh doanh thu bán điện
trong mùa kiểm tu (PS TK 2413) 63235 0.00 1,107,278,939.00
Số d đầu kỳ: 0.00 0.00
3.1.1.2. Kế toỏn tiờu thụ thành phẩm
Cụng ty kế toỏn hàng tồn kho theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn. Đỏnh giỏ thành phẩm
+ Cụng ty đỏnh giỏ thành phẩm nhập kho theo giỏ thành thực tế nhập kho (giỏ gốc) với cụng thức:
Do đú, trị giỏ thành phẩm tồn kho được xỏc định theo cụng thức:
Như vậy để quản lý thành phẩm tồn kho cuối kỳđược tớnh chớnh xỏc kế toỏn phải theo dừi chặt chẽ từ khõu nhập, xuất thành phẩm.
a. Nhập kho thành phẩm (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ở phõn xưởng sản xuất đường của Cụng ty sản phẩm sản xuất ra theo quy trỡnh cụng nghệ khộp kớn theo 3 ca sản xuất. Thành phẩm được nhập kho khi kết thỳc một ca làm việc. Khi kết thỳc ca sản xuất, trưởng ca là người đại diện giao số thành phẩm cho bộ phận KCS phũng húa nghiệm kiểm nghiệm chất lượng phõn loại từng thứ thành phẩm để nhập kho toàn bộ và chất riờng thành từng lụ thành phẩm.
- Chứng từ sử dụng: + Biờn bản nhập kho. + Phiếu nhập kho.
- Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ và trỡnh tự ghi chộp:
= CPSX DD đầu kỳ + CPSXPS trong kỳ - CPSXDD cuối kỳ phẩm nhập kho Trị giỏ thành
Giỏ thành đơn vị = Tổng giỏ thành sản xuất
Tổng số lượng sản phẩm sản xuất trong kỳ
Trị giỏ TP tồn cuối kỳ = Trị giỏ TP tồn đầu kỳ + Trị giỏ TP nhập trong Kỳ - Trị giỏ TP xuất trong kỳ
- Khi nhập kho thành phẩm phải kốm theo biờn bản nhập kho để kiểm nghiệm số lượng, chất lượng đường nhập kho. Biờn bản nhập kho do thủ kho đại diện kho thành phẩm lập và cú sự xỏc nhận của đại diện kho sản xuất, đại diện phũng KCS, bảo vệ. Sau đú Biờn bản nhập kho đường được chuyển sang phũng kinh doanh để theo dừi sốlượng từng loại đường của từng kho thành phẩm nhập kho.
- Hằng ngày căn cứ vào biờn bản nhập kho do phũng kinh doanh chuyển qua, phũng kế toỏn lập phiếu nhập kho gồm 3 liờn cho từng loại thành phẩm (1 liờn kế toỏn giữ, 1 liờn thủ kho giữ, 1 liờn lưu).
Phiếu nhập kho phải cú đầy đủ chữ ký của Giỏm Đốc, người giao hàng, thủ kho và người lập phiếu.
Cuối kỳcăn cứ vào thẻ song song để biết được lượng tồn. Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ:
b. Tài khoản sử dụng và phương phỏp hạch toỏn
+ Trong thỏng 12/2010 Cụng ty nhập kho 388.300 kg đường RS với tổng trị giỏ nhập kho 6.181.218.007 đồng.
Nợ TK 155 RS : 6.181.218.007 Cú TK 1541: 6.181.218.007
+ Trong thỏng 12/2010 Cụng ty nhập kho 3.968.550 kg đường RS1 tổng trị giỏ nhập 63.412.178.521 đồng.
Nợ TK 155 MR : 63.412.178.521 Cú TK 1541 : 63.412.178.521
+ Trong thỏng Cụng ty nhập kho đường RS1T với số lượng 5.000 tổng trị giỏ nhập 82.196.469 đồng.
Nợ TK 155 RS1T: 82.196.469 Cú TK 154 : 82.196.469
+ Trong thỏng nhập kho mật rĩ với số lượng 2.712.073 với tổng trị giỏ nhập 4.429.506.788 đồng.
Nợ TK 155 MR : 4.429.506.788 Cú TK 154 : 4.429.506.788
c. Tiờu thụ thành phẩm
- Trong thỏng 12/2010 Cụng ty xuất kho 5.064.770 kg đường RS1 với tổng giỏ trị xuất 82.857.656.876 đồng.
Nợ TK 632 : 82.857.656.876 Cú TK 155 RS1: 82.857.656.876
- Trong thỏng 12/2010 Cụng ty xuất kho 600.750 kg đường RS với tổng giỏ trị xuất 9.946.181.005 đồng.
Nợ TK 632 : 9.946.181.005 Cú TK 155 RS: 9.946.181.005
- Trong thỏng xuất kho 2.487 kg đường tỳi loại 01kg với tổng giỏ trị xuất 41.677.227đ.
Nợ TK 632 : 41.677.227 Cú TK 155 RS1T : 41.677.227
- Trong thỏng 12/2010 Cụng ty xuất kho 2.762.073 kg mật rĩ tổng giỏ trị: 4.569.026.680đ
Nợ TK 632: 4.569.026.680 Cú TK 155 MR: 4.569.026.680 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
3.1.2. Kế toỏn doanh thu hoạt động tài chớnh:
a. Tài khoản sử dụng: “TK 515: Doanh thu hoạt động tài chớnh” b. Cỏc nghiệp vụ thực tế phỏt sinh tại doanh nghiệp
- Trong thỏng 12/2010 cụng ty thu lợi nhuận từ hoạt động tài chớnh bằng tiền mặt 200.195.341 đồng và tiền gửi ngõn hàng 90.613.400 đồng.
Nợ TK 111: 200.195.341 Nợ TK 112: 90.613.400 Cú TK 515:290.808.741
SỔ CÁI
Quý IV năm 2010
Tờn tài khoản: doanh thu hoạt động tài chớnh Số hiệu TK: 515
ĐVT: đồng
Ngày Ctgs Diễn giải TK đối ứng Phát sinh nợ Phát sinh có
15/10/2010
Thu tiền lãi mía trong HĐĐT huyện Thạnh
Phú theo hóa đơn ngày 29/11/2010 11115 0.00 1,329,167.00
01/11/2010
Thu tiền lãi mía trong HĐĐT xã Phú Long huyện Bình Đại theo bảng tính lãi ngày
01/12/2010 11114 0.00 1,458,056.00
03/11/2010
Thu tiền lãi mía trong HĐĐT huyện Mỏ Cày
theo hóa đơn ngày 02/12/2010 11115 0.00 1,629,639.00
06/11/2010
Thu tiền lãi mía trong HĐĐT huyện Thạnh
Phú theo hóa đơn ngày 03/12/2010 11115 0.00 338,333.00
30/11/2010
Lãi tiền gởi kỳ hạn 01 tuần HĐ số
2010014/HDTG/DT 11219 0.00 15,633,333.00
………… ……… ……… ………. ………..
………… ……… ……… ………. ………..
31/12/2010
Thu lãi tài khoản TGTT 7100211010033
(AGRIBANK) 11215 0.00 290.808.741
31/12/2010 Thu lãi tài khoản TGTT TK 070003091544 11217 0.00 19,643,074.00 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
31/12/2010 Thu lãi TKTG TK ...618823 11218 0.00 2,225.00
31/12/2010
Lãi tiền gởi kỳ hạn 01 tuần HĐ số
2010016/HDTG/DT 11219 0.00 15,633,333.00
Số d đầu kỳ: 0.00 0.00
Tổng phát sinh trong kỳ: 727,021,852.50 727,021,852.50
Số d cuối kỳ: 0.00 0.00
3.1.3. Kế toỏn thu nhập khỏc:
Tài khoản sử dụng “ TK 711: Thu nhập khỏc”
* Cỏc nghiệp vụ thực tế tại doanh nghiệp
- Trong thỏng 11/2010 phỏt sinh thu nhập đó thu bằng tiền mặt như thu tiền đối tỏc vi phạm hợp đồng, thu tiền nợ đó xúa.... với tổng số tiền 47.505.498 đồng.
Nợ TK 111 : 47.505.498 Cú TK 711: 47.505.498
- Trong thỏng phỏt sinh khoản thu nhập khỏc nhưng trừ vào khoản tiền phải trả cho khỏch hàng với số tiền là 5.765.136 đồng.
Nợ TK 331 : 5.765.136 Cú TK 711 :5.765.136
- Trong thỏng 12/2010 thanh lý một số tài sản cố định thu về bằng tiền gửi ngõn hàng trịgiỏ 15.579.865 đồng.
Nợ TK 112: 15.579.865 Cú TK 711: 15.579.865
SƠ ĐỒ KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC
TK 711 TK 911 381.504.615 TK 111 47.505.498 TK 331 5.765.136 TK 112 83.751.347 15.579.865 TK 152
3.2. Kế toỏn chi phớ
3.2.1. Kế toỏn giỏ vốn hàng bỏn
Cụng thức tớnh giỏ bỡnh quõn vào cuối mỗi thỏng như sau:
Do đú:
- Trong thỏng 12/2010 xuất bỏn 5.064.770 kg đường RS1 với tổng giỏ trị xuất là 82.857.656.876 đồng.
- Trong thỏng xuất 2.487 kg đường RS1T tổng giỏ trị xuất 41.677.227 đồng. - Trong thỏng xuất 600.750 kg đường RS tổng trịgiỏ 9.946.181.005 đồng. - Trong thỏng 12/2010 xuất bỏn 2.762.073 kg mật rĩ với tổng giỏ trị xuất 4.569.026.680 đồng. Kếtoỏn định khoản: Nợ TK 632 : 97.414.541.788 Cú TK 155 RS1 : 82.857.656.876 (5.064.770 kg * 17.689,787 đ/kg) Cú TK 155 RS1T : 41.677.227 ( 2.487 kg * 17.228,150 đ/kg) Cú TK 155 RS : 9.946.181.005 (600.750 kg * 17.701,959 đ/kg) Cú TK 155 MR : 4.569.026.680 (2.762.073 kg * 1.816,519 đ/kg)
- Trong thỏng 12/2010 Cụng ty xuất bỏn lẻđường tỳi loại 01kg với sốlượng 871 kg với giỏ bỏn 18.358 đ/kg (giỏ chưa thuế), thu bằng tiền mặt.
Giỏ vốn:
NợTK 632 : 15.005.718 (871kg * 17.228.150 đ/kg) Cú TK 155 RS1T: 15.005.718
Trị giỏ thực tế SP tồn đầu kỳ+Trị giỏ thực tế SP nhập trong kỳ
Số lượng SP tồn đầu kỳ +Số lượng SP nhập trong kỳ Đơn giỏ thực tế bỡnh quõn = Giỏ trị thực tế của SP xuất trong kỳ = Đơn giỏ thực tế bỡnh quõn X Số lượng sản phẩm xuất trong kỳ
SỔ CÁI (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Giỏ vốn hàng bỏn: TK 632
Ngày Ctgs Diễn giải TK đối ứng Phát sinh nợ Phát sinh có
31/10/2010 Chênh lệch NX: 8VOI001 - Vôi cục 15221 31.00 0.00 01/11/2010 Xuất bán đờng RS1 ( Cty Lam Thành) 155111 21,267,491,700.00 0.00 01/11/2010 Xuất bán đờng RS ( Vi Thị Kim Mai) 15512 1,655,627,300.00 0.00 15/12/2010 Xuất bán mật rỉ ( Hồ Văn Võ) 15514 2,646,723.00 0.00 ………... ………. ………….. ………. …………. ………... ………. ………….. ………. …………. 31/12/2010 Xuất bán đờng RS1 đại lí ( Nh Thủy) 1571 12,329,471.00 0.00 31/12/2010 Điều chỉnh doanh thu bán điện trong mùa kiểm tu (PS
TK 2413) 51135 1,107,278,939.00 0.00
31/12/2010
Điều chỉnh chi phí khấu hao nhà xởng
Komix cho thuê 8112 62,795,700.00 0.00
Số dư đầu kỳ: 0.00 0.00
Tổng phát sinh
trong kỳ: 233,246,858,268.00 233,246,858,268.00
Số dư cuối kỳ: 0.00 0.00