c. Phương phỏp hạch toỏn
1.2.8.2 Kế toỏn thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại
a. Khỏi niệm: thuế TNDN hoón lại là số thuế TNDN sẽ phải nộp trong tương lai tớnh trờn cỏc khoản chờnh lệch tạm thời chịu thuếTNDN trong năm hiện hành.
Chờnh lệch tạm thời là chờnh lệch giữa giỏ trị ghi sổ của cỏc khoản mục tài sản hay nợ phải trả trong bảng cõn đối kế toỏn với cơ sở tớnh thuế TNDN của cỏc khoản mục này.
Thu nhập tạm thời chịu thuế TNDN là khoản chờnh lệch tạm thời làm phỏt sinh thu nhập chịu thuế khi xỏc định thu nhập chịu thuế trong tương lai khi mà giỏ trị ghi sổ của cỏc khoản mục tài sản hoặc nợ phải trả liờn quan được thuu hồi hay được thanh toỏn.
Cơ sở tớnh thuế thu nhập của một tài sản hay nợ phải trả là giỏ trị tớnh cho tài sản hoặc nợ phải trả cho mục đớch xỏc định thuế TNDN.
b. Tài khoản sử dụng:
Tài khoản sử dụng 347: thuế thu nhập hoón lại phải trả: TK 347
thuế thu nhập hoón lại phải trả giảm trong kỳ.
thuế thu nhập hoàn lại phải trả được ghi nhận trong kỳ.
sốdư: Thuế thu nhập hoàn lại phải trả cũn lại cuối kỳ
1.9.2.3 Phương phỏp hạch toỏn:
- Cuối kỳ, kếtoỏn căn cứ “ bảng xỏc định thuế thu nhập hoón lại phải trả” để ghi nhận thuế thu nhập hoón lại phải trả phỏt sinh:
+ Nếu số thuế thu nhập hoón lại phải trả phỏt sinh lớn hơn số thuế thu nhập hoón lại phải trảđược hoàn nhập, kế toỏn ghi:
Nợ TK 8212 : chi phớ thuế TNDN hoón lại Cú TK 347: thuế thu nhập hoón lại phải trả
+ Nếu số thuế thu nhập hoón lại phải trả phỏt sinh nhỏ hơn số thuế thu nhập hoón lại phải trảđược hoàn nhập, kế toỏn ghi:
Nợ TK 347: thuế thu nhập hoón lại phải trả Cú TK 8212 : chi phớ thuế TNDN hoón lại