Một cuộc kiểm tốn nội bộ thường có 4 bứơc sau: • Bước 1: Chuẩn bị kiểm tốn
• Bước 2: Thực hiện kiểm tốn. • Bước 3: Báo cáo kiểm tốn • Bước 4: Theo dõi sau kiểm toán.
Bước 1: Chuẩn bị kiểm toán
Lựa chọn đối tượng kiểm toán: bộ phận, lĩnh vực được kiểm toán và thứ tự ưu tiên. Lập kế hoạch kiểm tốn: xác định mục tiêu, phạm vi, tìm hiểu đối tượng kiểm toán và lập kế hoạch sơ bộ.
Các nội dung cần làm:
Xác định mục đích, u cầu của cuộc kiểm tốn. Xác định nội dung kiểm toán.
Xác định phạm vi kiểm toán. Xác định phương pháp kiểm toán.
Chuẩn bị nhân sự tiến hành kiểm toán.
Bước 2: Thực hiện kiểm tốn
• - Nghiên cứu tổng quát: thu thập tài liệu, sổ sách làm việc, các báo cáo liên quan của đối tượng được kiểm toán, tham gia khảo sát thực địa và tiến hành trao đổi trước khi tiến hành.
• - Xem xét hệ thống kiểm soát nội bộ: Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội bộ và đánh giá các rủi ro
• - Thực hiện các thử nghiệm mở rộng để thu thập thêm bằng chứng cần thiết. • - Tập hợp, phân tích các bằng chứng để đưa ra các phát hiện trong quá trình
kiểm toán, đưa ra các đánh giá, nhận xét, phân tích các nguyên nhân và kiến nghị các biện pháp khắc phục khi có sai phạm.
Bước 3: Báo cáo kiểm tốn
• Lập báo cáo kiểm tốn trình bày kết quả kiểm tra HTKSNB
• Tổ chức họp tổng kết với đối tượng kiểm tốn nhằm cơng bố kết quả hoạt động kiểm tra, ghi nhận những giải trình hoặc phản hồi.
• Hồn chỉnh và phát hành báo cáo kiểm tóan
Bước 4: Theo dõi sau kiểm tốn
• Tiếp nhận và nghiên cứu các ý kiến, giải trình của đối tượng về các sai phạm (nếu có)
• Thực hiện kiểm tốn phúc tra (kiểm tra lai) để ghi nhận và đánh giá các nỗ lực khắc phục sai phạm.
CHƯƠNG 5 KIỂM TỐN ĐỘC LẬP • 1. Bản chất và hình thức tổ chức Bản chất
Kiểm tốn độc lập là một loại hình kiểm tốn được tiến hành bởi các KTV độc lập thuộc các công ty hoặc các văn phịng kiểm tốn chuyên nghiệp.
Kiểm toán độc lập là một loại hoạt động dịch vụ được pháp luật thừa nhận và bảo bộ.
Các công ty và văn phịng kiểm tốn độc lập thực hiện các hoạt động kiểm tốn báo cáo tài chính và các dịch vụ khác được pháp luật cho phép khi được yêu cầu kiểm tốn.
Hình Thức Tổ Chức
Các cơng ty kiểm tốn có thể tổ chức dưới nhiều loại hình doanh nghiệp khác nhau, tuỳ theo pháp luật mỗi nước. Phổ biến nhất là loại hình doanh nghiệp tư nhân và cơng ty hợp danh. Cơ cấu tổ chức bộ máy hoạt động như một doanh nghiệp.
Ở Việt Nam, các cơng ty kiểm tốn thuộc nhiều hình thức sở hữu khác nhau: sở hữu nhà nước, Công ty TNHH, Công ty Cổ phần, Doanh nghiệp tư nhân.
2. Hoạt Động Của Các DN Kiểm Toán Độc Lập
Tuỳ theo quy định tại mỗi nước, một cơng ty kiểm tốn có thể vừa cung cấp các dịch vụ kế toán, kiểm tốn, tư vấn, đào tạo, v.v hoặc cũng có thể chỉ được thực hiện một số dịch vụ, hoặc thực hiện một số loại dịch vụ cho một khách hàng.
Ví dụ: ở Mỹ khơng cho phép một cơng ty kiểm tốn vừa cung cấp dịch vụ kiểm toán, vừa cung cấp dịch vụ kế tốn hoặc tư vấn tài chính, tư vấn thuế.
Các hoạt động chủ yếu của một doanh nghiệp kiểm toán
- Cung cấp dịch vụ xác nhận số liệu: chủ yếu là dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài chính (Các dịch vụ kiểm toán khác: Kiểm toán tuân thủ và kiểm tốn hoạt động khơng nhiều).
- Cung cấp dịch vụ kế toán: Lập báo cáo, sổ sách,lưu giữ, tư vấn tổ chức hoạt động của bộ máy kế toán.
- Tư vấn thuế: lựa chọn phương án thuế. - Tư vấn quản lý: tài chính, kinh doanh.
- Các dịch vụ khác: đào tạo, huấn luyện nghiệp vụ.