Mơi trường kiểm tốn bao gồm các định chế, quy định pháp luật và nghề nghiệp. • - Các chuẩn mực kiểm tốn
• - Đạo đức nghề nghiệp
Nội dung các quy định này tương đối khác nhau giữa các quốc gia, và giữa các loại kiểm toán (kiểm toán nhà nước, kiểm toán độc lập và kiểm toán nội bộ).
CÁC ĐỊNH CHẾ PHÁP LUẬT
Hiến pháp, Các bộ luật, Các văn bản dưới luật,
Các quy định của nhà nước về kiểm toán, tài chính, kế tốn, và các lĩnh vực liên quan đến các hoạt động kinh tế, chính trị, xã hội.
Đối với các loại kiểm tốn khác nhau có các chế tài nghề nghiệp đặc thù riêng chi phối.
KTĐL: chuẩn mực kiểm toán độc lập KTNN: chuẩn mực KTNN, .. .
KTNB: chuẩn mực KTNB (tuỳ từng quốc gia).
ĐỐI VỚI KIỂM TỐN ĐỘC LẬP
Chuẩn mực kiểm tốn Việt nam
QĐ 120/1999/QĐ-BTC của BTTC ngày 27/09/1999 về việc ban hành 04 CMKT Việt Nam
• CM 200: Mục tiêu và nguyên tắc cơ bản chi phối kiểm toán báo cáo tài chính;
• CM 210: Hợp đồng kiểm tốn;
• CM 230: Hồ sơ kiểm tốn;
• CM 700: Báo cáo kiểm tốn về BCTC
QĐ 219/2000/QĐ-BTC của BTTC ngày 29/12/2000 về việc ban hành 06 CMKT Việt Nam
• CM 250: Xem xét tính tuân thủ pháp luật và các quy định trong kiểm toán BCTC
• CM 310: Hiểu biết về tình hình kinh doanh
• CM 500: Bằng chứng kiểm tốn
• CM 510: Kiểm toán năm đầu tiên – số dư đầu năm tài chính.
• CM 520: Quy trình phân tích
• CM580: Giải trình của giám đốc
QĐ 143/2001/QĐ-BTC ngày 21 tháng 12 năm 2001 • CM 240: Gian lận và sai sót
• CM 400: Đánh giá rủi ro và kiểm sốt nội bộ
• CM 530: Lấy mẫu kiểm tốn và các thủ tục lựa chọn khác • CM 540: Kiểm tốn các ước tính kế tốn
• CM 610: Sử dụng tư liệu của kiểm toán nội bộ
QĐ 28/2003/QĐ-BTC ngày 14 tháng 03 năm 2003
• CM 220: Kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn
• CM 320: Tính trọng yếu trong kiểm tốn
• CM 501: Bằng chứng kiểm tốn bổ sung đối với các khoản mục và sự kiện đặc biệt
• CM 560: Các sự kiện phát sinh sau ngày khoá sổ kế toán lập báo cáo tài chính
• CM 600: Sử dụng tư liệu của các KTV khác
QĐ 195/2003/QĐ-BTC ngày 28 tháng 11 năm 2003
• CM 401: Thực hiện kiểm tốn trong mơi trường tin học • CM 550: Các bên liên quan
• CM 570: Hoạt động liên tục
• CM 800: Báo cáo kiểm tốn về các cơng việc kiểm tốn đặc biệt • CM 910: Cơng tác sốt xét báo cáo tài chính
• CM 920: Kiểm tra thơng tin tài chính trên cơ sở các thủ tục thoả thuận trước