- Chứng từ: bảng chấm công, bản chấm công làm thêm giờ, bảng thanh toán tiền lương, thưởng, bảng thanh toán tiền thuê ngoài, bảng kê trích nộp các khoản theo lương, bảng phân bổ trên lương và bảo hiểm xã hội…
- Tài khoản: TK334: Phải trả người lao động. Nội dung của TK này như sau:
Bên nợ:
+ Các khoản tiền lương, tiền thưởng, BHXH và các khoản khác đã trả, đã ứng trước cho người lao động.
+ Các khoản khấu trừ vào thu nhập của người lao động.
Bên có: Các khoản tiền lương, tiền thưởng, BHXH và các khoản khác thực tế phải trả cho người lao động.
Số dư bên có: Các khoản tiền lương, tiền thưởng còn phải trả cho người lao động.
Đặc biệt dư nợ: số tiền đã trả quá số tiền phải trả cho người lao động. TK334 phải hạch toán chi tiết theo 2 nội dung: thanh toán lương và thanh toán các khoản khác.
*Nhiệm vụ hạch toán lao động tiền lương trong doanh nghiệp:
+ Tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu về số lượng lao động, thời gian, kết quả lao động, tính lương và trích các khoản theo lương, phân phổ chi phí nhân công theo đúng đối tượng sử dụng lao động.
+ Hướng dẫn, kiểm tra các nhân viên hạch toán ở các phân xưởng, các phòng ban thực hiện đầy đủ chứng từ ghi chép ban đầu về lao động, tiền lương, mở sổ cần thiết và hạch toán nghiệp vụ lao động, tiền lương đúng chế độ, đúng phương pháp.
+ Theo dõi tình hình thanh toán tiền lương, tiền thưởng, các khoản phụ cấp, trợ cấp cho người lao động.
+ Lập các báo cáo về lao động, tiền lương phục vụ cho công tác quản lý của nhà nước và của doanh nghiệp.
Tính lương, tính thưởng cho người lao động.
Công việc tính lương tính thưởng và các khoản khác phải trả cho người lao động được thực hiện tập trung tại phòng kế toán. Thời gian để tính lương, tính thưởng và các khoản phải trả cho người lao động là hàng tháng. Căn cứ để tính là các chứng từ theo dõi thời gian lao động, kết quả lao động và các chứng từ khác có liên quan. Tất cả các chứng từ trên phải được kế toán kiểm tra trước khi tính lương, tính thưởng và phải đảm bảo được các yêu cầu của chứng từ kế toán.
Sau khi đã kiểm tra các chứng từ, kế toán, tiến hành tính lương thưởng, tính trợ cấp phải trả cho người lao động theo hình thức trả lương, trả thưởng theo thời gian. Trên cơ sở các bảng thanh toán lương, thưởng kế toán tiến hành phân loại tiền lương, tiền thưởng theo đối tượng sử dụng lao động để tiến hành lập chứng từ phân bổ tiền lương, tiền thưởng vào chi phí kinh doanh.
“Bảng thanh toán tiền lương” là chứng từ làm căn cứ thanh toán tiền lương, phụ cấp cho người lao động làm việc, tương ứng với “bảng chấm công”.
Khi tính tiền thưởng thường xuyên cho người lao động, kế toán lập “Bảng thanh toán tiền lương thưởng” dựa trên các chứng từ ban đầu như: “bảng chấm công”, “phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành”.
2.3.3. Tổ chức hạch toán kế toán nguyên vật liệu
a) Nhiệm vụ của hạch toán nguyên vật liệu.
Để cung cấp đầy đủ, kịp thời và chính xác thông tin cho công tác quản lý nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp, kế toán nguyên vật liệu phải thực hiện được các nhiệm vụ chủ yếu sau:
Ghi chép, tính toán, phản ánh chính xác, trung thực, kịp thời số lượng, chất lượng và giá thành thực tế của nguyên vật liệu nhập kho.
Tập hợp và phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời số lượng và giá trị nguyên vật liệu xuất kho, kiểm tra tình hình chấp hành các định mức tiêu hao nguyên vật liệu.
Phân bổ hợp lý giá trị nguyên vật liệu sử dụng vào các đối tượng tập hợp chi phí sản xuất – kinh doanh.
Tính toán và phản ánh chính xác số lượng và giá trị nguyên vật liệu tồn kho, phát hiện kịp thời nguyên vật liệu thiếu, thừa, ứ đọng, kém phẩm chất để doanh nghiệp có biện pháp xử lý kịp thời, hạn chế tối đa mức thiệt hại có thể xảy ra.
b) Chứng từ
- Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho. - Biên bản kiểm nghiệm vật tư. - Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ. - Biên bản kiểm kê vật tư.
- Bảng phân bổ nguyên vật liệu. c) Hạch toán chi tiết vật liệu
Công ty cổ phần Sáu Sắc Màu áp dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu.
Theo phương pháp này, thủ kho căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất nguyên vật liệu để ghi “thẻ kho” (mở theo từng danh điểm trong từng kho) kế toán nguyên vật liệu cũng dựa trên chứng từ nhập, xuất nguyên vật liệu để ghi số lượng và tính thành tiền nguyên vật liệu nhập, xuất vào “thẻ kế toán chi tiêt vật liệu” (mở tương ứng với thẻ kho). Cuối kỳ, kế toán tiến hành đối chiếu số liệu trên “thẻ kế toán chi tiết vật liệu” với “thẻ kho” tương ứng do thủ kho chuyển đến, đồng thời từ “sổ kế toán chi tiết vật liệu”, kế toán lấy số liệu để ghi vào “bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn vật liệu” theo từng danh điểm, từng loại nguyên vật liệu để đối chiếu với sổ lưu kế toán tổng hợp nhập, xuất vật liệu.
Phương pháp này rất đơn giản trong khâu ghi chép, đối chiếu số liệu và phát hiện sai sót, đồng thời cung cấp thông tin nhập, xuất, tồn kho của từng danh điểm nguyên vật liệu kịp thời, chính xác. Tuy nhiên, phương pháp này chỉ sử dụng được khi doanh nghiệp có ít danh điểm nguyên vật liệu. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Sơ đồ 2.5: Hạch toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song
Ghi chú: Ghi hàng ngày Phiếu nhập kho,
xuất kho
Thẻ kế toán chi tiết vật liệu
Thẻ kho
Sổ kế toán tổng về vật liệu (bảng kê tính giá)
Bảng tổng hợp Nhập – xuât – tồn kho vật liệu
Đối chiếu
d) Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên.
- Tài khoản: TK152: Nguyên liệu, vật liệu.
Tài khoản này dùng để ghi chép số hiện có và tình hình tăng, giảm nguyên vật liệu theo giá thực tế.
Kết cấu của TK 152: Bên nợ:
+ Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho do mua ngoài, tự chế, thuê ngoài gia công, nhận góp vốn liên doanh, được cấp hoặc nhập từ các nguồn khác.
+ Trị giá nguyên vật liệu thừa phát hiện khi kiểm kê. Bên có:
+ Giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho để sản xuất, để bán, thuê ngoài, gia công chế biến, hoặc góp vốn đầu tư.
+ Trị giá nguyên vật liệu được giảm giá hoặc trả lại người bán. + Trị giá nguyên vật liệu thiếu hụt phát hiện khi kiểm kê. Dư nợ: Giá thực tế nguyên vật liệu tồn kho.
Sơ đồ 2.6: Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp KKTX
111,112,311,331 152 21,627,641,642
Gía mua và chi phí mua Giá trị NVL xuất kho sử NVL đã nhập kho dụng trong doanh nghiệp
133
VAT đầu vào 154
Giá trị nguyên vật liệu
151 để gia công chê biến
Hàng mua hàng đi đườ ng
Đang đi đường đã nhập kho 221,222,223,228
154 Xuất NVL để góp vốn đầu tư Nhập kho NVL tự chế 811 3387,711
Gia công CL CL
411 giảm tăng
Nhận vốn góp đầu tư
Bằng nguyên vật liệu 441 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
221,222,223,228 Xuất nguyên vật liệu Nhận lại vốn góp đầu tư trả vốn góp đầu tư Bằng nguyên vật liệu
338,711 138,632
Trị giá nguyên vật liệu Trị giá nguyên vật liệu Thừa khi kiểm kê kho thiếu khi kiểm kê kho
2.3.4. Tổ chức hạch toán kế toán thành phẩm
- Chứng từ: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho. - Tài khoản: TK155: Thành phẩm
Kết cấu tài khoản này như sau: Bên nợ:
+ Trị giá thực tế của thành phẩm nhập kho.
+ Kết chuyển trị giá thực tế của thành phẩm tồn kho cuối kỳ (nếu hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKĐK).
Bên có:
+ Trị giá thực tế thành phẩm xuất kho. + Trị giá của thành phẩm thiếu hụt.
+ Kết chuyển giá trị thực tế của thành phẩm tồn kho đầu kỳ (nếu theo hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKĐK).
Dư nợ: Trị giá thực tế thành phẩm tồn kho. -Hạch toán chi tiết thành phẩm:
Tổ chức hạch toán chi tiết thành phẩm được thực hiện ở hai nơi: Phòng kế toán và ở Kho. Việc hạch toán ở phòng kế toán được thực hiện trên sổ sách kế toán ghi chép bằng thước đo hiện vật và thước đo giá trị.
Khi có sản phẩm sản xuất xong, nhân viên bộ phận kiểm tra chất lượng sản phẩm. Căn cứ vào kết quả kiểm tra chất lượng sản phẩm, tổ trưởng sản xuất lập “Phiếu nhập kho” và giao thành phẩm vào kho.
Mỗi lần xuất kho thành phẩm để tiêu thụ cần lập “Phiếu xuất kho thành phẩm”. Phiếu xuất kho thành phẩm có thể lập riêng cho mỗi loại hoặc nhiều loại thành phẩm, tùy theo tình hình tiêu thụ thành phẩm.
Trên cơ sở phiếu nhập kho, xuất kho thành phẩm, thủ kho phản ánh tình hình nhập, xuất kho thành phẩm vào thẻ kho.
Hạch toán chi tiết thành phẩm phải được thực hiện theo từng kho, từng loại, từng nhóm và từng thứ thành phẩm. Phương thức hạch toán chi tiết thành phẩm được áp dụng phổ biến hiện nay là phương pháp thẻ song song, phương pháp sổ số dư và phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển.
Hạch toán tổng hợp thành phẩm.
Sơ đồ 2.7: Hạch toán tổng hợp thành phẩm (Theo phương pháp kê khai thường xuyên)
TK154 TK155 TK157,632
Sản xuất (hoặc thuê TP xuất bản, đổi, biếu tặng Ngoài gia công) nhập kho trả lương cho CNV
TK157,632 TK1381
Sản phẩm bán bị trả lại Thiếu khi kiểm kê
TK711,3381 TK221,222,223,228
Thành phẩm phát hiện Góp vốn đầu tư bằng Thừa khi kiểm kê TK811 TK3387,771
TK412 CL CL
Đánh giá tăng
TK412 Đánh giá giảm
2.3.5. Tổ chức hạch toán kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm
Để phục vụ cho việc tính giá thành sản phẩm được chính xác, nhanh chóng, cần tiến hành hạch toán chi tiết chi phí sản xuất theo từng đối tượng tính giá. Tùy theo từng đối tượng tập hợp chi phí, công việc hạch toán chi tiết chi phí sản xuất có thể khác nhau nhưng có thể khái quát lại qua các bước sau: Bước 1: Mở sổ (hoặc thẻ) hạch toán chi tiết chi phí sản xuất theo từng đối tượng tập hợp chi phí. Sổ được mở riêng cho từng tài khoản 621, 622, 627, 154, 142, 242, 335, 641, 642. Căn cứ để ghi vào sổ là sổ chi tiết các tài khoản tháng trước và các chứng từ gốc, các bảng phân bổ, bảng kê chi phí theo dự toán. Sổ có thể mở riêng cho từng đối tượng hoặc mở chung cho nhiều đối tượng. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Bước 2: Tập hợp các chi phí phát sinh trong kỳ có liên quan cho đối tượng hạch toán.
Bước 3: Tổng hợp toàn bộ chi phí phát sinh theo từng nội dung thuộc từng đối tượng hạch toán vào cuối kỳ làm cơ sở cho việc tính giá thành. Đồng thời lập thẻ tính giá thành sản phẩm theo từng loại. Căn cứ để lập thẻ tính giá thành là thẻ tính giá thành sản phẩm kỳ trước, sổ hạch toán chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh kỳ này và biên bản kiểm kê, đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ cùng với bảng kê khai khối lượng sản phẩm hoàn thành trong kỳ.
b) Hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất
Việc tập hợp chi phí sản xuất phải được tiến hành theo một trình tự hợp lý, khoa học. Trình tự này được khái quát như sau:
Bước 1: Tập hợp các chi phí cơ bản có liên quan trực tiếp cho từng đối tượng sử dụng.
Bước 2: Tính toán và phân bổ lao vụ của các ngành sản xuất-kinh doanh phụ từng đối tượng sử dụng trên cơ sở khối lượng lao vụ phục vụ và giá thành đơn vị lao vụ.
Bước 3: Tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung cho các loại sản phẩm có liên quan.
Bước 4: Xác định chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ, tính ra tổng giá thành và giá thành đơn vị sản phẩm.
PHẦN 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ
PHẦN SÁU SẮC MÀU
3.1. ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SÁU SẮC MÀU
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức rất gọn nhẹ, tương đối hoàn chỉnh với đội ngũ cán bộ và nhân viên trẻ, hầu hết đã có trình độ đại học và cao đẳng. Họ sử dụng thành thạo máy vi tính và các công cụ hỗ trợ công tác kế toán giúp công việc kế toán nhanh gọn, chính xác và hiệu quả. Do vậy,công tác kế toán tại công ty luôn được tiến hành một cách nhanh chóng và kịp thời, thích ứng với sự phát triển của nền kinh tế Việt Nam hiện nay.
Bên cạnh những ưu điểm đạt được, việc tổ chức bộ máy kế toán tại công ty vẫn còn tồn tại nhược điểm chưa được giải quyết. Cụ thể là vẫn còn có sự kiêm nhiệm trong công việc. Ví dụ như kế toán thanh toán, vừa phải theo dõi các phân xưởng, các cửa hàng, vừa phải theo dõi công nợ, ngân hàng, tiền mặt, tiền lương, thiết bị khấu hao…
3.2. ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SÁU SẮC MÀU
Hiện nay, công ty đang áp dụng hình thức sổ kế toán Nhật ký chung. Đây là phương thức kế toán tiên tiến hiện đại, thuận tiện cho công tác kế toán
tuân thủ theo quy định mẫu sổ sách của chế độ kế toán hiện nay. Một số thiết kế khác biệt so với hệ thống sổ sách của mẫu, tuy nhiên đó cũng chỉ phục vụ cho quản lý, hạch toán kế toán của công ty được tốt hơn. Công ty áp dụng kế toán máy vào công tác kế toán đã mang lại nhiều tiện ích: Tiết kiệm được thời gian, sức lực và độ chính xác cao trong tính toán, việc xử lý thông tin nhanh mang lại hiệu quả trong quản lý. Nhờ việc sử dụng máy vi tính mà việc truy cập, xây dựng các sổ chi tiết, sổ tổng hợp, sổ nhật ký chung, sổ cái,… rất nhanh chóng lại dễ kiểm tra, đối chiếu, so sánh giảm được khối lượng lớn công việc.