88284155 533463956 445179801 504,3 4Lợi nhuận sau thuế32697835 234102576 201404741 615,
2.3.2. Tỡnh hỡnh cụng tỏc quản lý chi phớ kinh doanh và hạ giỏ thành sản phẩm của Cụng ty
Để thấy rừ tỡnh hỡnh thực hiện nhiệm vụ quản lý chi phớ sản xuất và hạ giỏ thành sản phẩm ở Cụng ty TNHH xõy dựng và thương mại Hoàng An, đỏnh giỏ được cụ thể đõu là nguyờn nhõn chớnh ảnh hưởng, những nhõn tố tớch cực, những tồn tại cần được giải quyết. Do cỏc cụng ty xõy dựng cú nhiều cụng trỡnh khỏc nhau nờn em chỉ thực hiện phõn tớch một cụng trỡnh là cụng trỡnh ộp cọc Trung tõm thương mại Thăng Long.
Giỏ thành quyết toỏn được xỏc định căn cứ vào chi phớ chung và chi phớ trực tiếp trong giỏ trị quyết toỏn.
Trong khi phõn tớch tỡnh hỡnh thực hiện giỏ thành trong một cụng trỡnh thực hiện cần phải đi sõu phõn tớch chi phớ quản lý doanh nghiệp ở cụng trỡnh đú. Phương phỏp phõn tớch này phự hợp với tớnh chất là chi phớ chung, phự hợp với đặc điểm xõy dựng cơ bản cú chu kỳ sản xuất dài, một số chi phớ thuộc nhúm chi phớ quản lý doanh nghiệp bỏ ra một lần cho cả quỏ trỡnh thi cụng, phự hợp với đặc điểm cụng tỏc lập kế hoạch giỏ thành xõy dựng đú là hai bộ phận: Kế hoạch giỏ thành sản phẩm xõy lắp riờng biệt và chi phớ quản lý doanh nghiệp.
Biểu 3: Phõn tớch tỡnh hỡnh thực hiện kế hoạch giỏ thành cụng trỡnh
TTTM- Thăng Long
Đơn vị tớnh: VNĐ
Diễn giải Kế hoạch(dự toỏn) Thực tế
So với kế hoạch Mứctăng(+) Mức hạ (-) Tỷlệ % 1 2 3 4 5 = 4 – 3 6=5/3 A Chi phớ vật liệu 6531624500 5975275533 -556348967 -8,51 B Chi phớ nhõn cụng 310245563 299046858 -11198705 -3,6 C Chi phớ mỏy 1388589562 1291466756 -97122806 -6,994 D Chi phớ chung 24614257 23019133 -1595124 -6,48 E Giỏ thành SXE=A+B+C+D 8255073882 7588808280 -666265602 -8,07 F Chi phớ QLDN 169946172 151547013 -18399159 -10,82 G Giỏ thành toàn bộ G= E + F 8425020054 7740355293 -684664761 -8,12
Qua bảng số liệu trờn ta thấy cụng ty đó hồn thành kế hoạch giỏ thành sản xuất. Ở cụng trỡnh này, giỏ thành sản xuất thực tế so với kế hoạch giảm 684.664.761 đồng tương ứng với tỷ lệ hạ là 8,12%. Tỷ lệ hạ là khỏ cao, vỡ thế Cụng ty đó tiết kiệm được lượng chi phớ khỏ lớn cho quỏ trỡnh thi cụng mà vẫn đảm bảo chất lượng cụng trỡnh. Điều đú phản ỏnh một sự cố gắng nỗ lực của tập thể cỏn bộ cụng nhõn viờn trong Cụng ty, sự năng động sỏng tạo, phấn đấu khụng ngừng nghỉ. Cụng ty đó thực sự quan tõm đến việc hạ giỏ thành sản phẩm và từng bước thành cụng, đõy là thành tớch cần phỏt huy. Tuy nhiờn để đỏnh giỏ xem Cụng ty đó phỏt huy hết khả năng hạ giỏ thành sản phẩm của mỡnh chưa, cỏc mặt mạnh yếu trong cỏch thức quản lý từng khoản mục chi phớ thỡ ta cần đi sõu phõn tớch cỏc khoản mục chi phớ trong giỏ thành sản phẩm.
Khoản mục chi phớ nguyờn vật liệu
Khoản chi phớ nguyờn vật liệu phu thuộc vào hai yếu tố là khối lượng vật tư tiờu hao và giỏ vật liệu xuất dựng. Đỏnh giỏ tỡnh hỡnh thực hiện kế hoạch về tiờu hao một số vật liệu chớnh của cụng trỡnh này, cú thể xem qua sự biến động về định mức tiờu hao trong đơn giỏ chi tiết.
Biểu 4: Định mức tiờu hao nguyờn vật liệu trong đơn giỏ chi tiết cụng trỡnh
Đơn vị tớnh: VNĐ
TT Khoản mục đơn vị
Tiờu hao định mức So sỏnh thực tế/kế hoạch Kế hoạch Thực tế Tăng(+) giảm(-) Tỷ lệ % 1 đỏ khan 4*6 M3 0,883 0,723 -0.16 -18,1 2 Đỏ dăm đệm M3 1,30 1,21 -0.09 -8,7 3 Xi măng PC40 Kg 469,45 468,11 -1.34 -0,3 4 Thộp tấm Kg 3,6 3,54 -0,06 -1,7 5 thộp hỡnh Kg 1,56 1,57 +0,01 +0,6 6 Que hàn Kg 0,165 0,165 0 0
7 Dầu bụi trơn Kg 0,52 0,5 -0,02 -0,039
8 Bu lụng M28*105 Cỏi 0,62 0,62 0 0
9 Tà vẹt gỗ 14*22 Thanh 0,14 0,14 0 0
Qua biểu 4 ta thấy việc quản lý định mức tiờu hao nguyờn vật liệu của Cụng ty thực hiện tương đối tốt, tiờu hao nguyờn vật liệu thực tế cú xu hướng giảm xuống so với kế hoạch.
Đạt được điều đú là Cụng ty đó quản lý chặt chẽ nguyờn vật liệu trong sản xuất do vậy đó tiết kiệm được nguyờn vật liệu, hạn chế được lượng nguyờn vật liệu tiờu hao. Về khõu quản lý thực hiện định mức, Cụng ty tiến hành theo dừi giữa việc xuất nguyờn vật liệu đem sử dụng và quỏ trỡnh sản xuất ở từng bộ phận, tổ đội sản xuất, xớ nghiệp trờn cơ sở đú phỏt hiện những bộ phận khụng hoàn thành định mức kế hoạch. Xỏc định số chi phớ tăng lờn do khụng hoàn thành định mức tiờu hao nguyờn vật liệu và thực hiện khấu trừ vào lương của bộ phận đú. Đối với bộ phận hoàn thành tốt định mức, sử dụng tiết kiệm nguyờn vật liệu thỡ Cụng ty cú biện phỏp khuyến khớch vật chất kịp thời.
Khoản mục chi phớ nhõn cụng
Qua biểu 3 ta thấy chi phớ nhõn cụng thực tế so với kế hoạch giảm 11198705 đồng tương ứng với tỷ lệ hạ 3,6%. Cụng ty đó hồn thành kế hoạch về khoản mục chi phớ nhõn cụng, đõy là một nỗ lực lớn cần phỏt huy. Xem xột cụ thể nguyờn nhõn thực tế do:
Giỏ thành cụng trỡnh được lập trờn cơ sở khối lượng cụng tỏc và đơn giỏ Nhà nước ban hành. Cụng ty đó sử dụng đơn giỏ do sở xõy dựng thành phố Hà Nội lập trong đú đơn giỏ cụng nhõn khỏ cao như tiền lương bỡnh quõn thợ bậc 3,5/7 là 35 nghỡn đồng/ngày chưa kể cỏc khoản BHXH, BHYT, KPCĐ được hưởng theo quy định về lao động trong biờn chế của Nhà nước. Trong khi đú đơn giỏ tiền cụng bỡnh quõn cụng nhõn tay nghề 3,5/7 trờn thị trường trong thời gian thi cụng cụng trỡnh thường thấp hơn đặc biệt là cỏc cụng trỡnh ở xa. Cú những nơi giỏ thuờ lao động chỉ ở mức 15 – 20 nghỡn đồng/ngày. Sự chờnh lệch
quỏ lớn về đơn giỏ tiền cụng lao động là lý do cơ bản nhất làm giảm chi phớ nhõn cụng trong giỏ thành sản phẩm.
Lựa chọn cụng nhõn phự hợp với yờu cầu cụng việc kết hợp với hỡnh thức trả lương theo thời gian, giảm đỏng kể chi phớ nhõn cụng trực tiếp và chi phớ cho bộ mỏy quản lý cồng kềnh trước đõy đó giảm đỏng kể khoản mục chi phớ này. Tuy nhiờn, phải xem xột yờu cầu về mặt kỹ thuật của cụng trỡnh đú cú đảm bảo khụng.
Mặt khỏc, để hạn chế sự biến động của chi phớ nhõn cụng trực tiếp, Cụng ty đó ỏp dụng biện phỏp khoỏn cụng nhõn cho cỏc đội sản xuất, tỷ lệ giao khoỏn thường là 112%. Với phương phỏp này một mặt tạo điều kiện thỳc đẩy tăng năng suất lao động, hạ giỏ thành sản phẩm, mặt khỏc nõng cao ý thức trỏch nhiệm, tay nghề trỡnh độ cụng nhõn viờn tổ, đội.
Tại cỏc tổ, đội phụ thuộc lại thực hiện phõn chia theo lương cho từng tổ căn cứ vào định mức lao động và đơn giỏ tiền lương theo từng cụng việc của quy trỡnh cụng nghệ tạo ra sản phẩm, thực hiện trả lương theo doanh thu đối với bộ phận quản lý. Điều này đó gắn liền lương với thành quả lao động của từng cỏn bộ, cụng nhõn viờn, nõng cao chất lượng cụng trỡnh, tiết kiệm chi phớ, hạ giỏ thành.
Một nguyờn nhõn nữa là do Cụng ty trong những năm vừa qua đó đưa vào một lượng lớn mỏy múc thiết bị, thay thế những cụng việc nặng nhọc cho cụng nhõn viờn đảm bảo chất lượng nõng cao hiệu quả sản xuất.
Khoản mục chi phớ mỏy thi cụng
Qua số liệu biểu 3 ta thấy cụng ty đó hồn thành kế hoạch khoản mục chi phớ mỏy thi cụng. Chi phớ mỏy thực tế so với kế hoạch giảm 97122806 đồng tương ứng với tỷ lệ hạ 6,994%. Ta phải ghi nhận rằng gần đõy Cụng ty đó quan tõm chỳ ý nhiều hơn tới vệc giảm chi phớ mỏy thi cụng. Đú là do:
Cụng ty đó gia tăng ỏp dụng hỡnh thức khoỏn gọn cho cỏc tổ, đội trong việc tổ chức cụng tỏc quản lý thi cụng, xắp xếp mặt bằng thi cụng và phương tiện thi cụng hợp lý.
Chi phớ mỏy múc giảm ở đõy cú phần đúng gúp khụng nhỏ từ việc sử dụng mỏy múc cú hiệu quả, bố trớ hợp lý, khai thỏc tận dụng cụng suất mỏy thi cụng. Do mặt bằng thi cụng tương đối tốt nờn Cụng ty đó tận dụng tốt việc sử dụng mỏy múc thay thế lao động thủ cụng nờn đó đẩy nhanh tiến độ thi cụng mà vẫn đảm bảo chất lượng cụng trỡnh. Trong quỏ trỡnh thi cụng phải đảm bảo vệ sinh mụi trường xung quanh nhưng với mỏy múc hiện đại nờn đó giảm được một lượng khỏ nhiều.
Cũn một yếu tố nữa là Cụng ty đó biết thuờ ngồi một số loại mỏy múc thi cụng với giỏ dự toỏn đó được lập tương đối sỏt với giỏ thực tế. Nhờ vậy đó giảm được khoản mục chi phớ này. Tuy nhiờn, cũng cần hết sức chỳ ý tới sự biến động giỏ cả trờn thị trường khụng để giỏ dự toỏn thấp hơn giỏ thực tế phải thuờ làm độn khoản chi phớ này lờn và phải tăng cường cụng tỏc quản lý mỏy thuờ trỏnh phải đền bự do hư hỏng… Nhưng giỏ thuờ trờn thị trường hiện nay là khỏ cao nờn cũng khụng giỳp nhiều cho Cụng ty khi phải thi cụng những cụng trỡnh ở xa, thời tiết nước ta khụng thuận lợi cho việc bảo quản mỏy với thời gian thi cụng dài…
Khoản mục chi phớ sản xuất chung
Qua biểu 3 ta thấy giỏ thành thực tế so với kế hoạch giảm 1595124 đồng tương ứng với tỷ lệ hạ là 6,48%. Như vậy, Cụng ty đó hồn thành kế hoạch về khoản mục chi phớ sản xuất chung. Cú thể do hai nguyờn nhõn sau đõy:
Do cụng tỏc lập kế hoạch chưa sỏt với thực tế. Thời gian thi cụng cụng trỡnh ở vào khoảng 7 thỏng và địa điểm cụng trỡnh lại trong địa bàn Hà Nội nờn trong quỏ trỡnh thi cụng khụng phỏt sinh thờm nhiều loại chi phớ như: Giao dịch, tiếp khỏch địa phương, chi phớ đi lại, cụng tỏc phớ cho cỏn bộ quản lý ngoài kế hoạch. Để tiết kiệm
chi phớ này ngoài việc lờn kế hoạch quản lý chặt chẽ, Cụng ty và đội sản xuất đó cú biện phỏp đẩy nhanh tiến độ thi cụng. Với cụng trỡnh này, chi phớ chung chiếm tỷ trọng nhỏ do đó tiết kiệm một số khoản như: Tiếp khỏch, ăn ở, đi lại, cụng tỏc phớ, phớ điện thoại đó chi tiờu hợp lý.
Cụng ty trong quỏ trỡnh thi cụng phải chuyển cụng nhõn, mỏy múc cần thiết đến chõn cụng trỡnh. Chi phớ cho cụng tỏc này đó được quản lý tốt, đó ỏp dụng hỡnh thức thuờ một số mỏy múc tại ngay gần nơi thực hiện cụng trỡnh nờn đó giảm được chi phớ. Nhưng việc di chuyển mỏy múc và xõy lều lỏn cho cụng nhõn vẫn là một vấn đề tương đối khú đối với Cụng ty, làm sao phải tổ chức thực hiện cú hiệu quả hơn.
Khoản mục chi phớ quản lý doanh nghiệp
Cụng ty đó hồn thành kế hoạch giỏ thành tồn bộ cả về mức hạ và tỷ lệ hạ, với mức hạ giảm 684.664.761 đồng tương ứng với tỷ lệ hạ là 8,12%. Nguyờn nhõn cơ bản là do chi phớ quản lý doanh nghiệp đó giảm.
Biểu 5: Phõn tớch chi phớ quản lý doanh nghiệp của cụng trỡnh
Đơn vị tớnh: VNĐ
TT Nội dung chi phớ QLDN Giỏ trị Tỷ trọng%
1 Chi phớ nhõn viờn quản lý 41932671 27,67
2 Chi phi vật liệu đồ dựng QL 17914897 11,82
3 Chi phớ cụng cụ đồ dựng VP 3937340 2,6
4 Chi phớ khấu hao TSCĐ 43901341 28.97
5 Thuế và lệ phớ 4331074 2,86
6 Chi phớ dịch vụ mua ngoài 25592710 16,89
7 Chi phớ khỏc bằng tiền 14746998 9,19
Theo số liệu biểu 3 ta thấy chi phớ quản lý doanh nghiệp thực tế giảm so với kế hoạch là 18.399.159 đồng tương ứng với tỷ lệ hạ là 10,82%. Cú thể núi đú cũng là dấu hiệu cho thấy cụng tỏc quản lý khoản mục chi phớ này là rất tốt.
Qua biểu 5 ta thấy khoản mục chi phớ bằng tiền chiếm tỷ trọng khụng cao trong chi phớ quản lý doanh nghiệp. Để đạt được thành quả như vậy phải kể đến việc cụng ty đó khắc phục được sự thiếu vốn lưu động trong sản xuất mặc dự chi phớ lói vay Ngõn hàng hiện nay là rất cao. Điều này cú ảnh hưởng khụng nhỏ đến việc tham gia đấu thầu và thắng thầu, khả năng tăng lợi nhuận và nõng cao đời sống cỏn bộ cụng nhõn viờn trong Cụng ty.
Theo biểu 3 thỡ giỏ thành toàn bộ cụng trỡnh theo kế hoạch là 8425020054 đồng cũn thực tế là 7740355293 đồng. Như vậy, so với kế hoạch thỡ giỏ thành toàn bộ thực tế đó giảm 684.664.761 đồng tương ứng với tỷ lệ hạ là 8,12%.
Ta cú thể thấy rằng cụng ty đó hồn thành tốt nhiệm vụ hạ giỏ thành và tỷ lệ hạ là khỏ cao. Thực sự cho thấy họ đó quan tõm sỏt sao và nghiờm tỳc trong quỏ trỡnh thi cụng. Tất cả cỏc khoản mục chi phớ vật liệu, chi phớ nhõn cụng, chi phớ mỏy thi cụng đều hạ với đỏnh giỏ là tốt. Cú thể núi khú cú cụng trỡnh nào cú được tỷ lệ hạ giỏ thành cao như vậy và thực sự đõy là một thành cụng rất đỏng khớch lệ của cụng ty. Việc quản lý chặt chẽ, tiết kiệm chi phớ, thực hiện đồng bộ cỏc biện phỏp quản lý, đẩy nhanh tiến độ thi cụng hơn nữa và tổ chức tốt việc cung ứng vật tư đó giỳp cho cụng ty đạt được mục tiờu hạ giỏ thành một cỏch xuất sắc.