III: Số dư cuối thỏng
511 154.000.000 1109 18/3CT TM và dịch vụ ụ
tụ Hà Thành trả tiền 111 23.827.270 511 23.814.150 5/3 Bỏn cho CTTNHH Thanh lý 632 272.381.000 156 272.381.000 10/3 Bỏn cho CT TNHH Hoàng Gia 632 648.760.000 156 648.760.000 Cộng 2.318.161.880 2.318.161.880 Sổ cỏi Thỏng 03/2004
Tờn TK: Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ. Số hiệu: 511.
Số
TT Ngày Diễn giải
TKđối ứng đối ứng Số phỏt sinh Nợ Cú Bỏn 50 giảm súc (T) Cressida '92 111 88.500.000 CT TNHH Đại Việt 111 380..272.730 Bỏn 15 lỏp Honda 23x27 131 750.434.000 Bỏn 50 biờn banie – 0,50 131 154.000.000 CTTM và dịch vụ ụ tụ Hà Thành trả tiền 111 23.814.150
Kết chuyển doanh thu bỏn hàng 911 1.397.020.880 1.397.020.880 Sổ cỏi TK 632:
Sổ cỏi TK 632: Theo cừi phần giỏ trị thực tế của hàng đem đi bỏn. Do đặc điểm của Cụng ty là mua hàng về bỏn. Nờn phần giỏ vốn hàng bỏn cũng chớnh là giỏ thực tế của hàng mua về, núi cỏch khỏc giỏ vốn là giỏ thực tế đớch danh: Mua lụ hàng với giỏ bao nhiều thỡ bỏn với giỏ đú.
Phần GVHB trong thỏng 3/2004 là: 921.141.000 kế toỏn ghi. Nợ TK 632: 921.141.000.
Sổ cỏi
Thỏng 03/2004
Tờn TK: Giỏ vốn hàng bỏn Số hiệu: 632
Số
TT Ngày Diễn giải
TKđối ứng đối ứng Số phỏt sinh Nợ Cú Bỏn CTTNHH thanh lý 156 272.381.000 CT TNHHTM Hoàng Gia 156 648.760.000
Kết chuyển sang giỏ vốn hàng bỏn 911 921.141.000
Cộng 921.141.000 921.141.000
2.6. Chi phớ bỏn hàng.
2.6.1. Chi phớ bỏn hàng.
Chi phớ bỏn hàng là chi phớ thực tế phỏt sinh trong quỏ trỡnh bảo quản bỏn sản phẩm, hàng hoỏ, dịch vụ, bao gồm cỏc chi phớ chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cỏo sản phẩm, hoa hồng bỏn hàng, chi phớ bảo hành sản phẩm (hàng hoỏ, cụng trỡnh xõy dựng) chi phớ bảo quản, đúng gúi, vận chuyển…
2.6.2. Nội dung chi phớ bỏn hàng
Chi phớ bỏn hàng được quản lý và hạch toỏn theo cỏc yếu tố chi phớ.
- Chi phớ nhõn viờn: Là cỏc khoản phải trả cho nhõn viờn bỏn hàng, nhõn viờn đúng gúi, bảo quản, vận chuyển sản phẩm, hàng hoỏ…. Bao gồm tiền lương tiền cụng và cỏc khoản phụ cấp, tiền ăn giữa ca và cỏc khoản trớch theo lương.
- Chi phớ vận liệu bao bỡ: Phản ỏnh cỏc chi phớ vật liệu bao bỡ xuất dựng cho việc giữ gỡn tiờu thụ sản phẩm, hàng hoỏ, dịch vụ như chi phớ vật liệu đúng gúi sản phẩm, hàng hoỏ, chi phớ vật liệu nhiờn liệu dựng cho bảo quản bốc vỏc b vận chuyển sản phẩm hàng hoỏ trong quỏ trỡnh bỏn hàng, vật liệu dựng để sửa chữa bảo quản tài sản cố định của doanh nghiệp.
- Chi phớ khấu hao tài sản cố định: Là chi phớ khấu hao tài sản cố định cho bộ phận bỏn hàng (nhà cửa, kho tàng, phương tiện vận chuyển …).
- Chi phớ lưu hành: Phản ỏnh cỏc khỏn chi phớ khỏc liờn quan đến việc bảo 66
hành sản phẩm hàng hoỏ tiờu thụ như chi phớ sửa chữa, thay thế sản phẩm…. - Chi phớ dịch vụ mua ngoài: Bao gồm những dịch vụ mua ngoài phục vụ cho cụng tỏc bỏn hàng như: Chi phớ thuờ ngoài sửa chữa tài sản cố định thuờ bốc vỏc, vận chuyển, hoa hồng trả cho đại lý bỏn hàng, xuất khẩu…
- Chi khỏc bằng tiền: Gồm những chi phớ chưa kể ổ trờn phỏt sinh trong khõu bỏn hàng như: Chi phớ giới thiệu, quảng cỏo, chào hàng, chi phớ hội nghị khỏch hàng, chi phớ tiếp khỏch.
Sổ chi tiết TK 641: được mở cho từng thỏng, sau khi đó tập hợp cho tất cả cỏc khoản chi phớ thực tế phỏt sinh liờn quan đến bỏn hàng theo từng khoản mục chi tiết đẫ nờu thỡ toàn bộ cỏc khoản chi phớ này sẽ được kết chuyển sang TK 911 để xỏc định kết quả bỏn hàng.
Để tiện cho việc theo dừi, sau đõy là hạch toỏn cụ thể cho từng loại chi phớ. - Chi phớ nhõn viờn: Nợ TK 6411: 191.880.000 Cú TK 334 : 180.000.000 Cú TK 3382: 3.600.000 Cú TK 3383: 7.200.000 Cú TK3384 : 1.080.000 - Chi phớ khấu hao TSCĐ:
Nợ TK 6414: 79.904.685
Cú TK 2141: 79.904.685. - Chi phớ dịch vụ mua ngoài:
Nợ TK 6417: 87.500.340. Cú TK 111 : 61.340.000. Cú TK 112: 26.160.340. - Chi phớ khỏc: Nợ TK 6418: 67.223.175. Cú TK 111 : 48.704.344.
Cú TK 112 TGNH: 9.630.000. Cú TK 112: 4.972.682. Cú TK 131 : 3.916.149. Phõn bố cho từng mặt hàng cụ thể: + Cụng thức phõn bố: CPBH(HH A) = (Tổng CPBH/ Tổng DTBH)xDTBH(HH A). VD:
- Phõn bổ CPBH cho mặt hàng giảm súc (T) Cressida '92
CPBH(giảm súc (T) Cressida '92) = (426.508.200/5.473.908.240) x 50.000.000
= 3.895.828,9
- Phõn bổ CPBH cho Piston xec măng kia – STD
CPBH(Piston xec măng kia – STD) = (462.508.200/5.473.908.240) x 38.272.730
= 2.982.080,2 - Cuối kỳ kết chuyển sang TK 911 – XĐ KQ. Nợ TK 911 XĐKQKD: 426.508.200
- Giảm súc: 3.895.828,9
- Xộc măng + piston : 2.982.080,2 Cú TK 641-GVHB: 426.508.200
- Giảm súc: 3.895.828,9
- Xộc măng + piston kia - STD : 2.982.080,2
2.7. Chi phớ quản lý doanh nghiệp.
2.7.1. Chi phớ quản lý doanh nghiệp.
Chi phớ quản lý doanh nghiệp là chi phớ chung quản của doanh nghiệp bao gồm chi phớ hành chớnh, chi phớ tổ chức doanh và tổ chức sản xuất trong phạm vi toàn doanh nghiệp.
2.7.2. Nội dung chi phớ quản lý doanh nghiệp.
+ Tiền lương, tiền ăn ca, cỏc khoản trớch BHXH, BHYT, KPCĐ của CBCNV thuộc bộ mỏy quản lý doanh nghiệp.
+ Chi phớ vật liệu, đồ dựng văn phũng.
+ Chi phớ hao nhà cửa, kho tàng, phương tiện vận chuyển vật truyền dẫn và cỏc TSCĐ khỏch dựng chung của doanh nghiệp.
+ Chi phớ sửa chữa bảo hành TSCĐ dựng chung của DN.
+ Thuế mụn bài, thuế nhà đất, thuế GTGT của sản phẩm, hàng hoỏ, dịch vụ theo phương phỏp trực tiếp, lệ phớ giao thụng, lệ phớ qua cầu phà…
+ Chi phớ dự phong giảm giỏ hàng bỏn, dự phũng phải thu khú đũi. + Chi phớ khỏc, điện nước, điện thoại, điờn bỏo, chi phớ hội nghị tiếp khỏch, phớ kiểm toỏn, cụng tỏc phớ…
Trong quỏ trỡnh hạch toỏn, chi phớ QLDN được theo dừi chi tiết theo từng yếu tố chi phớ trờn sổ kế toỏn chi tiết quản lý doanh nghiệp phục vụ cho việc quản lý và lập bỏo cỏo chi phớ SXKD theo yếu tố.
Về nguyờn tắc, chi phớ QLDN phỏt sinh trong kỳ được phõn bổ toàn bộ cho cỏc sản phẩm dịch vụ đó bỏn trong kỳ theo tiờu thức thớch hợp và k/c để xỏc định kết quả kinh doanh của kỳ kế toỏn. TH đặc biệt, đối với DN cú chu kỳ SXKD dài, trong kỳ khụng cú sản phẩm tiờu thụ thỡ cuối kỳ, kế toỏn k/c chi phớ QLDN vào bờn Nợ TK 142-Chi phớ trả trước (1422-chi phớ chờ kết chuyển).
Từ cỏc số liệu trờn, kế toỏn phản ỏnh vao sổ chi tiết TK 642 theo dừi cỏc khoản chi phớ QLDN phỏt sinh từng thỏng biểu số.
2.8. Kế toỏn xỏc định kết quả bỏn hàng.
2.8.1. Xỏc định kết quả kinh doanh.
Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp là chỉ tiờu kinh tế tổng hợp phản ỏnh kết quả cuối cung của cỏc hoạt động sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp.
Kết quả kinh doanh cỳa doanh nghiệp bao gồm kết quả sản xuất kinh doanh và kết quả của cỏc hoạt đọng khỏc.
- Kết quả hoạt động tài chớnh. - Kết quả hoạt động bất thường.
2.8.2. Nội dung xỏc định kết quả.
Kết toỏn kết quả kinh doanh cần phải tụn trọng cỏc quy định sau.
- Tổ chức, theo dừi, phản ỏnh và xỏc định riờn kết quả bỏn hàng của từng hoạt động.
- Trong từng hoạt động cần theo dừi chi tiết của từng loại mặt hàng, từng ngành nghề từng loại lao vụ dịch vụ.
Kết quả động sản xuất kinh doanh là số hiệu giữa doanh thu thuần và giỏ thành của tồn bộ sản phẩm đó bỏn (gồm giỏ trị vốn hàng bỏn, chi phớ bỏn hàng, chi phi quản lý doanh nghiệp).
Kết quả hoạt động tài chớnh là số hiệu giữa và chi phớ hoạt động tài chớnh. Kết quả hoạt động bất thường là số hiệu giữa khảon thu bất thường và cỏc khảon chi bất thường. Bỏo cỏo bỏn hàng Từ ngày 05/03/2004 đến ngày22/03/2004 Số TT Tờn hàng hoỏ Đơn vị tớnh Số lượng Trị giỏ vốn Đơn giỏ bỏn Thuế GTGT Thành tiền 1 Biờn banie – 0,50 C 4 350.000 7.000 1.400.000