Chứng từ Diễn giải TK đối ứng
Số phỏt sinh Số dư
số ngày Nợ Cú Nợ Cú
Số dư đầu kỳ:
BIỂU SỐ 23
SỔ TÀI KHOẢN 004 - NỢ KHể ĐềI ĐÃ XỬ Lí -
Thỏng.............năm............
Chứng từ Diễn giải Số tiền
số ngày Nợ Cú
Số dư đầu kỳ
Số phỏt sinh Số dư cuối kỳ
ó í kiến 5: Về việc nhiều trường hợp xỏc định khụng đỳng thuế GTGT đầu ra.
Nhiều trường hợp bỏn hàng cụng ty cú hỗ trợ cho bờn mua khoản tiền vận chuyển, nhưng khi tớnh thuế GTGT đầu ra kế toỏn thường tớnh trờn doanh thu sau khi đó trừ đi khoản tiền hỗ trợ vận chuyển. Việc hạch toỏn như vậy là khụng đỳng, sẽ làm cho thuế GTGT đầu ra giảm đi, theo quy định của Bộ tài chớnh thỡ thuế GTGT đầu ra phải được tớnh trờn tổng doanh thu bỏn hàng. Nếu tớnh thuế đầu ra khụng đỳng sẽ ảnh hưởng tới việc kờ khai và nộp thuế cuối kỳ của doanh nghiệp.
Vớ dụ : Theo hoỏ đơn số 052319 cụng ty bỏn cho bà Bắc ở Tuyờn Quang một lượng hàng như hoỏ đơn (biểu số 23)
Theo đỳng quy định thỡ thuế GTGT đầu ra phải được tớnh trờn doanh thu khi chưa trừ đi khoản hỗ trợ tức là tớnh trờn 8.180.000 khi đú thuế sẽ là 818.000 khụng phải là 805.200 như cụng ty đó hạch toỏn.
Theo em trong trường hợp này cụng ty nờn tớnh toỏn lại thuế và hạch toỏn như sau: Nợ TK 131 : 8.998.000
Cú TK 511 : 8.180.000 Cú TK 33311 : 818.000
Cũn việc hạch toỏn cỏc khoản hỗ trợ và xuất khuyến mại giống như cỏc ý kiến 2 và 3 đó trỡnh bầy ở trờn.
BIỂU SỐ 23
Đơn vị bỏn hàng : Cụng ty Liờn Hợp Thực Phẩm Hà Tõy Địa chỉ: Số 267- Quang Trung- Hà Đụng. Số tài khoản :...........................
Điện thoại :........... Mó số: 0500238265-1 Họ tờn người mua hàng: Bà Bắc
Đơn vị : .......................
Địa chỉ: Tuyờn Quang Số tài khoản: ................................ Hỡnh thức thanh toỏn:TheoHĐ. Mósố:
STT Tờn hàng hoỏ, dịch vụ Đơn vị
tớnh Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
A B C 1 2 3
1.2. 2.
Bỏnh quy tỳi chữ Xuất khuyến mại
Gúi Gúi 5000 50 1636 8.180.000 - Hỗ trợ vận chuyển 150đ/kg 127.500 Cộng tiền hàng: 8.052.500 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 805.200 Tổng cộng tiền thanh toỏn 8.857.700
Số tiền viết bằng chữ : Tỏm triệu tỏm trăm năm mười bảy nghỡn bảy trăm đồng.
Người mua hàng (ký, ghi rừ họ, tờn) Kế toỏn trưởng (ký, ghi rừ họ, tờn) Thủ trưởng đơn vị (ký, đúng dấu, ghi rừ họ, tờn)
• í kiến 6: Về việc trỡnh bầy lại sổ chi tiết cụng nợ cho hợp lý với đặc điểm của cụng ty.
Như đó nhận xột ở phần trước, hiện nay ở cụng ty khụng hề sử dụng ngoại tệ trong quan hệ thanh toỏn, nhưng trong sổ chi tiết cụng nợ lại cú cỏc cột về ngoại tệ như tỷ giỏ, số phỏt sinh nợ, cú, và số dư nợ, cú bằng ngoại tệ. Nhận thấy để cỏc cột này là khụng cần thiết vừa dễ gõy nhầm lẫn khi tớnh toỏn lại khú khăn cho việc kiểm tra, theo dừi cỏc khoản nợ của khỏch hàng. Vỡ vậy theo em cụng ty cú thể thay đổi sổ chi tiết cụng nợ theo mẫu sau:
HểA ĐƠN (GTGT)Liờn 1 (Lưu) Liờn 1 (Lưu) Ngày 24 thỏng 2 năm 2003 Mẫu số : 01 GTKT- 3LL KM/01-B EV 052319 R
BIỂU SỐ 24
Cụng ty Liờn Hợp Thực Phẩm Hà Tõy
SỔ CHI TIẾT CễNG NỢ Quý ...... năm ...... Quý ...... năm ......
Tài khoản 131 : Phải thu của khỏch hàng Đối tượng phỏp nhõn: ...................... Ngày Số Diễn giải
Số phỏt sinh Số dư TK
đối ứng
Nợ Cú Nợ Cú
/.../ Số dư đầu kỳ .........
131 - Phải thu của khỏch hàng TỔNG CỘNG
Người lập biểu Ngày ..... thỏng......năm..... Kế toỏn trưởng
Sơ đồ tài khoản kế toỏn đối với hoạt động bỏn hàng theo hướng hoàn thiện 155 632 911 511 (1) (13) 157 (10) 3332 (2) (3) (6) 521,531,532 111,112,131 635 (9) (4) (11) 111,112,131 (7) 33311 641 (5) (12) (8)
(1) Giỏ vốn thành phẩm bỏn buụn tại kho
(2) Thành phẩm gửi đại lý, bỏn buụn chuyển hàng (3) Giỏ vốn thành phẩm gửi bỏn
(4) Cỏc khoản chiết khấu thanh toỏn
(5) Chi phớ bỏn hàng (bao gồm cả hoa hồng đại lý) (6) Thuế tiờu thụ đặc biệt phải nộp
(7) Cỏc khoản giảm giỏ hàng bỏn, hàng bỏn bị trả lại, chiết khấu thương mại (8) Doanh thu bỏn thành phẩm
(9) Kết chuyển cỏc khoản giảm giỏ hàng bỏn, hàng bỏn bị trả lại, CKTM (10) Kết chuyển giỏ vốn của thành phẩm đó tiờu thụ
(11) Kết chuyển chiết khấu thanh toỏn (12) Kết chuyển chi phớ bỏn hàng (13) Kết chuyển doanh thu thuần
III/ í nghĩa của việc hồn thiện kế toỏn tiờu thụ thành phẩm trong cỏcdoanh nghiệp sản xuất .