* Tổng hợp chi phớ sản xuất.
Việc tổng hợp chi phớ sản xuất phục vụ cho việc tớnh giỏ thành sản phẩm trong xõy lắp được tiến hành theo từng đối tượng (cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh, … ) và chi tiết theo khoản mục vào bờn nợ TK 154 (1541). TK 1541 cú kết cấu như sau:
Bờn Nợ: - Tổng hợp cỏc chi phớ sản xuất phỏt sinh trong kỳ. Bờn Cú: - Cỏc khoản ghi giảm chi phớ sản phẩm.
- Tổng giỏ thành sản xuất thực tế hoàn thành. TK 154 cú số dư nợ và được chi tiết thành 4 tiểu khoản. TK1421, 242,335
TK1413
TK154 (1541)TK627 TK627
334,338
Tiền l ơng phải trả NVQL đội và các khoản trích theo l ơng phải trả
cơng nhân viên tồn đội
Chi phí khấu hao TSCĐ của đội xây lắp
Các khoản ghi giảm chi phí SXC (phế liệu thu hồi, vật t xuất dùng khơng
hết…)
Chi phí của đơn vị nhận khốn nội bộ khi duyệt quyết tốn
TK152, 153
TK214
Chi phí VL, CCDC xuất dùng cho đội xây lắp
Phân bổ dần chi phí trả tr ớc và trích tr ớc chi phí phải trả
Phân bổ hoặc K/C chi phí SXC cho các cơng trình ,hạng mục cơng trình có liên quan.
TK331,111…
Chi phí dịch vụ mua ngồi và Chi phí bằng tiền khác
Thuế GTGT đầu vào đ ợc khấu trừ (nếu có)
TK133
Sơ đồ 1.6: hạch tốn chi phí sản xuất chung
Trỡnh tự hạch toỏn như sau:
- Kết chuyển chi phớ vật liệu trực tiếp: Nợ TK 154 (1541.Chi tiết đối tượng) Cú TK 621 (Chi tiết đối tượng) - Kết chuyển chi phớ nhõn cụng trực tiếp: Nợ TK 154 (1541.Chi tiết đối tượng) Cú TK 622 (Chi tiết đối tượng)
- Kết chuyển hoặc phõn bổ chi phớ sử dụng mỏy thi cụng: Nợ TK 154 (1541.Chi tiết đối tượng)
Cú Tk 623
- Phõn bổ hay kết chuyển chi phớ sản xuất chung Nợ TK 154 (1541Chi tiết đối tượng) Cú TK 627 (Chi tiết bộ phận) - Cỏc khoản thu hồi ghi giảm chi phớ
Nợ TK 1541
Cú TK 111, 112, 152, …
- Kết chuyển giỏ thành cụng trỡnh hoàn thành bàn giao hay chờ tiờu thụ Nợ TK 632: giỏ trị bàn giao cho chủ đầu tư
Nợ TK 155: sản phẩm xõy lắp hoàn thành chờ tiờu thụ Cú TK 154 (1541.Chi tiết đối tượng)
Quy trỡnh hạch toỏn được thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 1.7: Hạch toỏn tổng hợp chi phớ sản xuất
TK1541
Cỏc khoản ghi giảm chi phớ