IV. Kế toỏn tập hợp chi phớ và tớnh giỏ thành sản phẩm
1 Tập hợp ch NVL trực tiếp
Tại Cụng ty cổ phần may Nam Hà ,chi phớ NVL trực tiếp bao gồm: -NVLchớnh : Thường chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng ch sản xuất khoảng 3035%.NVL chớnh thường là vải, khuy cỏc loại.Vớ dụ để sản xuất quần ỏo thỡ NVL chớnh là vải cỏc loại ,
-NVL phụ được sử dụng một số cụng đoạn như sau: Khuy, chỉ… được theo dừi trờn TK 1522
-Nhiờn liệu được theo dừi trờn TK 1523
-Do đặc điểm sản xuất của cụng ty là sản xuất trang phục cho Cụng an. Trong khi cụng ty chỉ sản xuất được mmột số chi tiết chớnh như khung ,ghi đụng….phần lớn cũn lại cụng ty phải mua ngoài như là Vải, mũ… Do đố phần chi tiết phụ tựng mua ngoài này cũng được cụng ty coi là chi phớ NVL chớnh cấu thành nờn sản phẩm và được theo dừi trờn TK 156.
-Ngoài ra ,cụng ty sử dụng một số CCDC tham gia vào quỏ trỡnh sản xuất cũng được coi là chi phớ NVL chớnh và được theo dừi trờn TK 153.
Căn cứ vào kế hoạch sản xuất ,nhu cầu thực tế và định mức tiờu hao Nguyờn vật liệu ,hàng thỏng được cỏc phõn xưởng lập ra phiếu yờu cầu xuất kho NVL .Sau khi được phũng kế hoạch vật tư ký duyệt .Thủ kho sẽ căn cứ vào số lượng trờn phiếu xuất vật tư.Cuối quý,căn cứ vào số lượng vật tư tồn,nhập trong kỳ để tiến hành xỏc định trị giỏ NVL xuất thực tế(xem 1)
Trờn cơ sở bảng kờ số 3 và bảng phõn bổ số 2 ,kế toỏn tổng hợp trờn sổ cỏi TK 621( trong bảng kờ số 3,phần giảm chi phớ NVL trực tiếp là phần giỏ trị NVL chớnh và phụ tựng đó xuất kho cho sản xuất, lắp rỏp khụng dựng hết ,khi đú sẽ nhập trở lại kho và giỏ thực tế sẽ là giỏ hạch toỏn.
Mẫu 04-VT Đơn vị
Địa chỉ
Phiếu xuất vật tư hạn mức
Quý 4/2001
Nợ
Cú Bộ phận sử dụng:
Lý do xuất : phục vụ sản xuất Xuất tại kho của xớ nghiệp STT Tờn nhón hiệu quy cỏch vật tư MS Đơn vị tớnh Hạn mức được duyệt
Số Lượng Xuất Đơn giỏ Thành tiền Ngày Ngày Ngày … Cộng
Cộng
Ngày thỏng năm Người nhận Phụ trỏch bộ Phụ trỏch Thủ kho
phận sử dụng cung tiờu
Phiếu này được lập thành 02 liờn và giao cả 2 liờn cho bộ phận sử dụng ,khi lĩnh phiếu lần đầu bộ phận sử dụng mang cả hai liờn đến kho,người nhận vật tư giữ 1 liờn,một liờn giao cho thủ kho.
Cuối quý dự hạn mức cũn hay hết thủ kho thu cả 2 phiếu đú để tiến hành kiểm tra ghi voà thẻ kho.Nếu chưa hết quý mà hạn mức được duyệt đó lĩnh hết thỡ phải lập thờm phiếu xuất vật tư theo hạn nưcơ sở vật chất kỹ thuật mới cú xỏc nhận của phũng kế hoạch vật tư
Sổ cỏi
Tài khoản :CPNVL trực tiếp - Số hiệu 621 Năm 2001
Đơn vị:đồng Số dư đầu năm
Nợ Cú Quý Nợ TK621 Cú TK liờn quan Quý 1
Quý 2 Quý 3 Quý4
1.TK 152 2283422687 2. TK 153 82410103 3. TK 156 5353752584 Cộng PS nợ 7719585374 Cộng PS cú 7719585374 Số dư ` Nợ 0 Cuối kỳ Cú 0
Cuối kỳ kế toỏn kết chuyờnr CP NVL trực tiếp vào TK 1541