b. Bộ mỏy quản lý chức năng.
2.5.1. Đối tượng và phương phỏp kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất tại Cụng ty KTTH.
Cụng ty KTTH.
Dựa trờn nguyờn tắc chung của kế toỏn tập hợp chi phớ giỏ thành sản phẩm, hay quy định riờng của kế toỏn xõy lắp, trong Cụng ty Kiến trỳc Tõy Hồ phõn cỏc chi phớ theo từng loại chi phớ cú đặc điểm riờng, tớnh chất cụng việc riờng để tập hợp chi phớ và tớnh giỏ thành sản phẩm theo khoản mục chi phớ tớnh trờn cụng trỡnh hay HMCT từ khi khởi cụng xõy dựng cho đến khi hoàn thành bàn giao. Đối với đơn đặt hàng sửa chữa nhà cửa cho bờn ngoài thỡ đối tượng tập hợp chi phớ sản xuất theo từng đơn đặt hàng từ lỳc khởi cụng cho đến khi kết thỳc. Chủ yếu cụng ty cũng phõn loại chi phớ theo cỏc yếu tố chi phớ như sau:
- Chi phớ nguyờn, vật liệu trực tiếp. - Chi phớ nhõn cụng trực tiếp.
- Chi phớ sản xuất chung.
Để cú được giỏ thành sản phẩm chớnh xỏc thỡ kế toỏn từng bộ phận của Cụng ty đều phải theo dừi chớnh xỏc cỏc yếu tố phỏt sinh trờn cơ sở đú cuối kỳ tập hợp chi phớ sản xuất và đối chiếu với kế toỏn tổng hợp. Ở Cụng ty thường khoỏn theo cụng trỡnh cho đội thi cụng, song Cụng ty luõn theo dừi cỏc chi phớ chung của cụng trỡnh, từng phỏt sinh thuộc cụng trỡnh hay HMCT. Cụng ty cú rất nhiều cụng trỡnh cựng xõy dựng trong một thời điểm khỏc nhau, nhưng cụng trỡnh em chọn trong chuyờn đề thực tập của mỡnh là cụng trỡnh…….Cụng trỡnh này hiện đó được đưa vào sử dụng trong năm 2014. Cỏc chi phớ thực hiện để xõy dựng cụng trỡnh trờn được kế toỏn tập hợp chớnh xỏc để hoàn thành kế hoạch xõy dựng theo bản thoả thuận. Trong chuyờn đề thực tập tốt nghiệp em chọn cụng trỡnh “ Xõy dựng và sửa chữa trường THCS Nguyễn Cụng Trứ”, trong đú em chỉ đi sõu vào tớnh chi phớ và giỏ thành cụng trỡnh xõy dựng mới nhà 4 tầng trong hợp đồng trờn. Cụng trỡnh này kộo dài trong 7 thỏng từ thỏng 2/2014 đến hết thỏng 8 năm 2014 thỡ hoàn thành và bàn giao. Chi phớ cụng trỡnh được cụ thể theo từng bước trong phần sau.
2.5.2.Nội dung kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất tại Cụng ty cổ phần Kiến trỳc Tõy Hồ.
a. Kế toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp.
Cụng ty Kiến trỳc Tõy Hồ cú kế toỏn sản xuất riờng, nờn mọi tập hợp chi phớ của từng cụng trỡnh, HMCT được kế toỏn tập hợp chi tiết theo từng sổ riờng và sổ chung của cụng trỡnh hay HMCT. Do mỗi một cụng trỡnh đều được hoạch định theo dự toỏn trước nờn nguyờn vật liệu mua đều được sử dụng hết theo định kỳ đó định, hầu như khụng cú lượng vật tư thừa. Vật tư mua thường được đưa thẳng ra cụng trường vỡ tại Cụng ty khụng cú kho chứa vật tư, cỏc đội thi cụng quản lý khối lượng vật liệu đó xuất cho mỡnh kiểm tra mức độ hồn thành theo định mức đó định. Thường thỡ chi phớ vật tư chiếm khoảng từ 60%-80% tổng chi phớ cho một cụng trỡnh hay HMCT.
Giỏ trị thực tế của vật tư =
Giỏ mua theo hoỏ
đơn +
Chi phớ vận chuyển bốc dỡ
Căn cứ vào kế hoạch tiến độ thi cụng của cụng trỡnh, HMCT và nhu cầu thực tế của vật liệu sử dụng cho quỏ trỡnh thi cụng, cỏc đội phải làm giấy xin phộp tạm ứng gửi lờn giỏm đốc, giỏm đốc duyệt tạm ứng cho cỏc đội. Trờn cơ sở giấy xin phộp tạm ứng, kế toỏn tiền mặt lập phiếu chi. Phiếu chi được lập thành 3 liờn, liờn 1 lưu; liờn 2: người xin tạm ứng giữ, liờn 3: chuyển cho thủ quỹ để thủ quỹ ghi tiền vào sổ quỹ và chi tiền, sau đú chuyển cho kế toỏn tiền mặt. Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp của Cụng ty được tập hợp trực tiếp cho từng cụng trỡnh, kế toỏn thực hiện phương phỏp tớnh theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn và tớnh thuế giỏ trị gia tăng theo phương phỏp khấu trừ.
Khi mua vật tư về cụng trường, nhõn viờn kế toỏn của đội vào sổ tổng hợp chi phớ nguyờn vật liệu, sau đú vào sổ chi tiết nguyờn vật liệu căn cứ vào hoỏ đơn. Thủ kho của cụng trường cựng nhõn viờn phụ trỏch mua vật tư tiến hành kiểm tra số lượng, chất lượng vật tư và xỏc nhận vào bảng theo dừi chi tiết vật tư. Khi xuất nguyờn vật liệu dựng cho cụng trỡnh hay HMCT kế toỏn ghi:
Nợ TK: 621 Giỏ trị vật tư thực tế xuất dựng Cú TK 141,331,111,112…
BẢNG THEO DếI CHI TIẾT VẬT TƯ
Cụng trỡnh: Trường PTTH Nguyễn Cụng Trứ Hạng mục: Xõy mới nhà 4 tầng Thỏng 8/2014 Đơn vị tớnh: Đồng TT Chứng từ Tờn vật tư Đơn vị bỏn Đơn vị tớnh Số lượng Đơn giỏ Thành tiền SH NT ... ...... ... ... ... ... ... ... ... 9 1125 27/8/04 Xi măng Tấn Tấn 30 815.000 24.450.000 ... ...... ... ... ... ... ... ... ...
Căn cứ vào thẻ chi tiết kế chi phớ cho từng cụng trỡnh, HMCT kế toỏn chi tiết từng nguyờn liệu phục vụ cho quỏ trỡnh xõy lắp như: gạch, đỏ, cỏt vàng, sắt thộp…
BẢNG Kấ CHI TIẾT VẬT TƯ CHÍNH
Cụng trỡnh: Trường PTTH Nguyễn Cụng Trứ Hạng mục: Xõy mới nhà 4 tầng
Thỏng 8/2014
Đơn vị tớnh: Đồng Loại vật tư: xi măng
TT Chứng từ Đơn
vị bỏn
Đơn vị tớnh
Số
lượng Đơn giỏ Thành tiền
SH NT 1 1/8/2014 H. Thạch tấn 25 847.000 8.175.000 2 18/8/2014 C.ty Hưng Thịnh tấn 87 847.000 3.689.000 ... ... ... ... ... ... ... ... 9 1125 27/8/2014 Chingfon tấn 30 815.000 4.450.000 ... ... ... ... ... ... ... ... Cộng X 171 40.562.000
Căn cứ vào bảng kờ chi tiết vật tư, kế toỏn lập bảng tổng hợp vật tư cho một cụng trỡnh. BẢNG TỔNG HỢP VẬT TƯ Cụng trỡnh: Trường PTTH Nguyễn Cụng Trứ Hạng mục: Xõy mới nhà 4 tầng Thỏng 8/2014 Đơn vị tớnh: Đồng
TT Tờn vật tư Đơn vị tớnh Số lượng Thành tiền
1 Xi măng tấn 171 40.562.000
2 Gạch Xe 165 15.265.000
3 Bờ tụng M3 11.375 22.456.000
4 Thộp xoắn Cõy 357 19.345.000
... ... ... ... ...
Vật tư đội chi 8.235.987
Cộng 131.188.987
Căn cứ vào bảng tổng hợp vật tư sử dụng cho từng cụng trỡnh, kế toỏn tổng hợp lập bảng phõn bổ chi phớ nguyờn vật liệu và cụng cụ dụng cụ.
BẢNG PHÂN BỔ CHI PHÍ NGUYấN VẬT LIỆU VÀ CễNG CỤ DỤNG CỤ
Cụng trỡnh: Trường PTTH Nguyễn Cụng Trứ Hạng mục: Xõy mới nhà 4 tầng
Thỏng 8/2014
STT Nơi Nơi sử dụng Ghi cú TK Tổng Chi tiết ra cụng trỡnh Nhà xõy 4 tầng Nhà thể chất .... A TK 152 ... 1 Xi măng 40.562.000 17.866.000 ... 2 Gạch 15.265.000 15.564.000 ... 3 Bờ tụng tươi 22.456.000 13.345.000 ... 4 Thộp Xoắn 19.345.000 11.023.000 ... ... ... ... ... Cộng (A) 131.188.987 139.776.117 ... B TK 153 8.235.987 9.156.117 ...
Số liệu trờn bảng phõn bổ chi phớ nguyờn vật liệu là căn cứ để kế toỏn tổng hợp vào sổ chi tiết chi phớ sản xuất cho từng cụng trỡnh.
Sau khi khớp số liệu giữa bảng phõn bổ chi phớ nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ và sổ cỏi, sổ chi tiết TK 621, kế toỏn tổng hợp kết chuyển chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp vào TK 154. Trong sổ cỏi TK 621 được thể hiện cả chi phớ cho mỏy thi cụng là những chi phớ nguyờn liệu cho mỏy chạy như dầu chạy mỏy, Mogas..