2.4 Kế toán tổng hợp tình hình biến động của tài sản cớ định tại Công ty
2.4.2 Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ
Trong quá trình sử dụng TSCĐ sẽ dẫn đến một số TSCĐ bị cũ, hao mịn, lạc hậu khơng phù hợp với sản xuất của công ty sẽ bị loại bỏ.
Công ty CP XD 107 Nghệ An là công ty hoạt động trong lĩnh vực thi công, xây lắp các cơng trình do đó máy móc thiết bị thường xun phải đổi mới, cải tiến mua mới nhằm mục đích nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ. Do vậy, công ty cần phải thanh lý hoặc nhượng bán TSCĐ đi để có thể thu hồi vốn nhanh.
- Giảm TSCĐ do thanh lý:
Khi công ty muốn thanh lý TSCĐ đã cũ và hoạt động kém hiệu quả, bộ phận sử dụng phải lập “Tờ trình xin thanh lý TSCĐ” gửi lên Ban Giám đốc Cơng ty trong đó bao gồm các nội dung chính sau:
- Lý do xin thanh lý, nhượng bán
- Các loại TSCĐ xin thanh lý, nhượng bán
Sau khi tờ trình được duyệt, cơng ty thành lập hội đồng thanh lý (gồm đại diện phòng kỹ thuật và đại diện phịng kế tốn). Hội đồng thanh lý chịu trách nhiệm xem xét, đánh giá thực trạng chất lượng, giá trị cịn lại của tài sản đó, xác định giá trị thu hồi, xác định chi phí thanh lý bao gồm chi phí vật tư, chi phí cho nhân cơng để tháo dỡ, tháo bỏ, thu hồi.
Các chứng từ liên quan đến thanh lý TSCĐ bao gồm: + Tờ trình xin thanh lý
+ Biên bản xác định hiện trạng + Quyết định cho phép thanh lý + Biên bản thanh lý TSCĐ
Các chứng từ trên là căn cứ để kế toán ghi giảm TSCĐ trong sổ kế tốn.
Ví dụ: Nghiệp vụ xảy ra ngày 25/09/2013 theo chứng từ ghi sổ số 27 Công ty CP XD 107 Nghệ An đã quyết định cho thanh lý máy photo đã sử dụng lâu năm.
Công ty CP XD 107 Nghệ An Địa chỉ: Số 197- Nguyễn Trường Tộ - Cửa Lò – Nghệ An
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập- Tự do- Hạnh phúc
Nghệ An, ngày 25 tháng 09 năm 2013 BM.KT.05
TỜ TRÌNH XIN THANH LÝ MÁY PHOTO
Kính gửi: Giám đốc Cơng ty CP XD 107 Nghệ An Tên tôi là: Nguyễn Trọng Dũng
Chức vụ: Trưởng phịng hành chính
Hiện nay tơi có một máy tính đã q cũ nát và hoạt động khơng có hiệu quả (có kèm theo biên bản xác định hiện trạng máy). Tơi viết tờ trình này xin thanh lý máy tính như sau:
STT Loại máy Kí hiệu Năm sử dụng Người sử dụng
1 Máy photo Toshiba
PTO.01 2004 Văn phịng
Kính đề nghị giám đốc cơng ty giải quyết cho phép thanh lý máy photo nêu trên..
Trưởng phòng (Ký, họ tên)
Được sự đồng ý của giám đốc công ty ngày 25/09/2013 công ty lập hội đồng thanh lý photo, biên bản này được lập như sau:
MS: 02-TSCĐ .QĐ15/2006/QĐ- BTC
Công ty CP XD 107 Nghệ An Địa chỉ: Số 197- Nguyễn Trường
Tộ - Cửa Lị – Nghệ An
CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập- Tự do- Hạnh phúc
BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ Nghệ An, ngày 25/09/2013
Căn cứ quyết định số 532 ngày 24/09/2013 của Giám đốc công ty về việc thanh lý máy photo
I. Ban thanh lý gồm có:
1. Ơng Hồng Hịa Bình - P.Giám đốc công ty - Trưởng ban thanh lý 2. Ơng Nguyễn Trọng Dũng - Trưởng phịng HC
3. Ông Nguyễn Đức Việt - Kế toán trưởng 4. Bà Nguyễn Thị Hà - Kế toán TSCĐ II. Tiến hành thanh lý phương tiện vận tải
TT Loại Kí hiệu Năm đưa vào sử dụng
Nguyên giá Hao mòn GTCL
1 Máy
photo Toshiba
PTO.01 2004 50.131.609 50.131.609 0
III. Kết luận của Ban thanh lý
Ban thanh lý quyết định thanh lý máy photo trên Giám đốc công ty
(Ký, họ tên)
Kế tốn trưởng (Ký, họ tên)
Trong q trình thanh lý máy photo này đã phát sinh thêm các chi phí như vận chuyển,tháo dỡ… thuê ngồi thanh tốn bằng tiền mặt kế tốn lập phiếu chi như sau:
ĐV: Công ty CP XD 107 Nghệ An Mẫu số 02 - TT
Địa chỉ: Số 197- Nguyễn Trường Tộ - Cửa Lò – Nghệ An Ban hành theo QĐ số 15/2006QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
PHIẾU CHI
Ngày 25 tháng 09 năm 2013 Quyển số: 33
Số: 205 Nợ TK: 811 Có TK: 111 Họ tên người nhận tiền: Trần Thị Nga
Địa chỉ: P.Hành chính
Lý do chi tiền: Chi tiền thanh lý tài sản cố định Số tiền: 200.000 đ
Bằng chữ: Hai trăm nghìn đồng./. Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Ngày 25 tháng 09 năm 2013 Giám đốc Ktoán trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ Người nhận tiền ( đã ký) (đã ký) (đã ký) (đã ký) (đã ký)
Trên cơ sở căn cứ vào biên bản thanh lý, phiếu chi và toàn bộ các chứng từ có liên quan đến việc thanh lý TSCĐ. Kế tốn định khoản.
BT1: Xố sổ TSCĐ Nợ TK 214 50.131.609 Có TK 211 50.131.609 BT2: Phản ánh chi phí thanh lý: Nợ TK 811: 200.000 Có TK 111: 200.000
* Trường hợp TSCĐ giảm do nhượng bán
Những TSCĐ nhượng bán là toàn bộ những TSCĐ do đã sử dụng lâu ngày khơng cịn mang lại hiệu quả khi đưa vào SXKD, do bị hư hỏng nặng nên công ty quyết định lập hội đồng quản trị định giá trị để tiến hành nhượng bán.
Nghiệp vụ xảy ra ngày 27/09/2013 theo chứng từ số 27. Công ty chuyển nhượng TS xe kéo XK.02 căn cứ theo
Đơn vi:Công ty CP xây dựng 107 Nghệ An Bộ phận: Địa chỉ: Số 197- Nguyễn Trường Tộ
- Cửa Lị – Nghệ An
Mẫu sớ: 04 – TSCĐ
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
BIÊN BẢN ĐÁNH GIÁ LẠI TSCĐ
Ngày 27/09/2013 Số 69
Nợ: ................ Có: ................ - Căn cứ Quyết định số: 0240 ngày 25 tháng 09 năm 2013 của Ban Giám đốc Công ty CP đầu tư, tư vấn và xây dựng 107 Nghệ An Về việc đánh giá lại TSCĐ Xe kéo
- 1. Ơng Hồng Hịa Bình - P.Giám đốc công ty - Chủ tịch Hội đồng - 2. Ông Nguyễn Trọng Dũng - Trưởng phòng HC - Phó chủ tịch
- 3. Ơng Nguyễn Đức Việt - Kế toán trưởng - Ủy viên - 4. Bà Nguyễn Thị Hà - Kế toán TSCĐ - Ủy viên Đã thực hiện đánh giá lại giá trị các TSCĐ sau đây:
TT Tên,ký mã hiệu, qui cách (cấp hạng) TSCĐ Số hiệu TSCĐ Số thẻ TSCĐ
Giá trị đang ghi sổ Giá trị còn lại theo đánh giá lại Chênh lệch Nguyên giá Hao mòn Giá trị
còn lại Tăng giảm
A B C D 1 2 3 4 5 6
Xe kéo XK.02 27 72.640.460 70.190.460 2.450.000 2.450.000 0
Cộng x x 72.640.460 70.190.460 2.450.000 2.450.000 0 Kết luận: Theo kết quả đánh giá của hộn đồng thì chiếc xe kéo giá trị cịn lại theo giá thị trường là 2.450.000 đ Ngày 27/09/2013 Ủy viên/người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Chủ tịch Hội đồng (Ký, họ tên)
Kế tốn căn cứ vào các chứng từ có liên quan như biên bản họp hội đồng quản trị ngày 27/09/2013. Căn cứ vào bảng định giá trị còn lại, căn cứ vào Hố đơn GTGT và các chứng từ có liên quan khác.
ĐV: Công ty CP XD 107 Nghệ An Mẫu số 01 - TT
Địa chỉ: Số 197- Nguyễn Trường Tộ - Cửa Lò – Nghệ An Ban hành theo QĐ số 15/2006QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
PHIẾU THU
Ngày 27 tháng 09 năm 2013 Quyển số: 53
Số: 266 Nợ TK: 111 Có TK: 711 Người nộp tiền: Trần Văn Hùng
Lý do nộp tiền: Thu tiền thanh lý TSCĐ Số tiền: 2.450.000 đ
Bằng chữ: Hai triệu bốn trăm năm mươi nghìn dồng./. Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Ngày 27 tháng 09 năm 2013
Giám đốc Ktoán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ ( đã ký) (đã ký) (đã ký) (đã ký) (đã ký) ĐV: Công ty CP XD 107 Nghệ An Mẫu số 02 - TT
Địa chỉ: Số 197- Nguyễn Trường Tộ - Cửa Lò – Nghệ An Ban hành theo QĐ số 15/2006QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
PHIẾU CHI
Ngày 27 tháng 09 năm 2013 Quyển số: 33
Số: 205 Nợ TK: 811 Có TK: 111 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Công Hùng
Địa chỉ: P.Kỹ thuật
Lý do chi tiền: Chi tiền nhượng bán tài sản cố định Số tiền: 450.000 đ
Bằng chữ: Bốn trăm năm mươi nghìn đồng./. Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Giám đốc Ktoán trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ Người nhận tiền ( đã ký) (đã ký) (đã ký) (đã ký) (đã ký) Kế toán định khoản BT1: Xoá sổ TSCĐ Nợ TK 214 : 70.190.460 Nợ TK 811: 2.450.000 Có TK 211: 72.640.460
BT2: Phản ánh chi phí nhượng bán
Nợ TK 811 450.000
Có TK 111 450.000 BT3: Phản ánh các khoản thu hồi từ nhượng bán
Nợ TK 111 2.695.000
Có TK 711 2.450.000 Có TK 33311 245.000 Tổ chức hạch toán trên sổ tổng hợp * Trường hợp TSCĐ tăng
Căn cứ vào các chứng từ giao nhận TSCĐ, kế tốn cơng ty mở sổ đăng ký TSCĐ và sổ chi tiết TSCĐ, sổ cái TK 211 và các tài khoản liên quan. Nội dung chính của sổ phản ánh chi tiết các nghiệp vụ TSCĐ phát sinh. Số hiệu trên sổ cung cấp các chỉ tiêu chi tiết về tình hình tài sản và là căn cứ để lập báo cáo
Kết cấu sổ đăng ký TSCĐ: Gồm những nội dung sau:
Tên TSCĐ, nước sản xuất, nguyên giá, năm đưa vào sử dụng, số năm khấu hao, số khấu hao 1 năm số cột trên mỗi trang mới chỉ phản ánh chi tiết phát sinh tăng, chưa phảm ánh được chi tiết các phát sinh giảm. Quyển sổ này được dựa theo từng chi tiết các phát sinh giảm. Quyển sổ này được dựa theo từng nơi sử dụng để theo dõi tài sản tại đơn vị đó. Hàng tháng căn cứ và chứng kế tốn phát sinh. Kế toán ghi vào cột cho hợp lý. Xuất phát từ nghiệp vụ trên chúng ta có mẫu sau:
Đơn vị: Công ty CP XD 107 Nghệ An Mẫu số S02a - DN
Địa chỉ: Số 197- Nguyễn Trường Tộ - Cửa Lò – Nghệ An Ban hành theo QĐ số 15/2006QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC Trích
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 01
Ngày 30 tháng 09 năm 2013
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Bàn giao tường bao 211 241 542.155.000
Mua xe kéo 211 112 52.380.000
Mua máy hàn 211 112 154.560.000
Mua máy phát điện 211 111,112 242.145.000
Mua máy bơm nước 211 112 48.618.730
Cộng 1.039.858.730 Kèm theo 05 chứng từ gốc Ngày 30 tháng 09 năm 2013 Người lập (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký)
Đơn vị: Công ty CP XD 107 Nghệ An Mẫu số S02a - DN
Địa chỉ: Số 197- Nguyễn Trường Tộ - Cửa Lò – Nghệ An Ban hành theo QĐ số 15/2006QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
Trích CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 02
Ngày 30 tháng 09 năm 2013
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Thuê GTGT mua máy kéo 133 112 2.619.000
Thuế GTGT mua máy phát điện 133 112 24.214.500
Thuế GTGT mua máy bơm nước 133 112 4.861.873
Cộng 19.875.873 Kèm theo 03 chứng từ gốc Ngày 30 tháng 09 năm 2013 Người lập (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký)
Đơn vị: Công ty CP XD 107 Nghệ An Mẫu số S02a - DN
Địa chỉ: Số 197- Nguyễn Trường Tộ - Cửa Lò – Nghệ An Ban hành theo QĐ số 15/2006QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
Trích CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 03
Ngày 30 tháng 09 năm 2013
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Thanh lý máy kéo 214 211 72.064.460
Thanh lý máy photo 214 211 50.131.609
Cộng 122.196.069 Kèm theo 02 chứng từ gốc Ngày 30 tháng 09 năm 2013 Người lập (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký)
Đơn vị: Công ty CP XD 107 Nghệ An Mẫu số S02a - DN
Địa chỉ: Số 197- Nguyễn Trường Tộ - Cửa Lò – Nghệ An Ban hành theo QĐ số 15/2006QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
(Trích)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 04
Ngày 30 tháng 09 năm 2013
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
NợCó Có Thu nhượng bán TSCĐ 111 711 2.450.000 Thuế GTGT 111 3331 245.000 Cộng 2.695.000 Kèm theo 01 chứng từ gốc Người lập (Đã ký) Kế toán trưởng(Đã ký)
Đơn vị: Công ty CP XD 107 Nghệ An Mẫu số S02a - DN
Địa chỉ: Số 197- Nguyễn Trường Tộ - Cửa Lò – Nghệ An Ban hành theo QĐ số 15/2006QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 05
Ngày 30 tháng 09 năm 2013
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
NợCó Có
Chi thanh lý tài sản cố định 811 111 200.000
Chi nhượng bán tài sản cố định 811 111 450.000
Cộng 650.000
Kèm theo 02 chứng từ gốc
Người lập
(Đã ký) Kế toán trưởng(Đã ký)
Sau đó dựa trên các chứng từ ghi sổ số 01, 02, 03, 04, 05, 06 kế toán lập sổ đăng ký chứng từ
Đơn vị: Công ty CP XD 107 Nghệ An Mẫu số S02b - DN
Địa chỉ: Số 197- Nguyễn Trường Tộ - Cửa Lò – Nghệ An Ban hành theo QĐ số 15/2006QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
TRÍCH SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày tháng 01 30/09/2013 1.039.858.730 02 30/09/2013 19.875.873 03 30/09/2013 122.196.069 04 30/09/2013 2.450.000 05 30/09/2013 650.000 06 30/09/2013 76.770.253 Tổng 1.261.800.925 Ngày 30 tháng 09 năm 2013 Người lập (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký)
Kế tốn Căn cứ vào hóa đơn, chứng từ ghi sổ để vào bảng kê tăng, giảm TSCĐ:
BẢNG KÊ CHI TIẾT TĂNG, GIẢM TSCĐ
Tháng 09 năm 2013
ĐVT: đồng
Chứng từ Diễn giải Năm
SD Nguyên giá KHTSCĐ GT C L Phải thu hồi SH NT 09/09 Tường bao 2011 542.155.000 3.313.169 HĐ005420 11/09 Mua xe kéo VN 2011 52.380.000 582.000 PT 266 16/09 Bán xe kéo 72.640.460 600.537 0 2.450.000
HĐ004687 18/09 Mua máy ủi LX 2011 154.560.000 1.116.267 HĐ006592 20/09 Mua máy phát điện LX 2011 242.145.000 1.179.611 24/09 Thanh lý máy photo 53.131.609 97.478 0 HĐ008467 25/09 Mua ống đồng 2011 48.618.727 81.031 Cộng 1.039.858.730 6.970.093 0 2.450.000 Ngày 30 tháng 09 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ và sổ đăng ký chứng từ kế toán tiến hành vào sổ cái: TRÍCH SỔ CÁI Mấu số S21 .QĐ 15/2006/BTC TK 211: TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Tháng 09 năm 2013 NT ghi sổ
Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK
ĐƯ
Số tiền
Số hiệu NT Nợ Có
Dư đầu tháng 12.449.148.115
Sớ phát sinh
30/09 01 30/09 Mua TSCĐ
-Bàn giao tường bao - Mua xe kéo - Mua xe oto chở hàng …………… 241 112 112 1.039.858.730 542.155.000 52.380.000 154.560.000 ……………… 30/09 …. …. ….. … ……. 30/09 03 30/09 Thanh lý TSCĐ
-Nhượng bán máy kéo
-Thanh lý máy photo 214214
122.196.069
72.064.460 50.131.609
Cộng phat sinh 1.039.858.730 122.196.069
Dư ći tháng 13.366.810.776
- Sổ này có ... trang, đánh số từ trang 01 đến trang …… - Ngày mở sổ: 01/01/2013, kết thúc 31/12/2013 Ngày 30 tháng 09 năm 2013 Người ghi sổ (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Giám đốc (Đã ký)