Ngày SH Nợ Có Dư đầu kỳ Số phát sinh 30/09
PKT 128 Tiền lương công nhân trực
tiếp thi công 334 18.282.180 30/09
PKT129 Phiếu xác nhận sản phẩm
hoàn thành 334 20.445.320 30/09
PKT 130 Tiền lương cơng nhân th
ngồi 111 11.325.235 … … …. …. … Cộng phát sinh trong kỳ 79.756.321 Kết chuyển vào TK 154 79.756.321 Dư cuối kỳ Ngày 30 tháng 09 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký,họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Nguồn: Phịng tài chính - kế tốn)
Biểu 2.9 : Chứng từ ghi sổ (trích)
(Nguồn: Phịng tài chính - kế
tốn)
Biểu 2.10 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (Trích)
Đơn vị: Cơng ty CP Xây Dựng 107
Địa chỉ: Số 197 – Đường Nguyễn Trường Tộ - Cửa Lò
Mẫu số: S02b - DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ ĐĂNG KÍ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 9/2013 STT Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày tháng 1 217 30/09/2013 79.756.321 Cộng 79.756.321 Ngày 30 tháng 09 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
CƠNG TY CP XÂY DỰNG 107 NGHỆ AN Mẫu số: S02 a - DN
Địa chỉ: 197 – Nguyễn Trường Tộ - Cửa Lò ( Ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 217 Đơn vị tính: đồng
Trích yếu NợSố hiệu TKCó Số tiền Ghi chú
A B C 1 D
Tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp thi cơng cơng trình CT
Trụ sở Hải quan 622 334 18.382.180 Phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành 622 334 21.468.143 … … … … … Cộng x x 79.756.321 Kèm theo 06 chứng từ gốc Ngày 30 tháng 09 năm 2013
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
CÔNG TY CP XÂY DỰNG 107 NGHỆ AN Mẫu số: S02c1-DN
Địa chỉ: 197 – Nguyễn Trường Tộ - Cửa Lò Ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CÁI
Q 3/2013
Chi phí nhân cơng trực tiếp Số hiệu: TK 622 Đơn vị tính: Đồng
NTGS Chứng từ ghisổ Diễn giải TK đốiứng Số tiền
Nợ Có Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ 30/7 103 30/7 Chi phí NCTT-CT đường 7 334 144.379.779 31/7 121 31/7 Chi phí NCTT- CT đường 19 334 228.455.500 … … … … … …
30/9 125 30/9 Chi phí nhân cơng th ngồi
cơng trình CT đường 19 111 11.325.235 30/9 217 30/9 Chi phí NCTT – CT trụ sở Hảiquan 334 79.756.321
… … … … … … Kết chuyển chi phí NCTT các cơng trình 154 985.436.250 Cộng phát sinh x 985.436.250 985.436.250 Dư cuối kỳ Biểu 2.11 Sổ Cái TK 622 Ngày 30 tháng 09 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký,họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Nguồn: Phịng tài chính – kế tốn)
Do tình hình thực tế của cơng ty là máy móc thi cơng hạn chế, hơn nữa các cơng trình thường nằm phân tán rải rác ở xa. Vì vậy máy móc thi cơng chủ yếu là thuê ngoài để đảm bảo và tạo điều kiện thuận lợi cho tiến độ thi cơng. Khi th ngồi thì trọn gói cả chi phí máy và người điều khiển máy do đó chi phí nhân cơng điều hành máy tự có của cơng ty là khơng lớn. Vậy nên cơng ty hạch tốn ln vào TK622 nhưng vẩn tập hợp riêng cho tổ vận hành máy thi cơng cơng trình đó. Các khoản trích BHYT, BHXH, KPCĐ của cơng nhân vận hành máy được hạch tốn vào TK 627. Đối với tổ vận hành máy thi cơng kế tốn cũng căn cứ vào bảng chấm công giống mẫu 2.6. và phiếu xác nhận sản phẩm hồn thành để thanh tốn
tiền lương cho cơng nhân vận hành máy thi cơng. Bảng thanh tốn cho cơng nhân vận hành máy thi công giống mẫu 2.7
Đối với công nhân th ngồi được tính dựa trên khối lượng cơng việc hồn thành và đơn giá thỏa thuận giữa chủ cơng trình và người nhận khốn dựa trên mặt bằng chung của thị trường lao động tại địa phương. Khi thực hiện th nhân cơng bên ngồi tổ xây lắp điện phải tiến hành ký kết hợp đồng thuê nhân công đáp ứng nhu cầu công việc. Sau khi thanh lý hợp đồng thì tổ xây lắp sẽ lập phiếu xác nhận cơng việc hồn thành xác định mức tiền phải thanh tốn cho cơng nhân th ngồi.
Cuối quý kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sang chi phí kinh doanh dở dang.
Cuối quý dựa vào tất cả các chứng từ tiền lương thì kế tốn thanh tốn lập phiếu kế.
2.2.3 Kế tốn chi phí sử dụng máy thi cơng.
Chi phí máy thi cơng của cơng ty CP xây dựng 107 bao gồm: + Chi phí nguyên vật liệu chạy máy: Dầu Diezen…
+ Chi phí khấu hao máy móc thiết bị + Chi phí dịch vụ mua ngồi.
Để theo dõi tình hình sử dụng và chi phí máy thi cơng, Cơng ty sử dụng các loại chứng từ sau: Các hợp đồng kinh tế thuê thiết bị bên ngoài, các bản thanh lý hợp đồng và đối chiếu công nợ thuê thiết bị với khách hàng, Hóa đơn mua hàng, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, …
Cịn đối với chi phí khấu hao máy thi cơng: Căn cứ vào bảng tính và trích khấu hao Công ty lập cho mọi loại tài sản cố định trong Cơng ty đã đăng ký với cơ quan tài chính, sổ chi tiết tài sản cố định, lệnh điều động xe, máy thi cơng tới các cơng trình của Cơng ty, kế tốn trích khấu hao máy móc thi cơng cho từng loại máy móc cho từng cơng trình. Theo kỳ tính giá thành kế tốn sẽ vào phần nhập chứng từ khấu hao TSCĐ và lựa chọn thời gian tính khấu hao, phần mềm kế tốn sẽ tiến hành trích khấu hao cho từng máy móc thiết bị và tự định khoản (đã được lập trình sẵn) rồi kết chuyển vào bảng tổng hợp và phân bổ khấu hao tồn cơng ty, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sổ chi tiết và sổ cái TK 623.
Phương pháp khấu hao sử dụng tại Công ty là phương pháp khấu hao tuyến tính
Biểu:
2.12 Bảng
phân bổ khấu hao
CÔNG TY CP XÂY DỰNG 107 NGHỆ AN
Địa chỉ: 197 – Nguyễn Trường Tộ - Cửa Lò BM.KT.01
BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ
Quý 3 năm 2013
Stt
Tài khoản khấu hao
Tên TK khấu hao
Tài khoản chi phí
Tên TK chi phí Giá trị phân bổ
1 214142 Hao mịn TSCĐHH 6274
Chi phí SX chung - chi phí khấu hao
TSCĐ
10.234.940
2 214142 Hao mịn TSCĐHH 6424
Chi phí quản lý doanh nghiệp- chi phí
khấu hao TSCĐ
27.078.539
3 214143 Hao mịn TSCĐHH 6234
Chi phí sử dụng máy thi cơng- Chi phí
khấu hao TSCĐ
10.050.175
4 214144 Hao mịn TSCĐHH 6274
Chi phí SX chung- Chi phí khấu hao
TSCĐ
5.058.432
5 214145 Hao mịn TSCĐHH 6424
Chi phí quản lý doanh nghiệp – Chi phí khấu hao TSCĐ
8.580.450
Tổng cộng 71.002.536
Ngày 30 tháng 09 năm 2013
Kế toán trưởng Người lập biểu
( Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Nguồn: Phòng tài chính – kế tốn)
Đối với chi phí mua ngồi: Do đặc điểm của ngành thi công xây lắp là các cơng trình thường phân bố ở nhiều địa phương khác nhau, việc huy động máy sử
SVTH: Nguyễn Quỳnh Trang Lớp: 51 E – TTGDTX Nghệ An
Mức khấu hao = Nguyên giá TSCĐ bình quân năm Số năm sử dụng
dụng trong thi cơng gặp nhiều khó khăn, bởi vậy ngồi việc huy động máy thi công của Công ty, các tổ xây lắp còn tiến hành thuê máy phục vụ thi công. Trong trường hợp đi th máy thi cơng ở bên ngồi thì thường sử dụng phương thức thuê là trọn gói (bao gồm th xe, máy, cơng nhân điều khiển và cả loại vật tư cho máy chạy). Theo phương thức này, máy th ngồi phục vụ cho cơng trình nào thì kế tốn hạch tốn chi phí th máy thẳng cho cơng trình đó.
Căn cứ vào các chứng từ gốc (Bảng thanh tốn tiền lương, phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT,…) liên quan đến chi phí sử dụng máy thi cơng, kế tốn tiến hành vào các sổ sau:
Biểu mẫu 2.13 Trích sổ chi tiết
CÔNG TY CP XÂY DỰNG 107 NGHỆ AN Mẫu số: S36 - DN
Địa chỉ: 197 – Nguyễn Trường Tộ - Cửa Lò ( Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT
TK 623 - Chi phí sử dụng máy thi cơng Cơng trình: CT Trụ sở Hải quan HT – QIII/2013
Chứng từ Diễn giải TK