ứng Số phát sinh Ngày SH Nợ Có Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ … … … … …
31/07 PKT78 Xuất kho vật tư cho máy thi công 152 20.442.536
… … … … …
30/08 Hồn nợ tiền xúc đất 141 861.884
30/09 PKT79 Thanh tốn tiền thuê máy thicông CT trụ sở Hải quan 111 18.414.257 30/09 PKT83 Khấu hao máy thi công CT trụ sở
Hải quan 214 10.050.175 … … …. … … Cộng phát sinh 78.745.864 Kết chuyển vào TK 154 78.745.864 Dư cuối kỳ Ngày 30 tháng 09 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Biểu 2.14: Chứng từ ghi sổ
Biểu 2. 16 Sổ chi tiết TK 623
(Nguồn: Phịng tài chính - kế
tốn)
Đơn vị: Cơng ty CP Xây Dựng 107
Địa chỉ: Số 197 – Đường Nguyễn Trường Tộ - Cửa Lò
Mẫu số: S02a - DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ ĐĂNG KÍ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 9/2013 STT Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày tháng 1 218 30/09/2013 78.745.864 Cộng 78.745.864 Ngày 30 tháng 09 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
( Nguồn: phịng tài chính - Kế tốn )
SVTH: Nguyễn Quỳnh Trang Lớp: 51 E – TTGDTX Nghệ An
CÔNG TY CP XÂY DỰNG 107 NGHỆ AN
Địa chỉ: 197 – Nguyễn Trường Tộ - Cửa Lò Mẫu số: S02b- DN. Ban hành theo QĐ 15/2006QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 218
Ngày 30 tháng 09 năm 2013 Đơn vị tính: Đồng
Trích yếu NợSố hiệu TKCó Số tiền Ghichú
A B C 1 D
… … … …
Hoàn nợ tiền xúc đất 62322 14182 861.884 Khấu hao máy thi cơng cơng trình
CT Trụ sở Hải quan 623 214 10.050.175
… … … …
Cộng x x 78.745.864
Kèm theo 15 Chứng từ gốc
Ngày 30 tháng 09 năm 2013
Người lập Kế toán trưởng Giám Đốc
Biểu 2.17 Sổ Cái TK 623
CÔNG TY CP XÂY DỰNG 107 NGHỆ AN Mẫu số: S02c1-DN
Địa chỉ: 197 – Nguyễn Trường Tộ - Cửa Lò Ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CÁI
Qúy 3/2013
Chi phí sử dụng máy thi công Số hiệu: TK 623
NTGS Chứng từghi sổ Diễn giải TKđối ứng Số tiền Nợ Có Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ 20/07 201 20/07 Chi phí sử dụng vật tư cho máy thi
cơng trình đường 4
152 10.880.768
… … … … … … …
30/09 218 30/09 Khấu hao sử dụngmáy thi công CT trụ sở Hải quan
214 78.745.864 30/09 285 30/09 th máy thi cơngThanh tốn tiền
đường 7
111 48.455.500
… … … … …. …. ….
Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi cơng các cơng
trình
154 385.736.250
Cộng phát sinh x 385.736.250 385.736.250 Dư cuối kỳ
Ngày 30 tháng 09 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.2.4 Kế tốn chi phí sản xuất chung * Nội dung
Chi phí sản xuất chung là những khoản chi phí phục vụ xây lắp cơng trình và các bộ phận sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp xây lắp ngồi chi phí NVLTT, NCTT (Kể cả phần trích cho các quĩ BHXH, BHYT, KPCĐ trên tìên lương phải trả cho tốn bộ cơng nhân viên tại cơng trình)
Để phản ánh chi phí sản xuất chung cơng ty sử dụng TK 627 “ chi phí sản xuất chung” để phản ánh chi phí. TK 627 được mở chi tiết thành các TK cấp 2 như sau: TK 6271: Chi phí nhân viên nhà máy, tổ xây lắp điện.
TK 6273: Chi phí cơng cụ dụng cụ. TK 6274: Chi phí khấu hao TSCĐ. TK 6277: Chi phí dịch vụ mua ngồi. TK 6278: Chi phí bằng tiền khác.
* Chứng từ kế tốn sử dụng
Để làm căn cứ ghi sổ các chi phí phát sinh trong kỳ thì kế tốn sử dụng các chứng từ kế toán như:
- Bảng thanh toán lương cho nhân viên quản lý nhà máy gạch, tổ đội xây lắp điện, hoá đơn mua hàng, phiếu chi, hoá đơn tiền điện, nước, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ phục vụ ở nhà máy, tổ xây lắp.
* Kế tốn chi phí nhân viên quản lý thi cơng và khoản trích theo lương
+ Đối với bộ phận quản lí (cũng như bộ phận gián tiếp khác) thì Cơng ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian. Trong thời gian thi cơng cơng trình Trụ sở Hải Quan tổ xây lắp chỉ thực hiện duy nhất cơng trình này. Do vậy, chi phí nhân viên quản lí đội khơng cần phải phân bổ.
Như vậy TK 6271 được sử dụng để phản ánh tiền lương cơ bản của ban quản lý cơng trình, các khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ trích theo tỷ lệ qui định trên tổng quỹ lương công nhân thanh tốn thi cơng, cơng nhân điều khiển máy, nhân viên quản lý tổ xây lắp, cơng trình.
Theo kỳ tính giá thành kế tốn tổng hợp chi phí nhân viên quản lý tổ xây lắp vào bảng thanh tốn tiền lương ( mẫu như ở phần chi phí nhân cơng trực tiếp).
* .Kế toán CCDC dùng cho sản xuất chung
Tại các tổ xây lắp thi cơng cơng trình cần sử dụng nhiều công cụ dụng cụ như: quần áo bảo hộ, xẻng, cuốc, mỏ lết, găng tay lao động… Các chi phí cơng cụ được phân bổ chỉ một lần cho từng cơng trình.
Các chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT mua CCDC, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho CCDC dùng cho tổ xây lắp…
Khi xuất kho kế toán sẽ căn cứ vào phiếu tiến hành tương tự như hạch tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Căn cứ vào chứng từ ban đầu về vật liệu, công cụ dụng cụ gửi lên cho phịng kế tốn để kế toán tổng hợp ghi sổ.
* Chi phí khấu hao TSCĐ
Tồn bộ TSCĐ được theo dõi chi tiết TSCĐ cả về nguyên giá, khấu hao luỹ kế và gia trị còn lại theo từng phân xưởng và bộ phận sử dụng
Theo kỳ tính giá thành, căn cứ vào nguyên giá TSCĐ, tỷ lệ khấu hao của từng TSCĐ và mục đích sử dụng TSCĐ đã được quy định kế toán tổng hợp và tiến hành ghi sổ: sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết TK 627, Sổ cái TK 627.
Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ phục vụ ở tổ xây lắp - Biểu 2.14 * Chi phí dịch vụ mua ngồi và chi phí bằng tiền khác
Tại cơng ty CP Xây Dựng 107 các dịch vụ mua ngoài phục vụ cho sản xuất như: điện, nước, thuê các máy móc thiết bị…Khi phát sinh các dịch vụ mua ngồi kế tốn sẽ tập hợp các chứng từ liên quan như hố đơn GTGT, Hóa đơn tiền nước, hóa đơn tiền điện thoại, hóa đơn sửa chữa máy móc thiết bị.
Biểu 2.18 Trích dẫn phiếu kế tốn
BM.KT.01.02
Công ty CP xây dựng 107
Địa chỉ: 197 – Nguyễn Trường Tộ
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc Ngày 30 tháng 09 năm 2013
PHIẾU KẾ TOÁN Số: 42
STT Diễn giải Số tiền TK Nợ TK Có
1 Thanh tốn lương cho bộ phận
Người lập biểu
(Ký, họ tên)
Kế toán
(Ký, họ tên)
Biểu 2.19 Sổ chi tiết TK 627
CÔNG TY CP XÂY DỰNG 107 NGHỆ AN Mẫu số: S36 - DN
Địa chỉ: 197 – Nguyễn Trường Tộ - Cửa Lò ( Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT
TK 627 – Chi phí sản xuất chung Cơng trình: CT Trụ Sở Hải quan
Chứng từ Diễn giải TK