Mục tiêu kiểm tốn đối với nợ phải thu khách hàng
• Tất cả các khoản phải thu là thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp: quyền
và nghĩa vụ
• Các khoản phải thu được ghi nhận một cách đầy đủ: sự đầy đủ
• Các khoản phải thu được ghi nhận trong sổ là cĩ thực: sự hiện hữu
• Tất cả các khoản phải thu được cộng dồn, đo lường và tính tốn một cách
chính xác: sự chính xác về số tiền
• Việc chia cắt niên độ được thực hiện một cách đúng đắn: sự chính xác về
kỳ, sự phát sinh, sự đầy đủ.
• Các khoản dự phịng nợ phải thu khĩ địi được tính tốn hợp lý và hạch
tốn: sự đánh giá và phân bổ, sự trình bày và khai báo
• Khoản phải thu được phân loại, mơ tả và trình bày một cách hợp lý trên các
báo cáo tài chính: sự trình bày và khai báo.
1. Nghiên cứu và đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ
1.1 Tìm hiểu kiểm sốt nội bộ
Tìm hiểu chung về hệ thống kiểm sốt nội bộ luơn là cơng việc được tiến hành bởi những kiểm tốn viên cĩ kinh nghiệm và thường là trưởng đồn trong mỗi cuộc kiểm tốn tại cơng ty khách hàng. Trưởng đồn sẽ tìm hiểu thơng qua các phương pháp như: dựa vào kinh nghiệm kiểm tốn trước đây tại đơn vị, phỏng vấn các nhà quản lý, nhân viên giám sát và những nhân viên khác hay kiểm tra các loại tài liệu sổ sách…
Tại những đơn vị mà cơng ty đã thực hiện kiểm tốn năm trước thì trong hồ sơ kiểm tốn sẽ cĩ nhiều thơng tin cần thiết cho cuộc kiểm tốn năm hiện hành như kết luận về điểm mạnh, điểm yếu của hệ thống kiểm sốt nội bộ, kiểm tốn viên sẽ thực hiện phỏng vấn về những thay đổi trong năm hiện hành. Hay thơng tin về những loại sai sĩt đã được phát hiện nguyên nhân, năm nay kiểm tốn viên sẽ theo dõi xem chúng cĩ được sữa chữa chưa.
Tìm hiểu kiểm sốt nội bộ đối với khoản mục doanh thu và nợ phải thu được kiểm tốn viên tìm hiểu thơng qua các thủ tục kiểm sốt trong chu trình bán hàng và theo dõi phải thu khách hàng tại đơn vị.
1.2 Đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ
Từ những thơng tin đã tìm hiểu về hệ thống kiểm sốt nội bộ, kiểm tốn viên thực hiện đánh giá tổng quan HTKSNB của khách hàng và đánh giá HTKSNB theo từng khoản mục thơng qua bảng câu hỏi.
Thơng qua các câu trả lời từ phía khách hàng, kiểm tốn viên sẽ tiến hành đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ của khách hàng là tốt hay chưa hiệu quả. Thơng thường quá trình đánh giá này chỉ được thực hiện đối với những khách hàng mới, khi mà kiểm tốn viên vẫn chưa cĩ được những hiểu biết về hệ thống kiểm sốt của họ, cịn đối với những khách hàng cũ, kiểm tốn viên chỉ cần tham chiếu kết quả đánh giá năm trước và tiến hành kiểm tra đối với những thay đổi trong năm vừa qua.
1.3 Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm sốt
Qua những tìm hiểu và đánh giá sơ bộ về hệ thống KSNB nĩi chung và từng khoản mục nĩi riêng ở giai đoạn chuẩn bị kiểm tốn, nếu kiểm tốn viên nhận thấy hệ thống kiểm sốt hữu hiệu thì tiến hành thực hiện thử nghiệm kiểm sốt để khẳng định nhận định đĩ. Ngược lại, hệ thống kiểm sốt được đánh giá thấp, rủi ro kiểm sốt cao thì kiểm tốn viên đi ngay vào thực hiện thủ tục chi tiết.
Thơng thường, các kiểm tốn viên của AAC thực hiện các thử nghiệm kiểm sốt đối với các khoản mục thơng qua phỏng vấn khách hàng bằng bảng câu hỏi mơ tả. Câu trả lời của khách hàng kết hợp với các quan sát về tình hình thực tế sẽ làm căn cứ để kiểm tốn viên thực hiện việc đánh giá. Ngồi ra, thử nghiệm kiểm sốt cịn được thực hiện kết hợp với thử nghiệm chi tiết trong quá trình kiểm tra tài liệu, chứng từ.
Minh họa quá trình tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ đối với khoản mục doanh thu và nợ phải thu tại cơng ty ABC