2.2 Một số vấn đề chất lượng thông tin kế toán
2.2.3.1 Quan điểm hội đồng chuẩn mực kế tốn tài chính FASB
Theo quan điểm của FASB, đưa ra 2 nhóm đặc điểm về chất lượng của thông tin trên báo cáo tài chính: (1) Các đặc điểm cơ bản bao gồm thích hợp và đáng tin cậy; và (2) Các đặc điểm thứ yếu bao gồm nhất quán và có thể so sánh được. Các đặc điểm chất lượng không phải lúc nào cũng được thực hiện đầy đủ, FASB đưa ra các hạn chế của việc thực hiện các đặc điểm chất lượng thông tin luôn phải cân nhắc giữa quan hệ chi phí và lợi ích; trọng yếu, thận trọng và đặc điểm của ngành nghề.
• Thích hợp: Thơng tin kế tốn thích hợp là thơng tin có khả năng giúp người sử dụng
thay đổi quyết định của mình. Thơng tin thích hợp phải đảm bảo:
o Có giá trị dự đốn và giá trị đánh giá: Thơng qua việc dự đốn hay đánh giá lại các dự đoán và nhận định trong quá khứ, người ra quyết định có thể thay đổi các tiên đoán và đánh giá lại các nhận định trước đó có thể làm thay đổi quyết định.
o Kịp thời: Thông tin phải sẵn sàng đáp ứng cho việc ra quyết định. Kịp thời là một đặc tính hỗ trợ cho tính thích hợp của thơng tin.
• Đáng tin cậy: Thơng tin kế tốn đáng tin cậy là thơng tin trình bày trung thực, khơng có
sai sót hoặc thiên lệch trong phạm vi có thể kiểm chứng. Thơng tin đáng tin cậy khi: o Trình bày trung thực: Việc đánh giá và diễn đạt thơng tin kế tốn phải phù hợp với nghiệp vụ hoặc sự kiện muốn trình bày.
o Có thể kiểm chứng: Là đặc điểm cần thiết đảm bảo sự trình bày trung thực của thơng tin. Có thể kiểm chứng là khả năng đồng thuận giữa những người đánh giá có đủ năng lực và độc lập để đảm bảo thơng tin tài chính phù hợp với với nghiệp vụ hoặc sự kiện muốn trình bày hoặc phương pháp đánh giá tạo thơng tin khơng có sai sót hoặc thiên lệch.
o Trung lập: Yêu cầu thông tin không bị thiên lệch để đạt một kết quả đã định trước hay chịu ảnh hưởng của một tác động cá biệt nào đó nhằm tơ vẽ hình ảnh thơng tin để tác động đến hành vi theo một hướng đặc biệt nào đó.
• Khả năng so sánh được: So sánh được là yêu cầu thơng tin giúp người sử dụng có thể
nhận thấy sự tương tự và khác biệt giữa hai hiện tượng kinh tế. Các hiện tượng giống nhau phải được phản ánh giống nhau; các hiện tượng khác nhau phải được phản ánh khác nhau.
• Nhất qn: địi hỏi sự phù hợp giữa các kỳ báo cáo thông qua việc khơng thay đổi
chính sách và thủ tục kế tốn. Khi cần áp dụng phương pháp kế toán mới hoặc tốt hơn để đảm bảo khả năng so sánh được thì thơng tin cần có thêm phần thuyết minh giải trình thích hợp.
Trong q trình thực hiện các đặc điểm chất lượng nhiều tình huống khơng thể thực hiện đầy đủ. FASB đưa ra các hạn chế liên quan tới chất lượng thơng tin, bao gồm:
• Quan hệ chi phí – lợi ích: Lợi ích có được từ việc sử dụng thơng tin cần được xem xét
trong mối quan hệ với chi phí để cung cấp thơng tin đó. Quan hệ chi phí và lợi ích là giới hạn có ảnh hưởng rộng tới chất lượng thơng tin.
• Trọng yếu: Trọng yếu là tầm quan trọng của việc bỏ sót hay trình bày sai về thơng tin
mà xét trong một hồn cảnh cụ thể nào đó có ảnh hưởng tới việc xét đốn làm thay đổi quyết định của người sử dụng thơng tin đó.
• Đặc điểm ngành nghề: Các lý thuyết kế tốn cơ bản khơng thể áp dụng cho tất cả các
ngành nghề tương đương nhau do đặc điểm riêng của mỗi sự kiện hay thông lệ chung chỉ có trong lĩnh vực đó, nó có địi hỏi sự thốt ly khỏi các lý thuyết kế tốn khn mẫu để trình bày hợp lý tình hình tài chính và kết quả hoạt động.
• Thận trọng: Là phản ứng thận trọng với các tình huống chưa rõ ràng để đảm bảo các
tình huống chưa rõ ràng và các rủi ro tiềm tàng được xem xét một cách đầy đủ.