BẢNG CHẤM CÔNG
XÍ NGHIỆP 3– CƠNG TY CP XÂY LẮP DẦU KHÍ NGHỆ AN Khối 14 – P.Hưng Phúc – Tp.Vinh – Nghệ An
Khối 14 – P.Hưng Phúc – Tp.Vinh – Nghệ An
Mẫu số : S02a-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số
Ngày 31 tháng 10 năm 2013
(ĐVT: đồng)
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi Chú
Nợ Có
Tiền lương phải trả nhân công cơng trình
NMNĐVA 622 334 9.600.000
Cộng 9.600.000
Kèm theo chứng từ gốc
Ngày 31 tháng 10 năm 2013
Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Nguồn : Phịng Tài chính – Kế tốn)
Biểu 2.12: Trích sổ cái Tài khoản 622
XÍ NGHIỆP 3 – CƠNG TY CP XÂY LẮP DẦU KHÍ NGHỆ ANKhối 14 – P.Hưng Phúc – Tp.Vinh – Nghệ An Khối 14 – P.Hưng Phúc – Tp.Vinh – Nghệ An
Mẫu số : S02c1-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Sổ cái Tài khoản 622 Quý IV năm 2013
(ĐVT: đồng)
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải TKĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Có Dư đầu kỳ 0 0 Số phát sinh PKT 41 25/10/201 3 Cp nhân công T10/2013 334 9.600.000 … ... … ... … PKT 52 31/12/201 2 K/c CPNCTT 622->154 154-QTCT 6.300.000 Cộng phát sinh 32.500.000 32.500.000 Dư cuối kỳ 0 0 Ngày tháng năm 2013
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.2.3.Kế tốn chi phí sử dụng máy thi cơng
a) Chứng từ sử dụng
+ Bảng tính và phân bổ khấu hao máy thi cơng + Phiếu chi, Giấy báo Nợ
+ Hóa đơn GTGT, Hợp đồng thuê máy móc, Biên bản thanh lý hợp đồng b) Tài khoản sử dụng
Tài khoản sử dụng hạch tốn là TK 623_Chi phí sử dụng máy thi cơng. Tài khoản này được mở chi tiết cho từng cơng trình, hạng mục cơng trình và được chi tiết thành các tiểu khoản như sau:
TK 6231: chi phí nhân viên điều khiển máy TK 6232: chi phí nguyên vật liệu, nhiên liệu TK 6233: chi phí cơng cụ dụng cụ
TK 6234: chi phí khấu hao máy thi cơng
TK 6237: chi phí dịch vụ mua ngồi máy thi cơng TK 6238: chi phí bằng tiền khác
Ngồi ra, kế tốn cịn sử dụng một số tài khoản khác như: TK 111, TK 112, TK 133, TK 331, TK 214,...
d) Trình tự hạch tốn
Khi có nhu cầu về sử dụng máy thi công phục vụ cho công tác thi công, cán bộ đội tiến hành lập phiếu yêu cầu và trình lên Giám đốc để xét duyệt, sau đó xí nghiệp sẽ xuất máy cho cơng trình. Trường hợp mua mới thì khi máy về, kế tốn căn cứ vào chứng từ kèm theo lập phiếu nhập kho hoặc phiếu nhập xuất thẳng. Đồng thời tiến hành kê khai trích khấu hao tài sản đó, sau đó nhập số liệu vào máy.
Đối với những máy thi cơng mà xí nghiệp khơng có và cũng khơng mua mới xuất dùng thì xí nghiệp tiến hành th ngồi. Kế tốn căn cứ vào Hợp đồng thuê máy, Hóa đơn GTGT, Phiếu chi tiền mặt hoặc Ủy nhiệm chi,... để hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Do năm nay các cơng trình của xí nghiệp cũng sắp hồn thành và doanh nghiệp chưa tiếp nhận thêm cơng trình mới nên việc th máy thi cơng là khơng có. Vì vậy, em chỉ nêu trình tự hạch tốn, các mẫu sổ để minh họa cho việc hạch tốn chi phí máy thi cơng.
TH1: Đối với máy thi cơng của xí nghiệp
* Hạch tốn chi phí tiền lương cơng nhân điều khiển máy
Tổ trưởng tiến hành lập bảng chấm công cho công nhân điều khiển máy trong tổ. Trên cơ sở Bảng chấm cơng, kế tốn tính ra tiền lương phải trả và lập Bảng thanh toán tiền lương cho cơng nhân điều khiển máy. Quy trình hạch tốn tương tự như chi phí nhân cơng trực tiếp và được hạch tốn vào TK 6321. Chi phí BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ trích theo tỷ lệ quy định được hạch tốn vào TK 627.
* Hạch tốn chi phí NVL,CCDC:
Q trình vận hành máy địi hỏi phải có ngun liệu, nhiên liệu như xăng, dầu, phụ tùng thay thế,… để phục vụ máy. Xí nghiệp khơng dự trữ nguyên liệu,
nhiên liệu phục vụ máy thi cơng mà khi có nhu cầu sử dụng thì tiến hành mua và xuất dùng thẳng. Căn cứ để hạch tốn chi phí ngun liệu, nhiên liệu, CCDC phục vụ máy thi cơng là Hóa đơn GTGT, Bảng phân bổ CCDC,... Tồn bộ các chứng từ gốc được chuyển lên phịng kế tốn để kế tốn tiến hành kiểm tra và ghi sổ. Chi phí này được hạch tốn vào TK 6232, 6323.
Biểu 2.13: Hóa đơn Giá trị gia tăng
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao cho người mua Ngày…tháng…năm…20… Mẫu số … Ký hiệu:… Số: … Đơn vị bán hàng: … Mã số thuế: … Địa chỉ: … Điện thoại: …. Tài khoản:….
Họ và tên người mua hàng:…
Đơn vị: Xí nghiệp 3 – Cơng ty cổ phần xây lắp dầu khí Nghệ An Mã số thuế:
Địa chỉ:
Hình thức thanh tốn: Số tài khoản:.......................................
TT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6 = 4 x 5
1
Cộng tiền hàng: …
Thuế suất GTGT: … Tiền thuế GTGT:… Lệ phí xăng dầu:… Tổng cộng tiền thanh toán:…
Số tiền viết bằng chữ:… NGƯỜI MUA HÀNG (Ký. ghi rõ họ tên) NGƯỜI BÁN HÀNG (Ký, ghi rõ họ tên) THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)
TH2: Đối với máy th ngồi:
Khi có nhu cầu về sử dụng máy thi cơng phục vụ cho công tác thi công, cán bộ đội tiến hành lập phiếu yêu cầu và trình lên Giám đốc để xét duyệt, sau đó xí nghiệp sẽ tiến hành ký kết hợp đồng thuê máy thi công. Thông thường, các đội th trọn gói: cả người điều khiển và chi phí sử dụng máy. Trong hợp đồng thuê máy quy định rõ khối lượng cơng việc phải làm, thời gian hồn thành, số tiền thanh toán.
Khi thời gian hoạt động kết thúc, hai bên sẽ lập biên bản thanh lý hợp đồng thuê máy. Sau đó, đội trưởng thi cơng tập hợp những chứng từ gốc thuê máy bao gồm Hợp đồng thuê máy, Hóa đơn giá trị gia tăng, Phiếu chi, Biên bản thanh lý hợp đồng,... gửi lên phịng kế tốn, kế tốn sẽ lập bảng tổng hợp chi phí thuê máy cho các cơng trình.
Căn cứ vào Hợp đồng th máy, Hóa đơn GTGT, Ủy nhiêm chi, kế toán tiến hành định khoản và nhập số liệu vào máy theo đường dẫn: “Các phân hệ nghiệp
vụ/Kế toán vồn bằng tiền/Cập nhật số liệu/Giấy báo Nợ”
Định khoản tương ứng:
Nợ TK 6237-NĐVA
Có TK 1121/1111/331
Phần mềm kế toán sẽ tự động kết chuyển số liệu vào sổ chi tiết TK 623, chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (Biểu 2.27), sổ cái TK 623.
Biểu 2.14: Hóa đơn Giá trị gia tăng số
HĨA ĐƠNGIÁ TRỊ GIA TĂNG GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao cho người mua Ngày tháng năm 20 Mẫu số Ký hiệu: Số: Đơn vị bán hàng: Mã số thuế: Địa chỉ: Số tài khoản:
Họ và tên người mua hàng: Đơn vị
Mã số thuế: Địa chỉ:
Hình thức thanh tốn:.................. Số tài khoản:.......................................
TT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6 = 4 x 5
1
Cộng tiền hàng:… Thuế suất GTGT:… Tiền thuế GTGT:… Tổng cộng tiền thanh toán: …
Số tiền viết bằng chữ: NGƯỜI MUA HÀNG (Ký. ghi rõ họ tên) NGƯỜI BÁN HÀNG (Ký, ghi rõ họ tên) THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)
Biểu 2.15: Trích sổ chi tiết Tài khoản 623
XÍ NGHIỆP 3 - CƠNG TY CP XÂY LẮP DẦU KHÍ NGHỆ ANKhối 14 – P.Hưng Phúc – Tp.Vinh – Nghệ An Khối 14 – P.Hưng Phúc – Tp.Vinh – Nghệ An
Mẫu số : S38-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Sổ chi tiết Tài khoản 623 Quý IV năm 2013
Cơng trình: Nhà máy nhiệt điện Vũng Áng
(ĐVT: đồng)
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Có Dư đầu kỳ 0 0 Phát sinh trong kỳ 0 0 Cộng phát sinh Dư cuối kỳ 0 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Nguồn : Phịng Tài chính – Kế tốn)
Biểu 2.16: Trích sổ chứng từ ghi sổ số
XÍ NGHIỆP 3 - CƠNG TY CP XÂY LẮP DẦU KHÍ NGHỆ ANKhối 14 – P.Hưng Phúc – Tp.Vinh – Nghệ An Khối 14 – P.Hưng Phúc – Tp.Vinh – Nghệ An
Mẫu số : S02a-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
(ĐVT: đồng)
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Cộng 0
Kèm theo chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 2.17: Trích sổ cái tài khoản 623
XÍ NGHIỆP 3 - CƠNG TY CP XÂY LẮP DẦU KHÍ NGHỆ ANKhối 14 – P.Hưng Phúc – Tp.Vinh – Nghệ An Khối 14 – P.Hưng Phúc – Tp.Vinh – Nghệ An
Mẫu số : S02c1-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Sổ cái Tài khoản 623 Quý IV năm 2013
(ĐVT: đồng)
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Có Dư đầu kỳ 0 0 Số phát sinh 0 0 Cộng phát sinh Dư cuối kỳ 0 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Nguồn : Phịng Tài chính – Kế tốn)