Cụng ty cổ phần XD Hoàng Mạnh
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31/05/2014
Số: 56
Trớch yếu Số hiệu tài khoản Số tiền
Nợ Cú
Chi phớ nhõn cụng trực tiếp 622 334 1.871.580.731 Chi phớ nhõn viờn quản lý doanh
nghiệp 642 334 720.354.000 Tổng cộng 2.591.934.731 Biểu số 2.20 - Chứng từ ghi sổ Cụng ty cổ phần XD Hoàng Mạnh CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31/05/2014 Số: 57
Trớch yếu Số hiệu tài khoản Số tiền
Nợ Cú
Khấu trừ Bảo hiểm vào lương CNV
334 338 78.263.645
Khấu trừTạm ứng 334 141 11.505.300
Khấu trừ Thuế TNCN 334 333 47.658.000
Khấu trừ khỏc 334 138 18.575.000
Chi tiền mặt trả lương cho CNV 334 111 2.435.922.786
Tổng cộng 2.591.934.731
Biểu số 2.22 - Chứng từ ghi sổ
Cụng ty cổ phần XD Hoàng Mạnh
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31/05/2014
Số: 59
Trớch yếu Số hiệu tài khoản Số tiền
Nợ Cú
Chi hộ chế độ BHXH 338 111 3.250.460
Chuyển tiền nạp Bảo hiểm , KPCĐ
338 105 288.332.749
Tổng cộng 291.583.209
Cỏc chứng từ ghi sổ sau đú được đăng ký vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ
Biểu số 2.23 - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Cụng ty cổ phần XD Hoàng Mạnh
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31/05/2014
Số: 58
Trớch yếu Số hiệu tài khoản Số tiền
Nợ Cú
Chi phớ nhõn cụng trực tiếp 622 338 176.067.224 Chi phớ quản lý doanh nghiệp 642 338 59.921.227 Cơ quan bảo hiểm chuyển trả chế
độ
105 338 3.250.460
Cụng ty cổ phần XD Hoàng Mạnh SỔ ĐĂNG Kí CHỨNG TỪ GHI SỐ Năm 2014 Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày thỏng … … … 56 31/05 2.591.934.731 57 31/05 2.591.934.731 58 31/05 239.238.911 59 31/05 291.583.209 … … … Cộng
Cụng ty cổ phần XD Hoàng Mạnh SỔ CÁI TK 334 - Phải trả CNV NTG S CT GS Diễn giải TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Cú Số dư đầu kỳ Số phỏt sinh trong kỳ 56 31/05 Chi phớ nhõn cụng trực tiếp 622 1.871.580.7 31 56 31/05 Chi phớ quản lý doanh
nghiệp
642 720.354.00
0 57 31/05 Khấu trừ Bảo hiểm vào
lương CNV
338 78.263.645 57 31/05 Khấu trừ tạm ứng 141 11.505.300 57 31/05 Khấu trừ thuế TNCN 333 47.658.000 57 31/05 Cỏc khoản khấu trừ khỏc 138 18.575.000 57 31/05 Chi trả lương cho CNV 111 2.435.932.7 86 Cộng phỏt sinh 2.591.934.7 31 2.591.934.7 31 Số dư cuối kỳ
Cụng ty cổ phần XD Hoàng Mạnh
SỔ CÁI
TK 338 - Phải trả khỏc
NTGS CT GS Diễn giải TKĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Cú Số dư đầu kỳ 277.005.893 Số phỏt sinh trong kỳ 57 31/05 Khấu trừ BH vào lương CNV 334 78.265.645 58 31/05 Chi phớ nhõn cụng trực tiếp 622 176.067.224
58 31/05 Chi phớ quản lý doanh nghiệp
642 59.921.227
58 31/05 Bảo hiểm chuyển trả chế độ 105 3.250.460 59 31/05 Chi hộ chế độ BHXH 111 3.250.460 59 31/05 Chuyển tiền nạp BH, KPCĐ 105 288.332.749 Cộng phỏt sinh 291.583.20 9 317.504.556 Số dư cuối kỳ 302.932.241
PHẦN III
MỘT SỐ í KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CễNG TÁC KẾ TỐN LAO ĐỘNG TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI
CễNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI HOÀNG MẠNH
1. ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VỀ CễNG TÁC KẾ TOÁN LAOĐỘNG TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI ĐỘNG TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CễNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI HOÀNG MẠNH
I. Nhận xột về cụng tỏc kế toỏn núi chung và cụng tỏc kế toỏn tiềnlương và cỏc khoản trớch theo lương núi riờng tại Cụng ty lương và cỏc khoản trớch theo lương núi riờng tại Cụng ty
1. Ưu điểm
Cụng tỏc hạch toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương cũng như
cỏc phần hành khỏc luụn hoàn thành nhiệm vụ của mỡnh, cỏc chế độ về lương, thưởng và cỏc khoản phụ cấp... của Nhà nước luụn thực hiện đầy đủ và chớnh xỏc. Cụng tỏc tổ chức tớnh lương được làm tốt. Hệ thống chứng từ
ban đầu luụn luụn phản ỏnh đầy đủ số lượng và chất lượng lao động của cụng nhõn viờn ở Cụng ty.
Về hỡnh thức tớnh lương và thanh toỏn lương cho CBCNV
Cụng ty đó lựa chọn hỡnh tớnh lương phự hợp với đặc điểm sản xuất và đặc điểm lao động của mỡnh là lương khoỏn và lương sản phẩm, hai hỡnh thức này được ỏp dụng cho hai bộ phận lao động của Cụng ty, phự hợp với đặc điểm lao động của từng bộ phận. Đối với bộ phận phũng ban cơ quan, kết quả lao động của họ khú cú thể xỏc định thành khối lượng sản phẩm cụng việc cụ thể để tớnh lương, do đú việc khoỏn lương theo thỏng cho cỏc nhõn viờn văn phũng giỳp Cụng ty quản lý tốt hiệu quả lao động của nhõn viờn, đồng thời khuyến khớch nhõn viờn đi làm đầy đủ, hoàn thành sớm và tốt cụng việc được giao. Đối với bộ phận sản xuất (gồm cỏc đội, xưởng, phũng thớ nghiệm), kết quả lao động
của họ là những khối lượng cụng việc và sản phẩm cụ thể, cú thể tớnh được giỏ trị thụng qua đơn giỏ sản phẩm, do vậy hỡnh thức tiền lương sản phẩm giỳp Cụng ty xỏc định và trả lương đỳng với kết quả lao động của từng cụng nhõn, khuyến khớch người lao động hăng say sản xuất, nõng cao hiệu quả lao động.
Cụng ty luụn nhận thức được chi phớ nhõn cụng là một trong ba khoản mục chủ yếu cấu thành nờn giỏ thành sản phẩm nờn kế toỏn tiền lương cũng như cỏc kế toỏn khỏc luụn ý thức được trỏch nhiệm của mỡnh là tớnh đủ kịp thời tiền lương cho người lao động. Ngoài ra Cụng ty cũn khuyến khớch cụng nhõn hoàn thành tốt cụng việc bằng cỏch tăng tiền thưởng, tiền bồi dưỡng cỏn bộ đi cụng tỏc xa và những cụng việc hao tốn đến sức lao động.
Về chứng từ sử dụng và quy trỡnh luõn chuyển chứng từ, sổ sỏch kế toỏn sử dụng
Chứng từ sử dụng trong hạch toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương tại Cụng ty là hợp lệ, đầy đủ và đỳng với biểu móu quy định. Chứng từ
phản ỏnh đỳng cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh liờn quan tới tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương, cú đầy đủ chữ ký xỏc nhận của người cú thẩm quyền.
Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ tiền lương tại Cụng ty là chặt chẽ, đỳng trật tự, đảm bảo mọi chứng từ đều chớnh xỏc và được duyệt đầy đủ trước khi thực hiện và ghi vào số sỏch kế toỏn.
Mức tiền lương Cụng ty trả cho người lao động là tương đối cao so với
mặt bằng hiện nay, đảm bảo cho đời sống cỏn bộ CNV tương đối ổn định.
Về việc trớch lập và sử dụng cỏc quỹ BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Việc trớch lập cỏc quỹ này được Cụng ty thực hiện đầy đủ và tuõn thủ theo cỏc quy định của Nhà nước. Đảm bảo mọi lao động đủ điều kiện đều được nạp BHXH, BHYT, BHTN để đảm bảo quyền lợi của người lao động
Quỹ KPCĐ được trớch lập đảm bảo nguồn chi cho cỏc hoạt động cụng đoàn của Cụng ty, người lao động được tham gia, hội họp cụng đoàn, phục vụ cho nhu cầu tỡnh thần của người lao động.
Cụng ty luụn thực hiện đầy đủ trỏch nhiệm của mỡnh với nghĩa vụ trớch lập và chuyển giao cỏc quỹ cho cơ quan cú thẩm quyền quản lý.
Cụng ty luụn đảm bảo và chi trả đầy đủ khi người lao động được hưởng cỏc khoản trợ cấp BHXH khi ốm đau, thai sản.
2. Nhược điểm
Ngoài những ưu điểm mà đó đạt được, cụng tỏc kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương trong Cụng ty CP đầu tư xõy dựng và thương mạị Hoàng Mạnh cũn cú một số nhược điểm :
- Trong hạch toỏn kế toỏn về tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương, cỏc thủ tục chứng từ ban đầu cú những lỳc chưa chớnh xỏc, phản ỏnh chưa đỳng thực tế, cũn mang nặng tớnh hỡnh thức, dẫn đến hạch toỏn chi phớ khụng chớnh xỏc, gõy lóng phớ..
- Cụng ty chưa thực hiện việc trớch trước lương phộp cho cụng nhõn viờn, vỡ vậy sẽ làm mất cõn đối trong việc phõn bổ chi phớ lương nghỉ phộp
- Tại Cụng ty CP đầu tư xõy dựng và thương mạị Hoàng Mạnh, việc phõn bổ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương cho cỏc đối tượng sử dụng cũn cú nhiều sai sút, chưa đỳng với quy định. Chi phớ nhõn cụng (tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương) chỉ được phõn bổ cho hai đối tượng đú là chi phớ nhõn cụng trực tiếp (TK 622) và chi phớ nhõn viờn quản lý doanh nghiệp (TK 6421) điều này khụng đỳng với thực tế Cụng ty. Trờn thực tế chi phớ nhõn cụng phỏt sinh cho cả chi phớ nhõn cụng trực tiếp (lương của cụng nhõn trực tiếp), chi phớ sử dụng mỏy thi cụng (Lương cụng nhõn điều khiển mỏy thi cụng ), chi phớ sản xuất chung (Lương nhõn viờn quản lý xưởng, đội), chi phớ nhõn viờn quản lý doanh nghiệp ( ương bộ phận quản lý doanh nghiệp), trong khi đú, khi phõn bổ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương, chi phớ cho nhõn cụng sử dụng mỏy thi cụng và chi phớ cho nhõn cụng quản lý đội , xưởng lại được phõn bổ chung vào chi phớ nhõn cụng trực tiếp. Điều này là khụng đỳng với quy định hạch toỏn tiền lương, chi phớ nhõn cụng phỏt sinh ở bộ phận nào thỡ phải phõn bổ vào chi phớ của bộ phận đú. Ngoài ra, đối với một doanh nghiệp xõy dựng cơ bản như Cụng
ty thỡ cỏc việc phõn bổ cỏc khoản trớch theo lương cũng khỏc so với cỏc doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực khỏc : cỏc khoản trớch theo lương của nhõn cụng trực tiếp, nhõn viờn điều khiển mỏy thi cụng phải được hạch toỏn vào chi phớ sản xuất chung, nhưng ở đõy Cụng ty vẫn hạch toỏn như bỡnh thường , tức là cỏc khoản trớch theo lương của cụng nhõn ở bộ phận nào thỡ vẫn hạch toỏn vào chi phớ nhõn cụng của bộ phận đú, điều này cũng là một sai sút của Cụng ty trong hạch toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương.
- Hiện nay việc trả lương cho CB CNV của Cụng ty được thực hiện vào 1 kỳ thanh toỏn, Cụng ty khụng cú tạm ứng lương mà chỉ thanh toỏn một lần vào khoảng ngày 05 - 16 của thỏng sau. Điều này cú phần gõy ảnh hưởng tới đời sống của CB CNV, vỡ tiền lương chỉ được nhận vào một lần, khụng được tạm ứng để phục vụ cho đời sống hàng ngày trong thỏng.
- Cỏch trả lương như hiện nay vẫn chưa thực sự là đũn bẩy kớch thớch người lao động, để tăng năng suất lao động một cỏch hợp lý, khụng kớch thớch cỏc nhõn viờn trẻ trong bộ phận văn phũng đưa hết khả năng của mỡnh ra phục vụ. Cụng ty đó ỏp dụng tiền thưởng cuối năm cho CB CNV cú thành tớch cao trong lao động nhưng số tiền này cũn thấp, ngoài ra chưa cú chế độ khuyến khớch thờm, thưởng thờm cho những cỏc nhõn xuất sắc trong cụng việc của mỡnh trong từng thỏng từng quý để khuyến khớch họp đúng gúp tớch cực hơn nữa trong cụng việc.
2. MỘT SỐ í KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CễNG TÁC KẾ TỐNLAO ĐỘNG TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG LAO ĐỘNG TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CễNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI HOÀNG MẠNH
Sau những nhận xột cú được trong thời gian thực tập tại Cụng ty CP đầu tư xõy dựng và thương mạị Hoàng Mạnh, cựng với ý tưởng hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn để nú luụn là cụng cụ đắc lực trong quản lý kinh tế, hoạch định kế hoạch sản xuất kinh doanh, em xin đưa ra một số giải phỏp nhằm hoàn thiện cụng tỏc hạch toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương tại Cụng ty CP đầu tư xõy
dựng và thương mạị Hoàng Mạnh, gúp phần tạo hiệu quả cao trong hạch toỏn kế toỏn.
Về thủ tục và chứng từ tớnh lương
Việc chấm cụng cần phải quan tõm chặt chẽ tới đội ngũ lao động giỏn tiếp hưởng lương theo ngày cụng, nờu rừ trường hợp đi muộn, về sớm, thậm chớ làm việc nửa ngày để đảm bảo sự cụng bằng cho những người thực hiện nghiờm chỉnh giờ hành chớnh tại Cụng ty.
Về việc trớch trước tiền lương cụng nhõn nghỉ phộp
Cụng ty CP đầu tư xõy dựng và thương mạị Hoàng Mạnh khụng thực hiện trớch trước lương nghỉ phộp đối với người lao động dài hạn trong doanh nghiệp, mà tiền nghỉ phộp của cụng nhõn viờn phỏt sinh vào thỏng nào thỡ hạch toỏn luụn vào thỏng đú. Do đú chi phớ này tuy khụng lớn lắm nhưng nú cũng làm mất cõn đối trong việc phõn bổ chi phớ lương phộp, do cú thỏng khụng phỏt sinh lương phộp nhưng cú thỏng lại phỏt sinh nhiều. Để khắc phục tỡnh trạng này, Cụng ty nờn trớch trước lương phộp đối với cụng nhõn viờn trong Cụng ty, tựy theo số lượng CNV cú tiờu chuẩn nghỉ phộp ở cỏc bộ phận mà thực hiện việc tớnh toỏn, trớch trước tiền lương phộp cho phự hợp.
Mức trớch trước tiền Tiền lương chớnh
lương cụng nhõn nghỉ = của Cụng nhõn sản x Tỷ lệ trớch trước phộp xuất
Tổng tiền lương nghỉ phộp theo kế hoạch Tỷ lệ trớch trước =
Cụng ty định khoản như sau
Khi trớch trước tiền lương phộp, ghi Nợ TK 622 ( số tiền trớch trước)
Cú TK 335 ( số tiền trớch trước) Khi tiền lương phộp thực tế phỏt sinh , ghi Nợ TK 335
Cú TK 334
Nếu số trớch trước nhỏ hơn số thực tế phỏt sinh, ghi Nợ TK 622 ( số chờnh lệch)
Cú TK 335
Nếu số trớch trước lớn hơn số thực tế phỏt sinh Nợ TK 335 ( số chờnh lệch)
Cú TK 622
Về việc phõn bổ tiền lương cho cỏc đối tượng sử dụng
Việc phõn bổ tiền lương, cỏc khoản trớch theo lương cũn chưa hợp lý. Cụng ty chỉ tập hợp chi phớ nhõn cụng (tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương) chỉ vào 2 khoản mục đú là chi phớ nhõn cụng trực tiếp (Tài khoản 622) và chi phớ nhõn viờn quản lý doanh nghiờp (Tài khoản 642). Tiền lương của nhõn viờn quản lý tại cỏc đội thi cụng, xưởng và tiền lương của bộ phận sử dụng mỏy thi cụng đỏng lẽ được tập hợp vào Tài khoản 627 và Tài khoản 623 thỡ lại được tập hợp chung vào chi phớ nhõn cụng trực tiếp. Cỏc khoản trớch theo lương của cụng nhõn trực tiếp, nhõn viờn quản lý đội, xưởng và lỏi mỏy thi cụng đỏng lẽ phải đưa vào Chi phớ sản xuất chung (Tài khoản 627) nhưng ở đõy Cụng ty vẫn đưa vào Tài khoản 622, Tài khoản 623. Điều này là khụng đỳng với quy định hạch toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương trong doanh nghiệp Xõy dựng cơ bản, mặt khỏc khụng phản ỏnh đỳng tớnh chất của chi phớ nhõn cụng phỏt sinh.
Về việc thanh toỏn lương cho CBCNV
Cụng ty khụng thực hiện việc ứng lương hàng thỏng cho CBCNV, điều này gõy trở ngại khụng nhỏ trong việc đảm bảo chi tiờu trong đời sống của người lao động, người lao động sẽ khú phõn phối thu nhập cho cỏc khoản chi tiờu cho cỏc ngày trong thỏng. Vỡ thế, để khắc phục nhược điểm này, Cụng ty nờn tiến hành tạm ứng lương hàng thỏng cho CBCNV, cụ thể là hiện nay Cụng ty tiến hành thanh toỏn lương vào khoảng ngày 05 - 16 thỏng sau, Cụng ty cú thể thay đổi là tạm ứng một phần lương cho CBCNV vào ngày 20 của thỏng này, và thanh toỏn vào ngày 10 - 05 thỏng sau, như thế vừa đảm bảo cho cụng tỏc tớnh lương, thanh toỏn lương của kế toỏn khụng quỏ gấp rỳt, vừa đảm bảo nguồn thu nhập trang trải đời sống của CBCNV Cụng ty ổn định.
Về việc kế toỏn tại cỏc đội thi cụng
Tăng cường khõu quản lý tiền lương, hướng dẫn cụng tỏc thống kờ kế toỏn ở cấp đội để hiểu rừ những quy định của nhà nước, cũng như quản lý nội bộ Cụng ty. Nhằm thỳc đẩy cụng tỏc sản xuất ở đội được phỏt triển cú nề nếp và quy củ, trỏnh thất thoỏt, lóng phớ trong khõu tổ chức thi cụng. Đội phải thực hiện bỏo cỏo thường xuyờn về khối lượng cụng việc của mỡnh, chớnh xỏc, kịp thời để cụng ty cú phương ỏn điều chỉnh cho phự hợp với tỡnh hỡnh thực tế. Kế toỏn tại đội thi cụng cần phải hoạt động hiệu quả hơn, cung cấp cỏc thụng tin, thống kế