Biểu 2.33 Sổ cái tài khoản 154
2.2. Kế tốn tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm
2.2.3. Kế tốn chi phí sử dụng máy thi công
2.2.3.1. Tài khoản sử dụng
Kế Toán sử dụng TK 623 –“Chi phí máy thi cơng” để tập hợp chi phí sử dụng máy thi công.
2.2.3.2. Các chứng từ sử dụng
- Bảng khấu hao máy thi công ,Lệnh điều động máy thi cơng. - Phiếu xuất kho.hóa đơn vận chuyển.
2.2.3.3. Cơng thức tính:
Mkhbqn = Nguyên giá TSCĐ/ số năm sử dụng Mkhbqt = Mkhbqn / 12
Mức khấu hao của từng ca máy mỗi loại = Số khấu hao được trích trong tháng của từng loại máy chia cho số ca máy.
Biểu 2.16. Bảng tính mức khấu hao MTC
Cơng ty CP Đầu Tư &Xây Dựng An Phú
Số 95, Hải Thương Lãn Ông, TP Vinh, Nghệ An.
Bảng tính mức khấu hao MTC số :160 Cơng trình: Đường Thanh lương-Thanh chương.
Tháng 10 năm 2013 ĐVT: đồng STT Tên máy móc, thiết bị Định mức số ca máy trong tháng
Khấu hao cơ bản từng ca(đồng/ca) Thành tiền 1 Máy xúc ủi 25 65.250 1.631.250 2 Xe lu 22 172.457 3.794.054 3 Xe tải 26 71.275 1.853.150 4 Máy đầm 18 360.240 6.484.320 5 Máy cẩu 15 315.768 4.736.520 Tổng cộng X x 18.499.294
Đại diện đơn vị Phòng thiết kế vật tư Giám đốc
Căn cứ vào chứng từ gốc chi phí vật tư thi cơng, và các khoản trích theo lương cơng nhân lái máy, chi phí khấu hao và chi phí khác để vào sổ chi tiết máy thi cơng một cơng trình.
Biểu 2.17. Sổ chi tiết tài khoản 623
Công ty CP Đầu Tư &Xây Dựng An Phú
Số 95, Hải Thương Lãn Ông, TP Vinh, Nghệ An.
Sổ chi tiết tài khoản 623
Q IV/2013
Cơng trình: Đường Thanh lương-quốc lộ 46A-Thanh chương.
ĐVT: Đồng
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Có
1.Dư đầu kỳ
2.Số phát sing trong kỳ
160 31/10
Khấu hao máy thi cơng cơng trình đường thanh lương-Thanh chương.
214 18.499.294
161 31/10
Lương cơng nhân lái MTC cơng trình đường thanh lương- Thanh chương 334 14.760.230 162 31/10 BHXH cho CN lái MTC 338 1.372.800 ………. …… ………… PKT 31/10 3.Cộng phát sinh trong kỳ 90.947.703 Kết chuyển chi phí sử dụng
máy thi cơng 154 90.947.703
4.Số dư cuối kỳ
Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang 40 đến trang 40
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng
Từ các chứng từ như bảng trích khấu hao máy thi cơng, phiếu xuất kho NVL phục vụ cho máy thi công, bảng phân bổ lương công nhân lái láy thi cơng…cuối kế tốn tổng hợp cho từng cơng trình để ghi “chứng từ ghi sổ”.
Biểu 2.18: Chứng từ ghi sổ 228
Công ty CP Đầu Tư &Xây Dựng An Phú
Số 95, Hải Thương Lãn Ông, TP Vinh, Nghệ An.
Chứng từ ghi sổ
Số: 85
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
ĐVT: Đồng
STT Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
1. Khấu hao MTC cơng trình đường thanh lương-quốc lộ 46A 623 214 18.499.294
2. Tiền lương công nhân lái MTC cơng trình đường thanh lương 623 334 14.760.230
3. BHXH cho CN lái MTC 623 338 1.372.800
….
Tổng cộng 90.947.703
Kèm theo 6 chứng từ gốc
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người lập Kế toán trưởng
Cuối quý, căn cứ vào chứng từ ghi sổ đã lập, kế toán lấy số liệu tổng của các chứng từ ghi sổ ghi “ sổ đăng ký chứng từ ghi sổ”. Sổ này được dùng để đối chiếu với “Bảng cân đối số phát sinh” vào cuối kỳ.
Biểu 2.19. Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Công ty CP Đầu Tư &Xây Dựng An Phú
Số 95, Hải Thương Lãn Ông, TP Vinh, Nghệ An.
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Năm 2013 ĐVT: Đồng Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày tháng …. …..: …. 85 31/12 90.947.703 ….. …. Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu 2.20. Sổ cái 623
Cơng ty CP Đầu Tư &Xây Dựng An Phú
Số 95, Hải Thương Lãn Ông, TP Vinh, Nghệ An.
Sổ cái
Quý IV/2013
Tên tài khoản: Chi phí máy thi cơng Số hiệu: 623
ĐVT: Đồng
CTGS
Diễn giải TKĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Có
Dư đầu kỳ
… …. ….. …. …
118 31/12 CPMTC cơng trình đường Thanh lương-quốc lộ 46A-Thanh chương. - khấu hao MTC - Lương CN lái MTC. - Trích theo lương. 214 334 338 18.499.294 14.760.230 1.372.800 119 31/12 CP NCTT cơng trình
trạm bơm Hưng Thơng- Hưng Ngun
36.217.307
110 31/12 K/c CPMTC cơng trình đường Thanh lương-quốc lộ 46A-Thanh chương
154 90.947.703
111 K/c CPNCTT cơng trình trạm bơm hưng thơng- Hưng Ngun 154 36.217.307 … …. ….. …. …. Cộng phát sinh trong kỳ 1.090.947.703 1.090.947.703 Dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc