V. Khả Năng Thanh Toán
b. Lưu đồ chu trình mua hàng
2.1.4.2 Thiết kế các thử nghiệm kiểm soát
Dựa vào kết quả thu được từ bảng câu hỏi về hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị đối với khoản mục Nợ phải trả và vốn chủ sở hữu, kiểm toán viên tiến hành thiết lập và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát nhằm kiểm tra xem hệ thống kiểm sốt nội bộ có thực sự được thiết kế và vận hành như mô tả qua bảng câu hỏi và lưu đồ, cũng như có đạt được hiệu quả như đánh giá hay khơng để kiểm tốn viên tiến hành đánh giá lại hệ thống kiểm soát nội bộ sau các thử nghiệm kiểm soát, đồng thời cũng tiến hành song song việc thu thập bằng chứng kiểm tốn.
BẢNG 2.4 - BẢNG CÁC THỬ NGHIỆM KIỂM SỐT
SAI PHẠM TIỀM TÀNG THỦ TỤC KIỂM SOÁT THỬ NGHIỆM KIỂM
SỐT
Bộ phận kho lập phiếu đề nghị mua hàng khơng đúng về số lượng, chủng loại hàng hóa
Kiểm kê hàng hóa tồn kho trước khi lập phiếu đề nghị mua hàng
Kiểm kê hàng tồn kho để đối chiếu với phiếu đề nghị mua hàng
Phỏng vấn các nhân viên trong kho về quá trình kiểm sốt hàng tồn kho
Đơn đặt hàng có thể bị lập trùng lắp
Lập phiếu đề nghị mua hàng cần được phân loại rõ ràng
Kiểm tra đối chiếu giữa đơn đặt hàng và phiếu đề nghị mua hang
Sai sót trong khâu nhận hàng về số lượng, chủng loại
Kiểm tra đối chiếu giữa đơn đặt hang và biên bảng nhận hang, giám sát quá trình nhận hàng
Kiểm kê đối chiếu giữa đơn đặt hàng và hang hóa thực nhập
Bỏ sót nợ phải trả Thanh tốn vượt q số lượng hàng đặt mua
Tổ chức hệ thống sổ chi tiết cho từng nhà cug cấp
Đối chiếu cơng nợ định kì So sánh số lượng trên hóa đơn với đơn đặt hàng
So sánh giá cả, chiết khấu trên đơn đặt hàng và hóa đơn
Đối chiếu giữa hóa đơn và sổ chi tiết, sổ cái
Khơng có sự phân chia trách nhiệm giữa bộ phận kế toán
Tách biệt chức năng kế toán và tài vụ
Quan sát, phỏng vấn 2 bộ phận kế toán và tài vụ
và bộ phận tài vụ
Chứng từ chi quỹ được sử dụng nhiều lần
Đánh dấu phân loại các chứng từ chi quỹ
Kiểm tra các chứng từ có được xét duyệt hay không Người phê chuẩn các báo
cáo về kế hoạch vay khơng phải là người có thẩm quyền
Xem xét sự ký duyệt trên báo cáo kế hoạch vay
Kiểm tra việc phê chuẩn của người có thẩm quyền trên bảng báo cáo kế hoạch vay được lập thông việc kiểm tra chữ ký để xác định quyền hạn
Kết hợp kiểm tra các chứng từ ủy quyền
Kế tốn nợ phải trả khơng thực hiện hay thực hiện không hiệu quả công tác đối chiếu giữa sổ chi tiết với sổ cái của đơn vị.
Xem xét việc thực hiện trên bảng tổng hợp chi tiết
Phỏng vấn nhân viên kế toán, bộ phận kể toán nợ phải trả Kiểm tra bảng tổng hợp chi tiết
Sai biệt về số dư nợ phải trả giữa sổ chi tiết của đơn vị và bảng kê hóa đơn của nhà cung cấp.
Xem xét việc theo dõi các khoản nợ phải trả trên số chi tiết theo từng nhà cung cấp
Kiểm tra đối chiếu số dư nợ phải trả trên bảng kê hóa đơn và sổ chi tiết
Tiến hành tính tốn lại số dư nợ phải trả
Các khoản vay lớn, vay dài hạn không được sự chấp thuận của hội đồng quản trị hay người có thẩm quyền.
Xem xét sự ký duyệt trên báo cáo kế hoạch vay
Kiểm tra chữ ký để xác định quyền hạn và trách nhiệm trên các bảng báo cáo kế hoạch vay
Kiểm tra chứng từ ủy quyền Sai sót trong việc ghi chép
các khoản vay ( số tiền, đối tượng, thời gian)
Theo dõi trên sổ chi tiết mở theo từng chủ nợ và theo từng khoản vay
Kiểm tra đối chiếu sổ chi tiết với sổ cái
Số dư các tài khoản vốn chủ sở hữu khơng được kế tốn
Lập biên bảng kiểm tra định kì số dư tài khoản vốn chủ sở hữu
Quan sát phỏng vấn kế toán trưởng trong việc kiểm tra
trưởng kiểm tra định kỳ. định kỳ vốn chủ sở hữu Kiểm tra các biên bảng kiểm tra định kỳ.
2.1.4.3 Đánh giá sơ bộ về hệ thống kiểm soát nội bộ.a. Rủi ro tiềm tàng a. Rủi ro tiềm tàng
Để đánh giá rủi ro tiềm tàng ta căn cứ vào hoạt động của doanh nghiệp, môi trường kinh doanh và lĩnh vực mà doanh nghiệp tham gia. Công ty Cổ Phần Cơ Điện Lạnh là một trong những công ty hàng đầu của ngành sản xuất, lắp đặt và thầu khốn thi cơng cơng trình của Việt Nam nên chịu ảnh hưởng rất nhiều từ môi trường kinh doanh, một biến động nhỏ của kinh tế vĩ mơ nói chung và của ngành nghề nói riêng cũng sẽ ảnh hưởng rất nhiều đến Cơng ty, thêm vào đó Cơng ty lại kinh doanh nhiều loại sản phẩm, dịch vụ và trên nhiều lĩnh vực khác nhau nên rủi ro lại càng cao và không phải tất cả các rủi ro đều xảy ra nên rủi ro đã xảy ra có thể ít nhưng rủi ro tiềm tàng thì rất nhiều. Qua tìm hiểu về doanh nghiệp và dựa trên xét đoán nghề nghiệp của cá nhân kiểm toán viên, kiểm toán viên đánh giá rủi ro tiềm tàng của đơn vị là cao.
Mức độ rủi ro tiềm tàng IR = 80%.