Đơn vị tính: 1.000 đồng STT CHỈ TIÊU 2007/2006 2008/2007 Số tiền Số tiền 1 Giá vốn hàng bán 23.172.915 27.891.789 2 Chi phí bán hàng 579 9.351 3 Chi phí QLDN - 44.970 225.206 4 Chi phí tài chính 9.021.188 - 910.178 5 Chi phí khác -79 12 6 Tổng chi phí 32.149.633 27.216.280 (Nguồn: Lấy từ bảng 9)
* Năm 2007, như đã trình bày ở phần trên, chi phí của lĩnh vực hoạt động kinh doanh này phụ thuộc vào số lượng cũng như quy mơ từng cơng trình thực hiện, do đó chi phí tăng cao và biến động như thế cũng khơng có gì là bất ổn. Năm 2007, số lượng cơng trình thực hiện cũng tăng, quy mơ của cơng tr ình thực hiện cũng lớn hơn
so với năm 2006, nên chi phí cao hơn năm 2006 là điều tất yếu. Điều cần chú ý so sánh ở đây là tốc độ tăng của chi phí với tốc độ tăng của doanh thu có tạo ra lợi nhuận cao nhất không.
Dựa vào bảng 1 và bảng 2 (trang 21) ta thấy, tốc độ tăng của chi phí cao hơn doanh thu 3,5%. Vậy, từ năm 2006 sang năm 2007 tình hình kinh doanh của cơng ty có bước đột phá rõ rệt nhưng vì đây là bước đầu của sự phát triển nên tình hình sử dụng chi phí chưa chặt chẽ lắm nên đã làm cho tốc độ tăng của chi phí cao hơn tốc độ tăng của doanh thu. Mặc dù tốc dộ tăng có cao hơn doanh thu nhưng con số chênh lệch rất nhỏ, tin chắc rằng cơng ty sẽ hồn thiện tình trạng này trong thời gian khơng lâu. Trong tổng chi phí của cả năm 2007 thì giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng cao nhất, thấp nhất vẫn là chi phí khác và chi phí bán hàng, cụ thể như sau:
- Giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng chi phí của cả năm. So với năm 2006, giá vốn hàng bán năm 2007 chiếm tỷ trọng trong tổng chi phí thấp hơn, nhưng khi so sánh về số tuyệt đối thì giá vốn hàng bán năm 2007 cao hơn năm 2006 lên tới 23.172.915 ngàn đồng, tức cao hơn tương ứng với tỷ lệ 831,36%. Nguyên nhân tăng cao cũng là do trong năm 2007 công ty thực hiện nhiều cơng trình hơn và với quy mơ lớn hơn.
- Chi phí bán hàng của năm 2007 chỉ tăng thêm một lượng nhỏ nhưng doanh thu mang về cho năm 2007 cao hơn rất nhiều so với năm 2006. Khi đem so sánh tỷ trọng của chi phí bán hàng trong tổng chi phí thì năm 2007 khoản chi phí này chiếm tỷ trọng thấp hơn nhiều so với năm 2006. Cụ thể, năm 2007 chi phí bán hàng chỉ chiếm khoảng 0,008% tổng chi phí của cả năm, còn năm 2006 chi phí bán hàng chiếm tới 0,07% tổng chi phí của năm 2006. Như vậy, từ kết quả trên cho thấy rằng chi phí bán hàng đã được cơng ty sử dụng hợp lý và đúng mục đích.
- Chi phí quản lý doanh nghiệp của năm 2007 giảm tương ứng với tỷ lệ 8,93% so với năm 2006. Tỷ trọng của chi phí này cũng giảm đáng kể, so với năm 2006 với 15,25% tổng chi phí thì năm 2007 đã giảm xuống chỉ cịn chiếm 1,229% trong tổng chi phí của cả năm. Nguyên nhân chính là do bộ phận quản lý của công ty được phân công hợp lý, đúng chuyên môn nên đã tiết kiệm được nhiều thời gian và các khoản chi không cần thiết.
- Chi phí tài chính của năm 2007 thì lại chiếm tỷ trọng trong tổng chi phí đứn g thứ hai sau giá vốn hàng bán. Để thực hiện dự án lớn thì cần có nhiều vốn, nguồn vốn chủ yếu là đi vay, thơng thường năm 2006 vay thì đến năm 2007 mới có thể trả nợ và lãi vay nên vì vậy mà số chi phí lãi vay của năm 2007 là cao nhất.
- Chi phí khác chiếm tỷ trọng không đáng kể so với tổng chi phí, chỉ chiếm khoảng 0,003%. So với năm 2006 thì khoản chi phí này có giảm nhưng giảm với số lượng nhỏ khơng làm ảnh hưởng đến tình hình chi phí chung của cơng ty.
* Năm 2008, tổng chi phí của cả năm tăng cao so với năm 2007, cụ thể tăng đến 27.216.180 ngàn đồng tức tăng 76,77%. Do năm 2008 số lượng cơng trình thực hiện tăng, quy mơ của cơng trình thực hiện cũng lớn hơn so với năm 2007, nên dẫn đến chi phí cao hơn năm 2007. Dựa vào bảng 1 và bảng 2 (trang 21) cho thấy, tốc độ tăng của doanh thu nhanh hơn và cao hơn chi phí, so với năm 2007 thì doanh thu năm 2008 tăng hơn là 102,36% trong khi đó chi phí chỉ tăng với tốc độ 76,77%. Vậy, từ kết quả trên cho thấy tình hình hoạt động kinh doanh của cơng ty ngày càng có hiệu quả và cũng cho thấy công ty đang sử dụng chi phí một cách hợp lý và đúng mục đích. Một đồng chi phí bỏ ra đều mang lại nhiều lợi ích cho cơng ty. Trong tổng chi phí của cả năm 2008 thì giá vốn hàng bán cũng là khoản chi phí chiếm tỷ trọng cao nhất, cụ thể hơn như sau:
- Giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng chi phí của cả năm. So với năm 2007 thì năm 2008 giá vốn hàng bán tăng hơn gấp 2 lần, cụ thể tăng 27.891.789 ngàn đồng tương đương với tỷ lệ tăng 107,44%. Nguyên nhân tăng cao là do số lượng cơng trình thực hiện của năm 2008 tăng, quy mơ của số cơng trình thực hiện cũng lớn hơn so với năm 2007.
- Chi phí tài chính của năm 2008 cũng là khoản chi phí chiếm tỷ trọng thứ hai sau giá vốn hàng bán trong tổng số chi phí của cả năm, chiếm tới 12,96%. So với năm 2007 thì khoản chi phí này của năm 2008 thấp hơn, giảm 910.178 ngàn đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 10,08%. Khoản đầu tư từ nguồn vốn đi vay từ năm 2006 dần dần đã được trả bớt, do đó khoản chi phí lãi vay cũng ít đi qua từng năm. Chi phí lãi vay càng nhỏ thì số tiết kiệm được của công ty càng nhiều lên, và nguồn vốn lưu động của công ty cũng được trang trải đầy đủ.
- Chi phí quản lý doanh nghiệp của năm 2008 này cao hơn năm 2007 một lượng 225.206 ngàn đồng tức tăng 49,09% so với năm 2007. Nguyên nhân tăng là do trong năm 2008 số lượng cơng trình nhận thi cơng nhiều tới 35 cơng trình, nên chi phí phát sinh trong bộ phận quản lý cũng nhiều dẫn đến chi phí quản lý doanh nghiệp tăng cao so với năm 2007. Tuy vậy nhưng khi đem so sánh tỷ trọng của khoản chi phí này chiếm trong tổng chi phí của từng năm thì năm 2008 chiếm tỷ trọng thấp nhất, chỉ khoảng 1,09%.
- Chi phí bán hàng và chi phí khác chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng chi phí của cả năm, chi phí bán h àng chiếm 0,018% và chi phí khác chỉ khoảng 0,002%. Vì vậy, mặc dù hai khoản chi phí này trong năm 2008 có tăng so với năm 2007 nhưng mức ảnh hưởng của nó thì khơng làm ảnh hưởng đến tổng chi phí của cơng ty.
Tình hình chung về sử dụng chi phí qua 3 năm 2006 - 2008 được thể hiện trên biểu đồ sau:
Hình 5: Biểu đồ biểu diễn tình hình chung sử dụng chi phí qua 3 năm
4.2.2 Phân tích biến động theo từng khoản mục chi phí qua 3 năm
Công ty Gia Thịnh là một công ty xây lắp vì thế kết cấu trong khoản mục chi phí phải bao gồm thêm khoản chi phí sử dụng máy thi cơng. Ngồi 3 khoản mục chính như chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung thì khoản chi phí sử dụng máy thi cơng này nó cũng được cộng trực tiếp vào giá thành của thành phẩm hoàn thành. Khác với các loại hình sản xuất kinh
doanh những mặt hàng thiết yếu khác, trong giá thành sản phẩm chỉ bao gồm 3 khoản mục chính đó là: chi phí ngun vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp và chi phí sản xuất chung. Tình hình biến động chi phí theo từng khoản mục cụ thể được cho trong bảng sau:
Bảng 11: TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ THEO KHOẢN MỤC QUA 3 NĂM 2006 -2008
Đơn vị tính: 1.000 đồng
STT CHỈ TIÊU Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008
1 NVL trực tiếp 2.298.137 22.540.967 47.198.409 2 Nhân công trực tiếp 315.970 2.365.846 4.501.785 3 Chi phí máy thi cơng 75.705 709.782 1.342.154 4 Chi phí SX chung 97.544 343.676 809.712
5 Tổng 2.787.356 25.960.271 53.852.060
(Nguồn: Phịng kế tốn của công ty Gia Thịnh)
Từ bảng số liệu trên, để thấy được mức độ chênh lệch của từng khoản mục chi phí qua từng năm, ta dùng phương pháp so sánh số tương đối và so sánh số tuyệt đối để phân tích và được tập hợp cho trong bảng sau:
Bảng 12: CHÊNH LỆCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ THEO KHOẢN MỤC QUA 3 NĂM 2006 – 2008
Đơn vị tính: 1.000 đồng
STT CHỈ TIÊU 2007/2006 2008/2007
Số tiền % Số tiền %
1 NVL trực tiếp 20.242.830 880,84 24.657.442 109,39 2 Nhân cơng trực tiếp 2.049.876 648,76 2.135.939 90,28 3 Chi phí máy thi cơng 634.077 837,56 632.372 89,09 4 Chi phí SX chung 246.132 252,33 466.036 135,60
5 Tổng 23.172.915 831,36 27.891.789 107,44
* Năm 2007 so với năm 2006: Tất cả các khoản mục chi phí năm 2007 đều tăng mạnh so với năm 2006. Nguyên nhân là do năm 2007 số lượng cơng trình nhận thi cơng nhiều hơn và quy mơ cơng trình xây dựng cũng lớn hơn năm 2006. Khác với một số ngành nghề khác, chi phí tăng sẽ ảnh hưởng khơng tốt đến tình hình hoạt động kinh doanh của cơng ty, cịn lĩnh vực hoạt động của cơng ty Gia Thịnh thì khơng quan trọng việc tăng mạnh của chi phí mà chỉ quan tâm chi phí tăng có mang lại doanh thu tăng cao hay khơng. Vì số lượng cơng trình nhận thi cơng trong 1 năm khơng bị hạn chế nếu cịn nằm trong năng lực của cơng ty mà nó tuỳ thuộc vào sự tín nhiệm của khách hàng và tuỳ thuộc vào nhu cầu của thị trường.
- Trong tổng chi phí phát sinh thì chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chiếm tỷ trọng cao nhất, năm 2006 chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chiếm 82,45% và đến năm 2007 khoản mục chi phí này chiếm tới 86,83%. So sánh ở góc độ tương đối thì khoản chi phí ngun vật liệu trực tiếp của năm 2007 chiếm tỷ trọng trong tổng chi phí phát sinh cao hơn năm 2006 là 4,38%, tăng tỷ trọng tức là so với các khoản mục chi phí khác thì chi phí ngun vật liệu trực tiếp đưa vào sản xuất ngày càng tăng.
- Bên cạnh đó, chi phí nhân cơng cũng là yếu tố cần thiết trong việc cấu thành nên giá thành của thành phẩm. Chi phí nhân công của năm 2007 cũng tăng cao so với năm 2006, nguyên nhân là do số lượng cơng trình thực hịên trong năm 2008 tăng lên, quy mơ cơng trình cũng lớn hơn. Chi phí nhân cơng tăng ch ứng tỏ số lượng nhân công của công ty tăng và lương của cơng nhân cũng tăng. Vì một dự án lớn cần rất nhiều nhân cơng nên khi số lượng cơng trình nhận thầu trong năm tăng lên thì số lượng nhân cơng tăng lên hoặc là số giờ làm thêm của công nhân cũng tăng theo và vì thế mà chi phí nhân cơng tăng cao so với năm 2006.
- Chi phí sử dụng máy thi công trong năm 2006 tương đối nhỏ chỉ khoảng 75.705 ngàn đồng, nhưng đến năm 2007 đã tăng lên 709.782 ngàn đồng. Tốc độ biến động cũng nhanh và mạnh cùng với sự biến động tăng của hai khoản chi phí trên. Nguyên nhân tăng cao như thế là do ở năm 2007 công ty sử dụng máy thi công để thực hiện những cơng trình xây dựng có quy mơ lớn nhiều nên chi phí bỏ ra cho khoản mục này nhiều hơn năm 2006. Như đã trình bày ở phần trên, năm 2006 doanh
thu mang về chủ yếu là do thực hiện những cơng trình có quy mơ nhỏ, trung bình nên chi phí sử dụng máy thi cơng cho những cơng trình này là rất ít.
- Chi phí sản xuất chung của năm 2007 cũng tăng so với năm 2006, khoản mục này cũng tăng mạnh nhưng không tăng bằng các khoản mục chi phí khác, vì tỷ trọng của khoản mục chi phí chung này chiếm không lớn chỉ khoảng 3,5% năm 2006 và chỉ khoảng 1,32% trong tổng chi phí phát sinh năm 2007. Vì tổng chi phí phát sinh của năm 2006 nhỏ hơn năm 2007 rất nhiều nên phần trăm tỷ trọng của khoản mục chi phí sản xuất chung tính trong tổng chi phí từng năm của năm 2007 thấp hơn năm 2006 mặc dù số tiền thì cao hơn gấp 3,5 lần.
* Năm 2008 so với năm 2007: Từng khoản mục chi phí của năm 2008 cũng đều tăng so với năm 2007, nhưng tốc độ tăng đã giảm nhẹ so với năm 2007. Tương ứng với số lượng cơng trình thực hiện trong năm 2008 tăng mà chi phí phát sinh cũng tăng theo. Năm 2007 tăng thêm 7 cơng trình so với năm 2006 và năm 2008 cũng tăng 7 cơng trình so với năm 2007 nhưng qua phân tích biến động chi phí cho thấy tốc độ tăng của chi phí ở năm 2007 tăng nhanh và cao hơn tốc độ tăng của chi phí ở năm 2008. Như vậy, có thể kết luận rằng tình hình biến động chi phí tăng của năm 2008 là theo chiều hướng tốt và hợp lý khi hiệu quả sử dụng chi phí ngày càng được nâng cao. Biến động của từng khoản mục cụ thể như sau:
- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chiếm tỷ trọng lớn nhất trong các khoản mục chi phí, năm 2008 chiếm tới 87,65% tổng chi phí phát sinh, cao h ơn tỷ trọng ở năm 2007 là 0,82%. So sánh con số tuyệt đối thì chi phí ngun vật liệu rong năm 2008 cao hơn rất nhiều so với năm 2007. Nguyên nhân tăng cao của chi phí nguyên vật liệu là do năm 2008 công ty thực hiện nhiều cơng trình hơn và quy mơ của các cơng trình cũng tăng, dẫn đến chi phí nguyên vật liệu tăng. Mặc khác, một phần khoản chi phí này biến động tăng cũng là do giá của các vật liệu dùng trong xây dựng tăng cùng với sự biến động giá cả trên thị trường. Vì hai lý do này đã làm cho chi phí nguyên vật liệu tăng cao so với năm 2007.
- Chi phí nhân cơng trực tiếp ở năm 2008 cũng tham gia nhiều hơn so với năm 2007. Trong tổng chi phí phát sinh năm 2008 thì chi phí nhân cơng chiếm tỷ trọng khoảng 8,36%. Sau chi phí nguyên vật liệu trực tiếp nhưng cao hơn hai khoản mục
chi phí sản xuất chung và chi phí sử dụng máy thi công. Nguyên nhân tăng so với năm 2007 cũng là do số lượng cơng trình thực hiện trong năm tăng và quy mơ của cơng trình thực hịên cũng lớn hơn.
- Chi phí sử dụng máy thi công của năm 2008 cũng cao hơn năm 2007, và cũng vì lý do quy mơ cơng trình xây dựng ngày càng lớn nên chi phí dùng cho máy thi cơng cũng cao. Khoản mục chi phí sử dụng máy thi công của năm 2008 này chiếm tỷ trọng trong tổng chi phí phát sinh của cả năm khoảng 2,49%.
- Chi phí sản xuất chung của năm 2008 chiếm tỷ trọng thấp nhất chỉ khoảng 1,5% trong tổng chi phí phát sinh của cả năm. So sánh với năm 2007 thì khoản mục chi phí này cao hơn 466.036 ngàn đồng tức tăng với tỷ lệ 135,6% so với năm 2007. Chi phí sản xuất chung của cơng ty bao gồm những khoản như: chi phí vật liệu, chi phí dụng cụ sản xuất, tiền điện dùng cho thi cơng, chi phí kiểm nghiệm, lấy mẫu bêtơng,…
4.2.3 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí
Hoạt động của cơng ty chịu sự tác động của nhiều nhân tố khác nhau, trong đó có nhân tố khách quan và chủ quan. Chí phí hoạt động của cơng ty cũng vậy, chịu sự tác động rất lớn của các nhân tố trên, có những trường hợp làm tăng chi phí và có những trường hợp làm giảm chi phí. Một trong những mục tiêu phấn đấu của công