b. Hạch toán một số nghiệpvụ chủ yếu 1 Hạch toán tiền mặt
b.2.1.8. Làmthủ tục thoái thu ngân sách để trả cho người được hưởng đến
nhận tiền trực tiếp tại Kho bạc, ghi:
Có TK 112- Tiền gửi Kho bạc (1121- Tiền ngân sách tại Kho bạc)
b2.2. Hạch toán các khoản tiền khác gửi tại Kho bạc
b2.2.1. Nhận kinh phí dự án, kinh phí nhờ chi hộ qua tài khoản tiền gửi kho
bạc, căn cứ vào giấy báo Có, ghi:
Nợ TK 112- Tiền gửi Kho bạc (1128- Tiền gửi khác)
Có TK 336- Các khoản chi hộ, chi hộ (3362- Các khoản chi hộ)
b2.2.2. Đối với những xã có hoạt động đầu tư XDCB và có hạch tốn nguồn
kinh phí đầu tư XDCB, chi phí đầu tư XDCB riêng:
b2.2.2.1. Xã làm lệnh chi tạm ứng chuyển tiền từ tài khoản Tiền ngân sách tại
Kho bạc sang tài khoản tiền gửi khác để hình thành nguồn kinh phí XDCB tập trung của xã (nếu có), căn cứ vào giấy báo Nợ ghi:
Nợ TK 819- Chi ngân sách xã chưa qua Kho bạc (8192)
Có TK 112- Tiền gửi Kho bạc (1121- Tiền ngân sách tại Kho bạc)
b2.2.2.2. Căn cứ vào giấy báo Có ghi tăng tiền gửi khác (tiền gửi vốn đầu tư)
và tăng nguồn vốn đầu tư XDCB, ghi:
Nợ TK 112- Tiền gửi Kho bạc (1128- Tiền gửi khác) (Chi tiết tiền gửi vốn đầu tư)
Có TK 441- Nguồn kinh phí đầu tư XDCB
b2.2.3. Xã nhận được tiền tài trợ của cấp trên, các tổ chức cho các cơng trình
XDCB nhưng khơng ghi vào ngân sách, căn cứ giấy báo Có của Kho bạc, ghi:
Nợ TK 112- Tiền gửi Kho bạc (1128- Tiền gửi khác) (Chi tiết tiền gửi vốn đầu tư)
Có TK 441- Nguồn kinh phí đầu tư XDCB
b2.2.4. Thu hồi các khoản nợ phải thu bằng chuyển khoản, căn cứ giấy báo
Có, ghi:
Nợ TK 112- Tiền gửi Kho bạc (1128- Tiền gửi khác) Có TK 311- Các khoản phải thu
b2.2.5. Rút tiền từ tài khoản tiền gửi khác về quỹ của xã, căn cứ vào giấy báo
Nợ, ghi:
Nợ TK 111- Tiền mặt
Có TK 112- Tiền gửi Kho bạc (1128- Tiền gửi khác)
b2.2.6. Thanh toán các khoản nợ cho người bán, người nhận thầu bằng tiền
gửi Kho bạc, căn cứ giấy báo Nợ của Kho bạc, ghi: Nợ TK 331- Các khoản phải trả
Có TK 112- Tiền gửi Kho bạc (1128- Tiền gửi khác)
(4). Kế toán thanh toán
* Kế toán các khoản phải thu
a. Tài khoản:
Để hạch toán các khoản nợ phải thu và tình hình thanh tốn các khoản nợ phải thu của xã, kế toán sử dụng tài khoản 311- Các khoản phải thu.
Kết cấu của Tài khoản 311- Các khoản phải thu Phát sinh bên Nợ
- Số tiền đã tạm ứng cho cán bộ xã đi công tác, tạm ứng, chi hội nghị,… - Số phải thu về nộp khoán, thầu theo hợp đồng;
- Tiền nhượng bán, thanh lý TSCĐ, vật tư hoặc cung cấp dịch vụ chưa thu tiền;
- Các khoản thiếu hụt tài sản, tiền quĩ và các khoản chi sai bị xuất toán phải thu hồi;
- Các khoản phải thu khác;
Phát sinh bên Có
- Số tiền tạm ứng đã thanh toán
- Số đã thu về khoán thầu do người nhận khoán nộp; - Số tiền khách hàng mua vật tư, tài sản đã thanh toán; - Các khoản thiếu hụt vật tư, tiền quĩ đã thu hồi;
- Các khoản nợ phải thu khác đã thu được.
Số dư bên Nợ:
Các khoản nợ cịn phải thu
Cá biệt tài khoản này có thể có số dư Có. Số dư Có phản ánh số tiền xã đã nhận trước, phải trả cho người mua lớn hơn số tiền phải thu.