4.1.1.1 Phân tích biến động của từng khoản mục tài sản. * Đánh giá khái qt tình hình tài sản của cơng ty:
Bảng 2: BẢNG PHÂN TÍCH TỔNG QT TÌNH HÌNH SỬ DỤNG VỐN TẠI CÔNG TY TẠI CÔNG TY
ĐVT: 1.000đ
Chỉ
tiêu Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008
2007/2006 2008/2007 Số tiền % Số tiền %
TSNH 6.706.246 9.298.152 9.163.414 2.591.906 38,65 (134.738) -1,45 TSDH 83.204.756 80.986.964 81.377.181 (2.217.792) -2,67 390.217 0,48
Σ TS 89.911.002 90.285.116 90.540.595 374.114 0,42 255.479 0,28
(Nguồn: Xử lý từ bảng cân đối kế tốn của cơng ty).
Dựa vào số liệu trong bảng 1, ta thấy tổng tài sản tăng dần qua 3 năm, năm 2007 tăng 374.114 ngàn đồng so với năm 2006, tỉ lệ tăng 0,42%; năm 2008 tăng 255.479 ngàn đồng, tỉ lệ tăng 0,28% so với năm 2007. Điều này cho ta thấy rằng,
tình hình tài chính của cơng ty khả quan, quy mô vốn của công ty càng được mở rộng qua các năm.
Để hiểu rõ hơn về tình hình tài chính của cơng ty, ta sẽ đi phân tích từng khoản mục trong tổng tài sản.
* Phân tích biến động của từng khoản mục trong tài sản ngắn hạn:
Nhìn vào bảng 2, ta thấy năm 2007 tình hình kinh doanh của cơng ty có bước chuyển biến lớn nên tài sản ngắn hạn tăng 2.591.906 ngàn đồng, tỉ lệ tăng 38,65% so với năm 2006, với giá trị tài sản lưu động lớn như vậy có thể giúp cơng ty điều chuyển vốn kịp thời khi cần thiết hoặc có thể dùng để đầu tư cơ sở hạ tầng cho công ty. Sang năm 2008, tài sản ngắn hạn giảm 134.738 ngàn đồng, tỉ lệ giảm 1,45% so với năm 2007. Điều này cho thấy khả năng thanh tốn của cơng ty đã có phần giảm sút so với năm 2007.
Để đánh giá chính xác tình hình tài sản lưu động của cơng ty, ta sẽ đi phân tích sự biến động của từng khoản mục trong tài sản ngắn hạn.
- Biến động khoản mục vốn bằng tiền:
Tiền mặt tại quỹ năm 2007 giảm 334.969 ngàn đồng so với năm 2006, tỉ lệ giảm 63,97% nguyên nhân làm cho lượng tiền mặt tại quỹ năm 2007 giảm là do trong năm, công ty đã sử dụng tiền mặt chi ra cho hoạt động kinh doanh nhiều hơn lượng tiền mặt thu về từ bán hàng và cung cấp dịch vụ. Đồng thời lượng tiền mặt đầu kỳ năm 2006 là 1.146.565 ngàn đồng, trong khi lượng tiền mặt đầu kỳ năm 2007 là 523.644 ngàn đồng, tức giảm 622.921 ngàn đồng so với năm 2006. Sang năm 2008, tiền mặt tại quỹ tăng 317.204 ngàn đồng, tăng gấp 1,68 lần so với năm 2007. Nguyên nhân là vì cơng ty đã sử dụng tiền mặt chi ra cho hoạt động kinh doanh ít hơn lượng tiền mặt thu về từ bán hàng và cung cấp dịch vụ. Rút kinh nghiệm năm 2007, công ty đã dự trữ tiền mặt để có đủ tiền trang trải chi phí cho đầu năm sau.
Luận văn tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Hồng Diễm www.kinhtehoc.net Bả ng 3: B Ả N G P H Â N TÍ C H BI
ẾN ĐỘNG CỦA TỪNG KHOẢN MỤC TÀI SẢN NGẮN HẠN
ĐVT: 1.000đ
Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008 2007/2006
Số tiền %
A. Tài sản ngắn hạn 6.706.246 9.298.152 9.163.414 2.591.906 38,65
I. Tiền và các khoản tương đương
tiền 523.644 188.675 505.879 (334.969) -63,97
1. Tiền mặt tại quỹ 523.644 188.675 505.879 (334.969) -63,97
III. Các khoản phải thu 5.958.464 8.859.772 8.145.864 2.901.308 48,69
1. Phải thu khách hàng 1.526.418 1.316.092 1.491.722 (210.326) -13,78
2. Trả trước cho người bán - 20.728 101.126 20.728
3. Phải thu nội bộ 4.425.746 7.522.952 6.552.012 3.097.206 69.98
5. Các khoản phải thu khác 6.300 - 1.004 (6.300) -100,00
IV. Hàng tồn kho 198.813 236.769 280.493 37.956 19,09
1. Hàng tồn kho 198.813 236.769 280.493 37.956 19,09
V. Tài sản ngắn hạn khác 25.325 12.936 231.178 (12.389) -48,92
1. Chi phí trả trước ngắn hạn - - 188.691 -
3. Thuế và các phải thu từ Nhà nước - - 2.247 -
4. Tài sản ngắn hạn khác 25.325 12.936 40.240 (12.389) -48,92 T r a n g 2 4
- Biến động khoản phải thu:
Tổng các khoản phải thu năm 2007 tăng 2.901.308 ngàn đồng, tỉ lệ tăng 48,69% so với năm 2006. Sang năm 2008, tổng các khoản phải thu giảm 713.908 ngàn đồng, tỉ lệ giảm 8,06% so với năm 2007. Để làm rõ hơn, ta sẽ đi phân tích từng khoản phải thu.
Khoản phải thu khách hàng năm 2007 so với năm 2006 đã giảm, cụ thể là 210.326 ngàn đồng, tỉ lệ giảm 13,78%, điều này cho thấy rằng, cơng ty đã có biện pháp thu hồi nợ hợp lý hơn. Tuy nhiên, công ty cũng cần phải phát huy hơn nữa, đề ra biện pháp thu hồi nhanh khoản nợ này để không bị khách hàng chiếm dụng vốn nữa. Sang năm 2008, công ty chú trọng việc thu hút thêm khách hàng nên đã có chính sách thu tiền thoáng hơn so với năm 2007, chấp nhận để khách hàng chiếm dụng vốn nhằm tăng doanh thu, nhưng bên cạnh đó, cơng ty vẫn có biện pháp thu hồi nợ tốt nên khoản phải thu khách hàng có tăng nhưng cũng chỉ tăng nhẹ. Cụ thể, năm 2008 tăng 175.630 ngàn đồng, tỉ lệ tăng 13,34% so với năm 2007.
Đối với khoản trả trước cho người bán, năm 2006 khoản mục này bằng 0, năm 2007 tăng 20.728 ngàn đồng, do trong năm cơng ty có sửa chữa tài sản cố định và một số thiết bị máy móc. Năm 2008, khoản trả trước cho người bán tăng 80.398 ngàn đồng, tăng gấp 3,88 lần so với năm 2007, nguy ên nhân là do trong năm công ty đã tiến hành sửa chữa đại sảnh tại khách sạn.
Ngược lại với khoản phải thu khách hàng, khoản phải thu khác năm 2007 bằng 0, tức đã giảm 6.300 ngàn đồng so với năm 2006, góp phần gia tăng lượng tiền vốn cho cơng ty. Nhưng đến năm 2008, khoản phải thu khác tăng 1.004 ngàn đồng, trong năm cơng ty có thêm một khoản vốn bị chiếm dụng, cần phải có biện pháp thu hồi nhanh khoản nợ này.
- Biến động hàng tồn kho:
Khoản mục hàng tồn kho năm 2007 là 236.769 ngàn đồng, tăng so với năm 2006, cụ thể tăng 37.956 ngàn đồng, tăng 19,09%. Vì năm 2007, cơng ty mua một số vật dụng dùng cho bộ phận phịng và dự đốn giá cả tăng, đã mua vào khá nhiều công cụ dụng cụ, vật dụng để tồn trữ cho năm sau sử dụng. Sang năm 2008, lượng hàng tồn kho tiếp tục tăng, cụ thể tăng 43.724 ngàn đồng so với năm 2007. Nguyên
nhân là do trong năm 2008 – năm du lịch quốc gia, công ty thu hút được nhiều khách hàng đặc biệt là du khách nước ngoài nên nhu cầu về công cụ dụng cụ dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh lớn h ơn so với năm 2007, đồng thời giá cả hầu hết các mặt hàng trong năm 2008 đều tăng, cơng ty dự đốn giá cả sẽ tiếp tục tăng vào các năm tiếp theo nên đã mua vào khá nhiều công cụ dụng cụ để tồn trữ nhằm tiết kiệm chi phí cho năm tiếp theo.
- Biến động tài sản ngắn hạn khác:
Khoản mục tài sản ngắn hạn khác năm 2007 giảm 12.389 ngàn đồng, tỉ lệ giảm 48,92% so với năm 2006, nguyên nhân giảm là do trong năm 2007, khoản ứng trước cho cơng nhân viên đã được quyết tốn với số tiền là 12.389 ngàn đồng. Năm 2008, khoản mục tài sản ngắn hạn tăng 218.242 ngàn đồng, tăng gấp 16,87 lần so với năm 2007. Vì năm 2008, khoản mục chi phí trả trước ngắn hạn – khoản chi phí tạm treo để phân bổ cơng cụ dụng cụ dùng cho các bộ phận văn phòng, bộ phận phòng, bếp, nhà hàng… - tăng 188.691 ngàn đồng do trong năm số công cụ này chỉ mới tiến hành phân bổ lần đầu, chưa đưa vào sử dụng hết. Đầu năm tài chính, cơng ty đã nộp thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng đầu vào, theo kế hoạch đến cuối năm tiến hành so sánh giữa số thuế tiêu thu đặc biệt, thuế giá trị gia tăng đầu ra phải nộp và số thuế đã nộp để tiến hành nộp tiếp hoặc hoàn nhập, năm 2008 số thuế được hoàn nhập lại là 2.247 ngàn đồng, góp phần làm tổng tài sản ngắn hạn khác năm 2008 tăng so với năm 2007. Tài sản ngắn hạn khác năm 2008 tăng 27.304 ngàn đồng so với năm 2007 là do khoản tạm ứng cho công nhân viên 40.240 ngàn đồng chưa được quyết toán nên được đưa vào khoản mục tài sản ngắn hạn khác.
* Phân tích biến động của từng khoản mục trong tài sản dài hạn:
Tài sản dài hạn năm 2007 giảm 2.217.792 ngàn đồng, tỉ lệ giảm 2,67% so với năm 2006. Sang năm 2008, tài sản dài hạn tăng 390.217 ngàn đồng, tỉ lệ tăng 0,48% là do tác động của tài sản cố định và tài sản dài hạn khác.
- Biến động của khoản mục tài sản cố định:
Tài sản cố định năm 2007 giảm 1.925.519 ngàn đồng, tỉ lệ giảm 2,36% so với năm 2006, chủ yếu là vì trong năm cơng ty có mua sắm thêm trang thiết bị nhằm đảm bảo chất lượng dịch vụ chăm sóc khách hàng nên làm nguyên giá tài sản cố
định hữu hình tăng 297.819 ngàn đồng, tỉ lệ tăng 0,58%. Đồng thời, giá trị hao mòn của tài sản cố định hữu hình năm 2007 cũng tăng so với năm 2006, tăng mạnh hơn so với nguyên giá, cụ thể giá trị hao mòn tăng 2.003.091 ngàn đồng, tức tăng 21,94% nên làm cho giá trị tài sản cố định hữu hình của cơng ty năm 2007 giảm 1.887.272 ngàn đồng so với năm 2006. Năm 2008, nguyên giá của tài sản cố định hữu hình giảm 527.093 ngàn đồng, tức giảm 1,01% so với năm 2007. Bên cạnh đó, giá trị hao mịn của tài sản cố định hữu hình cũng tiếp tục tăng 1.546.931 ngàn đồng, nhưng tốc độ tăng đã giảm, chỉ còn 13,90% so với năm 2007 là vì cơng ty đã tiến hành thanh lý một số tài sản cố định hữu hình trong năm 2008 nên làm cho giá tr ị tài sản cố định hữu hình tiếp tục giảm 1.892.024 ngàn đồng so với năm 2007.
Giá trị tài sản cố định vơ hình giảm đều qua 3 năm, là do nguyên giá tài sản cố định vơ hình qua 3 năm khơng đổi trong khi giá trị hao mòn lại tăng đều, cụ thể là mỗi năm tăng 38.247 ngàn đồng.
- Biến động của khoản mục tài sản dài hạn khác:
Tài sản dài hạn khác năm 2007 giảm so với năm 2006 là vì trong năm 2007 chi phí trả trước dài hạn – các chi phí thực tế đã phát sinh nhưng có liên quan đến kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của nhiều niên độ kế tốn, cần kết chuyển chi phí này vào chi phí sản xuất kinh doanh của các niên độ kế toán sau - giảm 292.273 ngàn đồng, tức giảm 16,51%. Năm 2008, tài sản dài hạn khác đột nhiên tăng 2.320.488
ngàn đồng, tức tăng gấp 1,57 lần so với năm 2007.
Luận văn tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Hồng Diễm www.kinhtehoc.net B ả n g 4 : B Ả N G P H Â N T Í C H B
IẾN ĐỘNG CỦA TỪNG KHOẢN MỤC TÀI SẢN DÀI HẠN
ĐVT: 1.000đ
Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008 2007/2006
Số tiền B. Tài sản dài hạn 83.204.756 80.986.964 81.377.181 (2.217.792)
II. Tài sản cố định 81.434.810 79.509.291 77.579.020 (1.925.519)
1. Tài sản cố định hữu hình 42.638.001 40.750.729 38.858.705 (1.887.272)
- Nguyên giá 51.766.564 52.064.383 51.537.290 297.819
- Giá trị hao mòn luỹ kế (9.128.563) (11.131.654) (12.678.585) (2.003.091)
3. Tài sản cố định vơ hình 38.796.809 38.758.562 38.720.315 (38.247)
- Nguyên giá 38.892.426 38.892.426 38.892.426 -
- Giá trị hao mòn luỹ kế 95.617 133.864 172.111 (38.247)
V. Tài sản dài hạn khác 1.769.946 1.477.673 3.798.161 (292.273)
1. Chi phí trả trước dài hạn 1.769.946 1.477.673 3.798.161 (292.273)
(Nguồn: Xử lý từ bảng cân đối kế tốn của cơng ty). T r a n g 2 8
4.1.1.2 Phân tích biến động của từng khoản mục nguồn vốn.
Thơng qua việc so sánh, phân tích các số liệu trên bảng cân đối kế toán năm 2006, 2007, 2008, ta sẽ thấy được sự biến động nguồn vốn (nợ phải trả, vốn chủ sở hữu, các quỹ tại cơng ty). Từ đó, đánh giá khái qt tình hình nguồn vốn tại cơng ty.
Năm 2007, tổng giá trị nguồn vốn là 90.285.117 ngàn đồng, tăng 374.114 ngàn đồng, tức tăng 0,42% so với năm 2006. Năm 2008, tổng giá trị nguồn vốn là 90.540.596 ngàn đồng, tăng 255.479 ngàn đồng, tức tăng 0,28% so với năm 2007. Nguyên nhân là do khoản nợ phải trả tăng vì vốn chủ sở hữu vẫn không đổi qua 3 năm.
- Biến động của khoản mục phải trả người bán:
Năm 2007, công ty chiếm dụng một khoản tiền của người bán với số tiền là 74.435 ngàn đồng trong khi năm 2006 thì khoản mục này bằng 0. Năm 2008, công ty đã chiếm dụng một khoản tiền lớn của người bán với số tiền là 319.401 ngàn đồng, tức tăng 244.966 ngàn đồng, tăng gấp 3,29 lần so với năm 2007. Nhìn chung, khoản nợ người bán vẫn còn nhiều nhưng công ty luôn đặt hàng với số lượng lớn nên việc thanh tốn tiền mua hàng thường là theo hình thức nợ gối đầu, khó mà có thể trả hết nợ trong một lúc được. Chứng tỏ rằng cơng ty có uy tín với ng ười bán nên được ưu đãi về thời hạn thanh toán tiền mua hàng.
- Biến động của khoản mục người mua trả tiền trước:
Khoản mục này liên tục tăng qua 3 năm. Nếu năm 2007 tăng 37.952 ngàn đồng, tăng gấp 1,1 lần so với năm 2006 thì năm 2008 tiếp tục tăng thêm 80.078 ngàn đồng, tăng gấp 1,1 lần so với năm 2007. Ngun nhân là vì hàng năm cơng ty ln nhận được khoản trả trước (tiền cộc) trong hợp đồng thuê khách sạn, tổ chức chương trình tham quan, vui chơi… cho đồn khách du lịch, hợp đồng th phịng họp, tổ chức chương trình, hội nghị… của các cơng ty khác. Như vậy, cơng ty có thêm một khoản vốn chiếm dụng từ khách hàng.
Luận văn tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Hồng Diễm www.kinhtehoc.net Bảng 5: BẢN G PHÂ N TÍC H BIẾ N ĐỘN G CỦA TỪN G KHO ẢN MỤ C NGU ỒN VỐN Đ V T : 1 . 0 0 0 đ Chỉ tiêu A. Nợ phải trả I. Nợ ngắn hạn 2. Phải trả người bán 3. Người mua trả tiền trước
4. Thuế và các khoản phải nộp
Nhà nước 168.585 197.343 115.098 28.758
5. Phải trả công nhân viên 24.087 254.700 308.611 230.613
9. Các khoản phải trả, phải nộp
khác 35.894 18.250 82.197 (17.644)
II. Nợ dài hạn 186.290 206.290 101.112 20.000
3. Phải trả dài hạn khác 186.290 206.290 101.112 20.000
B. Nguồn vốn chủ sở hữu 89.461.900 89.461.900 89.461.900 -
I. Vốn chủ sở hữu 89.461.900 89.461.900 89.461.900 -
1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu 89.461.900 89.461.900 89.461.900 -
(Nguồn: Xử lý từ bảng cân đối kế tốn của cơng ty).
- Biến động của khoản mục thuế và các khoản phải nộp Nhà nước:
Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước chỉ bao gồm các khoản thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế mơn bài. Vì cơng ty tiến hành cổ phần hóa vào năm 2006 nên được miễn thuế TNDN trong vòng 3 năm. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước năm 2007 tăng 28.758 ngàn đồng, tỉ lệ tăng 17,06% so với năm 2006 cho thấy tình hình hoạt động kinh doanh của cơng ty tốt hơn, sang năm 2008, khoản mục này giảm 206.290 ngàn đồng, tỉ lệ giảm 41,68% so với năm 2007, là do trong năm 2008 khoản thuế và các khoản phải thu từ Nh à nước tăng, ta thấy tình hình hoạt động của công ty trong năm 2008 vẫn tốt.
- Biến động của khoản mục phải trả công nhân viên:
Khoản mục phải trả công nhân viên năm 2007 tăng 230.613 ngàn đồng, tăng gấp 9 lần so với năm 2006, do trong năm 2006 công ty bị chiếm dụng vốn khá nhiều buộc phải nợ công nhân viên, sang năm 2007 công ty thực hiện việc trả lương cho công nhân viên vào đầu tháng nên vào thời điểm cuối năm lập báo cáo tài chính, khoản phải trả công nhân viên của công ty tương đương với số tiền lương một tháng. Sang năm 2008, số lượng công nhân viên trong công ty tăng và công ty cũng tăng mức lương bình quân nhằm nâng cao đời sống cho công nhân viên làm cho khoản