2.1.4.1. Các chính sách kế toán của đơn vị
Công ty TNHH Đầu tư kỹ nghệ Trọng Trí Tín đang áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC của Bộ Tài Chính ban hành ngày 20/03/2006
Đồng tiền sử dụng trong hạch toán: VNĐ (Việt Nam Đồng) Niên độ kế toán: từ ngày 01/01 đến ngày 31/12
Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ Phương pháp kế toán hàng tốn kho: Kê khai thường xuyên
2.1.4.2. Chứng từ sử dụng
Các mẫu biểu chứng từ kế toán mà doanh nghiệp đang sử dụng đều tuân theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC của Bộ Tài Chính ban hành ngày 20/03/2006 và các quy định khác của pháp luật về chứng từ kế toán bao gồm 05 chỉ tiêu: chứng từ về lao động tiền lương, chứng từ về hàng tồn kho, chứng từ về bán hàng, chứng từ về tiền tệ và chứng từ về tài sản cố định.
(1)Chứng từ về lao động tiền lương: bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, bảng thanh toán tiền thưởng, bảng kê các khoản trích nộp theo lương, bảng phân bổ tiền lương.
(2)Chứng từ về hàng tồn kho: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Bảng kê mua hàng, biên bản kiểm kê hàng hoá.
(3)Chứng từ về tiền tệ: phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán tiền tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán, biên bản kiểm kê quỹ, …
(4)Chứng từ về tài sản cố định: biên bản giao nhận TSCĐ, Biên bản thanh lý TSCĐ, Biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành, Biên bản đánh giá lại TSCĐ, Biên bản kiểm kê TSCĐ, Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
Ngoài ra, Công ty còn sử dụng một số loại chứng từ ban hành theo các loại văn bản pháp luật khác như: Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng bảo hiểm xã hội, danh sách người nghỉ hưởng trợ cấp ốm đau, thai sản; hoá đơn giá trị gia tăng,, bảng kê thu mua hàng hoá mua vào không có hoá đơn…
2.1.4.3. Hệ thống tài khoản
Doanh nghiệp áp dụng hệ thống tài khoản được ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính.
Tuy nhiên, để đáp ứng được nhu cầu quản lý của doanh nghiệp và vì có đặc thù là doanh nghiệp thương mại, doanh nghiệp còn mở thêm các tài khoản chi tiết đặc biệt đối với các tài khoản phải thu, phải trả, hàng tồn kho.
-Về các tài khoản phải thu khách hàng và khoản phải trả người bán chi tiết theo từng đối tượng
-Về tài khoản hàng tồn kho: chỉ sử dụng tài khoản 153,156, tài khoản 157 không dùng vì doanh nghiệp không có hoạt động gửi bán đại lý được chi tiết theo nhóm các hàng hóa.
Vì là doanh nghiệp thương mại nên công ty không sử dụng các tài khoản 152,154,621,622,623,627
2.1.
4.4. Hình thức ghi sổ kế toán
Hình thức sổ kế toán mà đơn vị đang áp dụng là hình thừc nhật ký chung các mẫu biểu, chứng từ, sổ sách theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC
Hình 2.3.Quy trình ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung Chú thích:
Ghi hằng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kì Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Giải thích quy trình ghi sổ:
(1) Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
(2) Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh.
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Chứng từ kế toán
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng cân đối số phát sinh SỔ CÁI Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết
Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các Sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tài chính.
Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung cùng kỳ.
Ngoài ra, doanh nghiệp còn mở sổ, thẻ chi tiết như thẻ kho, sổ chi tiết thanh toán với người bán, sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm hàng hóa... để phục vụ cho nhu cầu quản lý.
2.1.4.5. Hệ thống báo cáo kế toán
Hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp được lập theo đúng quy định của quyết định 15/2006/QĐ-BTC của Bộ Tài Chính bao gồm:
-Hệ thống báo cáo tài chính năm
+ Bảng cân đối kế toán: Mẫu số B 01-DN
+ Báo cáo kết quả kinh doanh: Mẫu số B 02-DN + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Mẫu số B 03-DN
+ Bản thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B 09-DN
Doanh nghiệp không thực hiện lập báo cáo tài chính giữa niên độ theo mẫu của ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC, việc lập báo cáo theo tháng, quý tùy thuộc theo yêu cầu quản trị, quản lý nội bộ của doanh nghiệp.
2.1.4.6-.Bộ máy kế toán
Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung. Tất cả các chứng từ tài liệu minh chứng cho các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được tập hợp lưu trữ và xử lý ở văn phòng kế toán của công ty.
Hình 2.4: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Chức năng, nhiệm vụ của từng nhân viên trong bộ máy kế toán:
- Kế toán trưởng: Phụ trách chung và chịu trách nhiệm trước giám đốc và cấp trên về toàn bộ công tác kế toán của công ty, đồng thời thực hiện chức năng giám sát về vấn đề tài chính của công ty. Kế toán trưởng còn có nhiệm vụ chỉ đạo các đơn vị trực thuộc thực hiện đúng chế độ kế toán hiện hành. Thông qua các báo cáo của nhân viên kế toán, kế toán trưởng sẽ tổng hợp lại và đưa lên báo cáo tài chính phản ánh toàn bộ quá trình hoạt động công ty. Từ đó xây dựng kế hoạch, tham mưu cho ban giám đốc và lãnh đạo của công ty.
- Kế toán bán hàng kiêm kế toán kho: theo dõi chi tiết về hàng hóa và công nợ của khách hàng. Chịu trách nhiệm lập và quản lý sổ sách chi tiết về tình mua bán hàng hóa qua kho. Đồng thời theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thu chi để thanh toán cho khách hàng.
- Thủ quỹ kiêm kế toán tiền lương: Lập phiếu thu , phiếu chi theo yêu cầu của giám đốc, phó giám đốc chịu trách nhiệm quản lý thu chi tiền mặt tại
Kế toán trưởng
KT bán hàng kiêm kế toán kho
Thủ quỹ kiêm kế toán tiền lương
Kế toán thuế
công ty. Hàng ngày lập báo cáo quỹ đối chiếu với các kế toán khác trong công ty. Tính toán, hạch toán và theo dõi tiền lương, các khoản trích theo lương, phụ cấp, trợ cấp cho người lao động.
- Kế toán thuế: chịu trách nhiệm tập hợp theo dõi các hóa đơn chứng từ liên quan đến thuế giá trị gia tăng. Lập báo cáo thuế cho công ty.
- Kế toán tổng hợp: chịu trách nhiệm các phần hành khác cung với việc tổng hợp số liệu của những kiểm toán viên khác, lập sổ cái để kế toán trưởng kiểm tra, đề xuất lên kế toán trưởng.