CHƢƠNG 1 : TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ
3.2. Các giải pháp cụ thể nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB tại Tổng cơng ty Tín Nghĩa
3.2.8. Các giải pháp hoàn thiện khác
Hệ thống KSNB đóng vai trị hết sức quan trọng đối với các doanh nghiệp, nhất là đối với các doanh nghiệp Nhà nƣớc kinh doanh đa ngành nghề, đa lĩnh vực nhƣ Tổng cơng ty Tín Nghĩa. Việc xây dựng và vận hành một hệ thống KSNB hữu hiệu trong tồn Tổng cơng ty sẽ giúp các nhà lãnh đạo của công ty quản lý hệ thống kinh doanh của mình một cách chặt chẽ và hiệu quả hơn.
Mục tiêu của công ty là phấn đấu trở thành một tập đoàn kinh tế vững mạnh trong khu vực và quốc tế, đảm bảo sự phát triển bền vững và thực hiện tốt vấn đề an sinh xã hội. Để thực hiện đƣợc điều này thì ngồi việc phát triển hoạt động kinh doanh, cơng ty phải khơng ngừng hồn thiện hệ thống KSNB của mình nhằm nâng cao hiệu quả quản lý và hoạt động tại doanh nghiệp hƣớng tới việc hoàn thành mục tiêu của tổ chức, góp phần vào việc đƣa nền kinh tế đất nƣớc ngày càng phát triển.
Hiện nay, hệ thống KSNB của công ty đã đƣợc thiết lập nhƣng trong quá trình vận hành hệ thống KSNB vẫn gặp rất nhiều khó khăn và chƣa đạt hiệu quả nhƣ mong muốn. Vì thế trong q trình hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ, ngoài sự nỗ lực, phấn đấu của bản thân doanh nghiệp. Sự hỗ trợ , chỉ đạo, giám sát từ phía Nhà nƣớc là hết sức cần thiết.
- Bộ Tài Chính cần khơi phục lại chế độ kiểm toán nội bộ đã ban hành theo QĐ 832/TC-QĐ từ năm 1997 hƣớng dẫn về thực hiện kiểm toán nội bộ cho các doanh nghiệp Nhà nƣớc. Quyết định này trƣớc đó đã khơng đƣợc triển khai đầy đủ và đúng mức.
- Nhà nƣớc cần thƣờng xuyên tổ chức các buổi tập huấn và hội thảo trao đổi kinh nghiệm về hoạt động KSNB cho các tập đoàn kinh tế Nhà nƣớc nhằm giúp các doanh nghiệp nâng cao hiểu biết về KSNB. Các buổi hội thảo không chỉ trao đổi kinh nghiệm thiết kế và thực hiện hiệu quả hệ thống KSNB mà còn nêu lên những yếu kém trong việc xây dựng hệ thống KSNB đang tồn tại trong các doanh nghiệp để họ rút kinh nghiệm trong việc xây dựng và vận hành hệ thống KSNB tại đơn vị mình.
tăng cƣờng công tác kiểm tra, giám sát các doanh nghiệp trong việc thực hiện KSNB.
- Ngoài việc thực hiện mục tiêu kinh doanh, cơng ty cịn thực hiện các dự án với mục tiêu an sinh xã hội theo sự chỉ đạo của Nhà nƣớc, chẳng hạn nhƣ: Trạm dừng xe Xuân Lộc, Trạm dừng xe Tân Phú thuộc công ty TNHH Dịch vụ & Du Lịch Tín Nghĩa. Đây là những dự án nhằm cải thiện hệ thống giao thông, tạo điều kiện phát triển đời sống cho bộ phận dân cƣ tại những huyện vùng sâu, vùng xa. Với những dự án nhƣ thế này, cơng ty gặp rất nhiều khó khăn về vốn, nguồn nhân lực và cơng tác quản lý. Vì thế, Nhà nƣớc cần tạo điều kiện hỗ trợ cho công ty thực hiện tốt những dự án này.
Ngoài ra, để tạo điều kiện cho hệ thống KSNB hoạt động ổn định và bền vững trong tồn hệ thống thì địi hỏi các nhà lãnh đạo Tổng cơng ty phải khơng ngừng hồn thiện mục tiêu kinh doanh và có bƣớc chuẩn bị kỹ càng về nguồn lực cho các kế hoạch, dự định đã đặt ra. Hiện nay, Tổng công ty đầu tƣ dàn trải và đầu tƣ vào những lĩnh vực nhạy cảm, rủi ro và khơng thuộc thế mạnh của mình. Việc khơng có nguồn nhân sự có trình độ chun mơn phù hợp và kinh nghiệm lại thiếu sự quan tâm giám sát, chỉ đạo từ Tổng cơng ty. Vì thế khi tham gia hoạt động trên thị trƣờng, các công ty nhƣ thế này khơng đủ sức cạnh tranh và khơng có khả năng phát triển đƣợc. Những công ty này vẫn tồn tại theo thời gian mà khơng có sự cải tiến gây nên tình trạng lãng phí về tài chính và nhân lực cho cơng ty. Một ví dụ cho trƣờng hợp này đó là Sàn Giao Dịch Bất Động Sản Tín Nghĩa đƣợc thành lập năm 2008, với chức năng hoạt động môi giới bất động sản và giảng dạy các chƣơng trình, kỹ năng, nghiệp vụ về thị trƣờng bất động sản. Với một đội ngũ nhân viên khá đơng nhƣng cơng ty này lại khơng có nhân sự nào am hiểu và có trình độ chun môn về lĩnh vực bất động sản. Giám đốc Sàn giao dịch là trợ lý Ban tổng giám đốc, nhân viên kinh doanh thuộc bộ phận IT, nhân sự, kinh doanh các lĩnh vực khác chuyển sang. Từ lúc thành lập cho đến nay, công ty chỉ thực hiện môi giới cho dự án khu dân cƣ Tân Biên của Tổng công ty nhƣng lại không hiệu quả. Các dự án bất động sản khác của công ty phải nhờ đến các cơng ty bên ngồi thực hiện mơi giới.
trăn trở cho công tác quản lý của các nhà lãnh đạo Tổng công ty. Các nhà lãnh đạo Tổng công ty cần phải cân nhắc, hoạch định lộ trình kinh doanh chiến lƣợc cụ thể cho từng giai đoạn và quan trọng nhất là phải chuẩn bị nguồn nhân lực có trình độ chun mơn phù hợp, có phẩm chất đạo đức tốt sẵn sàng cho các dự án mới của Tổng công ty.
KẾT LUẬN CHƢƠNG 3:
Hệ thống KSNB tại Tổng cơng ty Tín Nghĩa vẫn cịn nhiều hạn chế xuất phát từ nhiều nguyên nhân khác nhau. Dựa trên cơ sở nghiên cứu các vấn đề lý luận KSNB ở chƣơng 1 và thông qua việc phân tích, tìm hiểu, đánh giá thực trạng hệ thống KSNB của Tổng công ty trong chƣơng 2 của luận văn, ngƣời viết đã đề xuất một số giải pháp hồn thiện hệ thống KSNB tại Tổng cơng ty Tín Nghĩa. Các giải pháp tác giả đƣa ra hy vọng rằng sẽ góp phần vào việc nâng cao chất lƣợng hệ thống KSNB trong tồn Tổng cơng ty Tín Nghĩa, giúp cho các nhà lãnh đạo của Tổng công ty nâng cao hiệu quả quản lý và hiệu quả hoạt động kinh doanh hƣớng đến hoàn thành tốt mục tiêu chung của đơn vị.
Trong nền kinh tế thị trƣờng với xu hƣớng mở cửa, hội nhập và phát triển vừa là điều kiện vừa là khó khăn, thách thức cho các doanh nghiệp, nhất là các doanh nghiệp Nhà nƣớc đƣợc tổ chức với quy mô lớn, hoạt động trên nhiều ngành, nhiều lĩnh vực ở nhiều vùng lãnh thổ khác nhau nhƣ Tổng cơng ty Tín Nghĩa. Đặc biệt là trong bối cảnh nền kinh tế còn nhiều biến động và khó khăn nhƣ hiện nay vấn đề đặt ra cho các nhà lãnh đạo là làm sao có thể quản lý tốt nhất toàn bộ hoạt động của tồn cơng ty, nâng cao năng lực cạnh tranh, duy trì sự phát triển ổn định, bền vững trên thị trƣờng trong nƣớc và quốc tế.
Hệ thống KSNB hữu hiệu có ý nghĩa rất quan trọng đối với sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp. Hệ thống KSNB hoạt động tốt sẽ giúp cho các doanh nghiệp nâng cao hiệu quả của công tác quản lý, ngăn chặn các hoạt động bất hợp lệ, gian lận và sai sót, giảm thiểu rủi ro, giám sát việc tuân thủ các chính sách, quy định và các quy trình hoạt động. Từ đó, giúp các đơn vị đạt đƣợc các mục tiêu kinh doanh của mình và hƣớng đến hồn thành mục tiêu chung của tồn cơng ty.
Hệ thống KSNB tại Tổng cơng ty Tín Nghĩa đã hình thành và đạt đƣợc một số mặt tích cực. Tuy nhiên, vẫn còn một số hạn chế nhất định, chƣa phát huy hết hiệu quả. Với mục tiêu hồn thiện hệ thống KSNB trong Tổng cơng ty Tín Nghĩa, tơi đã đi sâu nghiên cứu hệ thống lý luận về KSNB theo báo cáo khuôn mẫu COSO 2004 và khảo sát thực tế rồi tiến hành phân tích, đánh giá thực trạng hệ thống KSNB trong tồn Tổng cơng ty Tín Nghĩa. Qua đó, đề xuất các kiến nghị nhằm nâng cao chất lƣợng hoạt động của hệ thống KSNB tại doanh nghiệp.
Mặc dù vẫn còn nhiều hạn chế trong quá trình khảo sát thực trạng hệ thống KSNB tại Tổng cơng ty Tín Nghĩa nhƣ: mẫu khảo sát chỉ đƣợc gửi đi cho giám đốc hoặc phó giám đốc và kế tốn trƣởng của các phịng ban trong Tổng công ty và các công ty con chứ chƣa thực hiện khảo sát đƣợc tất cả các nhân viên trong tồn Tổng cơng ty do đó khảo sát vẫn chƣa đạt đƣợc sự khách quan. Tuy nhiên, với những giải pháp đề xuất trong luận văn, tơi mong rằng sẽ có những đóng góp nhất định trong việc hồn thiện hệ thống KSNB của Tổng cơng ty Tín Nghĩa trong tƣơng lai. Các giải pháp này cũng có thể là tài liệu tham khảo hữu ích và hữu dụng cho các công ty
Tiếng Việt
1. Bộ mơn kiểm tốn, trƣờng Đại học kinh tế Tp. HCM (2007), Kiểm tốn,
NXB Lao Động.
2. Bộ mơn kiểm tốn, trƣờng Đại học kinh tế Tp. HCM (2010), Kiểm sốt nội bộ, NXB Phƣơng Đơng.
3. Bộ Tài chính nƣớc cơng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (1997), QĐ 832/TC-QĐ-CĐKT
4. Bộ Tài chính nƣớc cơng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Chuẩn mực kiểm
toán Việt Nam.
5. Kiểm toán Earn & Young (2008), Báo cáo kiểm toán hợp nhất năm 2008
của Tổng cơng ty Tín Nghĩa.
6. Kiểm tốn A&C (2009), Báo cáo kiểm toán hợp nhất năm 2009 của Tổng
cơng ty Tín Nghĩa.
7. Kiểm tốn A&C (2010), Báo cáo kiểm toán hợp nhất năm 2010 của Tổng
cơng ty Tín Nghĩa.
8. Kiểm tốn A&C (2011), Báo cáo kiểm toán hợp nhất năm 2011 của Tổng
cơng ty Tín Nghĩa.
9. Quốc hội nƣớc cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2005), Luật kiểm tốn Nhà nước.
10. Tổng Cơng ty Tín Nghĩa, Báo cáo tình tình hoạt động năm 2011 và phương hướng nhiệm vụ năm 2012.
11. Vũ Hữu Đức (2003), Tổng quan về kiểm soát nội bộ, Tài liệu hội thảo
khoa học Khoa kế toán – Kiểm toán trƣờng Đại học kinh tế Tp. HCM.
Tiếng Anh
1. Committee of Sponsoring Organisation ( 1992), Internal Control – Intergated Framework Executive Summary, COSO Report.
2. Committee of Sponsoring Organisation (1992), Internal Control- Intergrated Framework Evaluation Tools, COSO Report.
Guidelines for Internal Control Standards for the Public Sector. 5. International Standards on Auditing.
Một số website tham khảo
1. Website của tổ chức COSO: www.coso.org
2. Website của Tổng cơng ty Tín Nghĩa: www.timex.com.vn 3. Các Website khác:
www.mof.gov.vn www.vneconomy.com www.kiemtoan.com.vn
BẢNG TỔNG HỢP NHÂN SỰ TỔNG CƠNG TY TÍN NGHĨA 2012 STT ĐƠN VỊ TRÌNH ĐỘ Tổng số Sau ĐH ĐH CĐ TC LĐ TN LĐ PT 1 Ban Tổng Giám đốc 5 2 7 2 Phòng Kinh doanh 1 10 1 1 13 3 Phịng Tài chính 2 6 8 4 P.Truyền thông Tiếp thị 1 3 1 5 5 Phòng KTTK 1 8 1 10 6 Phòng ĐTPT 5 5 7 Phòng TCNS 2 5 7 8 Phòng HCQT 3 2 1 1 8 2 17 9 Phòng CNTT 2 2 4 10 Ban Kiểm toán Nội bộ 2 5 7 11 Thƣờng trực Đảng Ủy 1 1 Tổng cộng VPTCT 19 49 2 3 9 2 84 12 Tổ Bảo vệ 16 16 13 Sàn Giao dịch 1 10 2 3 1 17 14 Dự án An Phƣớc 4 1 3 1 9 15 DA KCN Tân Phú 4 1 4 4 13 16 DA KDL Đại Phƣớc 1 1 0 0 2 17 Cty TNHH KCN NT3 4 26 2 4 16 15 67 18 Cty TNHH KCN Ông Kèo 1 6 3 6 16 19 Cty TNHH QLDA TN 3 27 2 1 1 34 20 Cty VLXD Tín Nghĩa 5 43 5 34 37 152 276
22 Cty TNHH Du lịch & Dịch vụ
Tín Nghĩa 4 14 3 26 10 46 103
Tổng cộng (Dự án,Cty con 100% vốn) 18 153 18 78 117 221 605
23 Cty CP Logistics Tín Nghĩa 1 56 7 17 42 1 124 24 Cty CP Xăng dầu Tín Nghĩa 7 48 4 28 230 5 322 25 Cty CP Tín Nghĩa- Lào 1 11 4 4 2 25 47 26 Cty CP Du lịch Đồng Thuận 3 6 8 15 40 27 99 27 Cty CP Đầu tƣ Nhơn Trạch 4 27 4 5 156 196 28 Cty CP Tín Nghĩa Á Châu 1 10 1 7 19 29 Cty CP Tín Nghĩa Phƣơng
Đơng 4 2 4 1 1 12 30 Cty CP TM & XD Phƣớc Tân 1 6 3 1 11 31 Cty CP Cảng Container Đồng Nai 1 4 1 1 5 8 20 32 Cty CP Phát triển KCN Tín Nghĩa 1 31 4 15 25 76 Tổng cộng (các Cty CP chiếm 51%) 19 198 41 92 353 223 926 Tổng cộng Tổng Công ty 56 400 61 173 479 446 1615
BẢNG TỔNG HỢP KẾT QUẢ KHẢO SÁT HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TƠNG CƠNG TY TÍN NGHĨA
CÂU HỎI TỔNG CƠNG TY CÁC CƠNG TY CON Có Khơng Có Khơng I. MƠI TRƢỜNG KIỂM SỐT
A. Tính trung thực và các giá trị đạo đức:
1. Cơng ty có xây dựng mơi trƣờng văn hóa của tổ chức nhằm nâng cao tính trung thực và phẩm chất đạo đức của nhân viên không?
25 40
2. Cơng ty có ban hành những quy tắc quy định về tính trung thực, đạo đức nghề nghiệp và những nguyên tắc làm việc đối với nhân viên và các nhà quản lý công ty không?
25 40
3. Cơng ty có truyền đạt và hƣớng dẫn đến toàn bộ nhân viên các quy tắc ứng xử, phân biệt hành vi nào là vi phạm, hành vi nào đƣợc khuyến khích, cho phép khơng?
18 7 22 18
4. Để đạt đƣợc mục tiêu đã đề ra có tồn tại áp lực và cơ hội nào khiến cho nhân viên trong công ty phải hành xử trái quy định không?
2 23 9 31
B. Cam kết về năng lực:
5. Cơng ty có bảng mơ tả cơng việc trong đó quy định cụ thể nhiệm vụ và chức năng của từng vị trí
khơng? 25 40
6. Khi phân cơng cơng việc, nhà quản lý có phân tích kiến thức và kỹ năng của nhân viên để giao việc không?
thiết để thực hiện cơng việc của mình khơng 24 1 33 7
C. Hội đồng thành viên và Ban kiểm sốt:
8. Có các cuộc họp định kỳ giữa Hội đồng thành viên và Ban giám đốc công ty để thiết lập các chính sách, xác định mục tiêu mới và đánh giá lại hoạt động của doanh nghiệp không?
25 40
9. Hội đồng thành viên có đƣợc cung cấp thông tin đầy đủ và kịp thời để giám sát các mục tiêu, chiến lƣợc kinh doanh, tình hình tài chính của doanh nghiệp khơng?
25 40
10. Ban giám đốc có đánh giá cao vai trò của Ban
kiểm sốt khơng? 18 7 25 15 . Ban kiểm sốt có các cuộc họp với Ban giám
đốc, KTNB, kiểm tốn độc lập về tính trung thực của BCTC, các yếu kém của hệ thống KSNB hay không?
10 15 12 28
D. Triết lý quản lý và phong cách điều hành
11. Các nhà quản lý có thái độ và hành động đúng đắn trong việc áp dụng những ngun tắc kế tốn, khai báo thơng tin trên BCTC, chống gian lận và giả mạo chứng từ sổ sách khơng?
25 40
12. Cơng ty có sẵn sàng điều chỉnh những sai sót
khi phát hiện ra không? 25 40 13. Khi phát sinh một vấn đề nào đó trong hoạt
động của cơng ty, ý kiến của nhà quản lý có đƣợc truyền đạt đến nhân viên bằng văn bản cụ thể không?
25 30 10
14.Trong cơng ty có thƣờng xuyên xảy ra biến
15. Cơ cấu tổ chức của cơng ty có phù hợp với quy mô và bản chất hoạt động của công ty không?
25 31 9
16.Cơng ty có xây dựng quy trình nghiệp vụ cho
từng phịng ban chức năng khơng? 25 38 2 17. Quy định về công tác báo cáo tại cơng ty có
rõ ràng khơng?(Nhân viên có biết mình cần báo cáo vấn đề gì, cho ai và khi nào khơng?)
25 37 3
18. Nhà quản lý có xem xét, đánh giá sự thay đổi của cơ cấu tổ chức theo sự thay đổi của điều kiện
và môi trƣờng kinh doanh không? 25 24 16
F. Phân định quyền hạn và trách nhiệm:
19. Cơng ty có phân chia rõ ràng về quyền hạn và trách nhiệm của từng cá nhân hay từng nhóm
trong giải quyết công việc không? 25 40 20. Cơng ty có ủy quyền cho những cá nhân trực
tiếp liên quan đến các hoạt động kinh doanh không?
25 8 32
21. Sự ủy quyền có đi kèm với việc giám sát công việc và kết quả thực hiện công việc của cá nhân