2.4. Minh họa sự sai lệch của một số chỉ tiêu tài chính do sự khác biệt giữa hệ
2.4.1. Phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo chuẩn mực kế toán quốc
giữa hệ thống kế toán ngân hàng và chuẩn mực kế toán quốc tế
Hệ thống kế toán ngân hàng Vệt Nam được xây dựng chung nhất dựa trên cơ sở hệ thống pháp luật kế toán quốc gia và tuân thủ những chuẩn mực kế toán đã ban hành. Do đó, chế độ kế tốn ở các ngân hàng TMCP gần như là tương đồng.
Để minh họa sự khác biệt này, và để thuận lợi cho việc khảo sát, thu thập số liệu, người nghiên cứu sẽ tiến hành phân tích số liệu trên báo cáo tài chính năm 2013 và 2012 tại Ngân hàng TMCP Nam Việt, nơi người nghiên cứu đang cơng tác.
2.4.1. Phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo chuẩn mực kế toán quốc tế kế toán quốc tế
Bảng 2.1: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Ngân hàng TMCP Nam Việt
ĐVT: triệu đồng
Chỉ tiêu 2013 2012 2013/2012
Số tiền Tỷ lệ
Thu nhập lãi và các khoản thu nhập
tương tự 2,144,236 2,609,380 (465,144) -17.83%
Thu nhập lãi thuần 595,999 731,703 (135,704) -18.55% Thu nhập từ hoạt động dịch vụ 16,315 25,898 (9,583) -37.00% Chi phí hoạt động dịch vụ 16,618 16,426 192 1.17%
Lãi/lỗ thuần từ hoạt động dịch vụ (302) 9,472 (9,774) -103.19%
Lãi/lỗ thuần từ hoạt động kinh
doanh ngoại hối 9,455 (19,021) 28,476 -149.71%
Lãi/lỗ thuần từ mua bán chứng
khoán đầu tư 293 (2,938) 3,231 -109.97%
Thu nhập từ hoạt động khác 96,151 23,910 72,241 302.14% Chi phí hoạt động khác 39,435 2,524 36,911 1462.40%
Lãi/lỗ thuần từ hoạt động khác 56,716 21,385 35,331 165.21%
Thu nhập từ góp vốn, mua cổ phần 4,293 1,566 2,727 174.14%
Chi phí hoạt động 618,093 650,348 (32,255) -4.96%
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh trước chi phí dự phịng rủi ro tín dụng
48,362 91,819 (43,457) -47.33%
Chi phí dự phịng rủi ro tín dụng 28,485 88,345 (59,860) -67.76%
Tổng lợi nhuận trước thuế 23,877 3,474 20,403 587.31%
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 5,446 1,076 4,370 406.13%
Lợi nhuận sau thuế thu nhập
doanh nghiệp 18,431 2,398 16,033 668.60%
Nguồn: Báo cáo tài chính Ngân hàng TMCP Nam Việt 2013[2]
Qua bảng 2.1 trên ta chưa thấy được sự phân biệt rõ ràng trong hoạt động kinh doanh và hoạt động đầu tư của ngân hàng, cũng như sự thay đổi từ năm 2012 sang năm 2013 như thế nào. Do đó, nghiên cứu sẽ trình bày báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo chuẩn mực kế toán quốc tế như sau:
Bảng 2.2: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Ngân hàng TMCP Nam Việt theo IAS
ĐVT: triệu đồng
Chỉ tiêu 2013 2012 2013/2012
Số tiền Tỷ lệ
Thu nhập lãi và các khoản thu nhập tương tự 2,144,236 2,609,380 (465,144) -17.83% Chi phí lãi và các chi phí tương tự 1,548,237 1,877,677 (329,440) -17.55%
Thu nhập lãi thuần 595,999 731,703 (135,704) -18.55%
Thu nhập từ hoạt động dịch vụ 16,315 25,898 (9,583) -37.00% Chi phí hoạt động dịch vụ 16,618 16,426 192 1.17%
Lãi/lỗ thuần từ hoạt động dịch vụ (302) 9,472 (9,774) -103.19%
Lãi/lỗ thuần từ hoạt động kinh doanh
ngoại hối 9,455 (19,021) 28,476 -149.71%
Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 605,152 722,154 (117,002) -16.20%
Lãi/lỗ thuần từ mua bán chứng khoán đầu tư 293 (2,938) 3,231 -109.97% Thu nhập từ góp vốn, mua cổ phần 4,293 1,566 2,727 174.14%
Lợi nhuận từ hoạt động đầu tư 4,586 (1,372) 5,958 434.26%
Thu nhập từ hoạt động khác 96,151 23,910 72,241 302.14% Chi phí hoạt động khác 39,435 2,524 36,911 1462.40%
Lãi/lỗ thuần từ hoạt động khác 56,716 21,385 35,331 165.21%
Chi phí hoạt động 618,093 650,348 (32,255) -4.96%
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
trước chi phí dự phịng rủi ro tín dụng 48,361 91,819 (43,458) -47.33%
Chi phí dự phịng rủi ro tín dụng 28,485 88,345 (59,860) -67.76%
Tổng lợi nhuận trước thuế 23,877 3,474 20,403 587.31%
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 5,446 1,076 4,370 406.13%
Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh
Khi trình bày riêng biệt các hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư của ngân hàng, ta có thể dễ dàng thấy được tỷ trọng lợi nhuận từ hoạt động nào là lớn nhất. Đồng thời, cũng dễ dàng nhận thấy dù kết quả lợi nhuận sau thuế của ngân hàng tăng so với năm trước, song lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh chính lại sụt giảm đến 16.20%, đây là dấu hiệu không tốt với tình hình kinh doanh của ngân hàng.