2.4. Minh họa sự sai lệch của một số chỉ tiêu tài chính do sự khác biệt giữa hệ
2.4.2. Phân tích về vốn chủ sở hữu
Dựa vào bảng cân đối kế toán 2013 và thuyết minh báo cáo tài chính 2013 của Ngân hàng TMCP Nam Việt, ta có Bảng nguồn vốn như sau:
Bảng 2.3: Bảng nguồn vốn của Ngân hàng TMCP Nam Việt
ĐVT: triệu đồng Chỉ tiêu 2013 2012 Vốn của Tổ chức tín dụng 2,980,571 2,980,571 - Vốn điều lệ 3,010,216 3,010,216 - Cổ phiếu quỹ (29,644) (29,644) Quỹ của Tổ chức tín dụng 123,342 123,342
- Quỹ đầu tư phát triển 1,105 1,105 - Quỹ dự phịng tài chính 61,607 61,607 - Quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ 30,986 30,986 - Quỹ khác 29,644 29,644 Lợi nhuận chưa phân phối 98,657 80,226
Tổng cộng nguồn vốn 3,202,571 3,184,140
Nguồn: Báo cáo tài chính Ngân hàng TMCP Nam Việt 2013[2]
Theo chuẩn mực kế toán quốc tế thì nguồn vốn khơng bao gồm vốn chủ sở hữu không bao gồm các quỹ khen thưởng, phúc lợi cho nhân viên, quỹ khen thưởng cho hội đồng quản trị hay quỹ để trả cho khách hàng. Những quỹ không thuộc các chủ sở hữu sẽ không được báo cáo trong phần vốn chủ sở hữu. Do đó, ta có Bảng nguồn vốn của Ngân hàng TMCP Nam Việt điều chỉnh theo chuẩn mực kế toán quốc tế như sau:
Bảng 2.4: Bảng nguồn vốn của Ngân hàng TMCP Nam Việt theo IAS ĐVT: triệu đồng Chỉ tiêu 2013 2012 Vốn của Tổ chức tín dụng 2,980,571 2,980,571 - Vốn điều lệ 3,010,216 3,010,216 - Cổ phiếu quỹ (29,644) (29,644) Quỹ của Tổ chức tín dụng 123,342 123,342
- Quỹ đầu tư phát triển 1,105 1,105 - Quỹ dự phịng tài chính 61,607 61,607 - Quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ 30,986 30,986 - Quỹ khác 29,644 29,644
Lợi nhuận chưa phân phối 98,657 80,226
Tổng cộng nguồn vốn 3,202,571 3,184,140
Trừ: Quỹ dự phịng tài chính 61,607 61,607
Tổng cộng nguồn vốn sau điều chỉnh 3,140,964 3,122,533
Theo chuẩn mực kế toán quốc tế thì tổng nguồn vốn của Ngân hàng TMCP Nam Việt sẽ bị giảm, vì loại trừ đi những khoản khơng thuộc về các chủ sở hữu. Khi có sự sai số ở chỉ tiêu vốn chủ sở hữu sẽ dẫn đến sự sai số ở một số chỉ tiêu khác như tỷ suất sinh lợi trến vốn chủ sở hữu, hệ vố an toàn vốn,...