14 Tổng lợi nhuận kế toán
2.2. Thực trạng thực hiện lợi nhuận của công ty
Kết cấu doanh thu của Công ty
Trong 3 năm 2010, 2011, 2012 Công ty đã có rất nhiều cố gắng vươn lên trong hoạt động kinh doanh, nắm bắt tình hình thực tế, tận dụng các tiềm năng sẵn có để hạn chế mức thấp nhất các khó khăn nhằm cải thiện tình hình hoạt động kinh doanh của mình. Để thấy được sự cố gắng đó, chúng ta xem xét doanh thu của Công ty trong 3 năm vừa qua:
Bảng 2.3 :Bảng chi tiết doanh thu trong 3 năm 2010, 2011, 2012. ĐVT : Triệu đồng Chỉ tiêu 2010 2011 2012 So sánh 2011/2010 So Sánh 2012/2011 ST Tỷ Trọng % ST Tỷ Trọng % ST Tỷ Trọn g% ST TL% ST TL% DTT BH và CCDV 1.820 86,06 3.620 86,15 5.860 79,64 1.800 98,87 2.239 61,85 DT đặt máy 294 13,91 580 13,8 1.491 20,26 285 97,12 911 157,07 DTTC 0,674 0,03 2 0,05 7 0,1 1 204,52 5 256,78 Tổng DT 2.115 100 4.202 100 7.358 100 2.087 98,66 3.155 75,09 LNST 60 100 94 100 179 100 33 55,58 85 90,63 LNST/TDT (%) 2,87 2,25 2,45 1,62 2,71
Nhìn vào bảng 2.3 ta thấy: DTTBH và CCDV luôn chiếm một tỷ trọng lớn trong cơ cấu tổng doanh thu của Doanh nghiệp còn DTTC chiếm tỷ trọng rất nhỏ nhưng cũng đã góp phần làm tăng doanh thu cho Công ty cụ thể là :
Năm 2011 DTTBH và CCDV là 3.620 triệu đồng chiếm 86,15 % trong tổng doanh thu tăng hơn so với năm 2010 là 1.800 triệu đồng, tỷ lệ 98.87%. năm 2012 tăng nhưng tỷ trọng của nó lại thấp hơn tỷ trọng 2011, 2012 chỉ chiếm 79,64%, nhưng doanh thu cung cấp hàng hóa dịch vụ năm 2012 cũng tăng, mức tăng là 2.239 triệu đồng so với năm 2011, tỷ lệ tăng 61,85%, , mức tăng này giảm hơn năm 2011 nhưng với nền kinh tế toàn cầu và nước ta đang gặp nhứng khó khăn trong năm 2012 thì công ty đã làm an kinh doanh có lợi nhuận như vậy là tốt so với những công ty khác. mức tăng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng lên chủ yếu là do hoạt động bán hàng hóa ,Doanh thu từ việc đặt máy cũng tăng khá tốt, năm 2011 tăng hơn so vơi năm 2010 là 285 triệu đồng, chiếm tỷ lệ 97,12% so với năm 2010, năm 2012 tăng hơn so với năm 2011 là 911 triệu đồng, tỷ lệ 157,07% đây cũng là doanh thu chủ yếu làm tăng tổng doanh thu của công ty trong năm 2012, mức tăng doanh thu của công ty rất tốt, biết cách hoạch định những hướng đi mới đúng đắn.
Doanh thu tài chính của công ty khá khiêm tốn, năm 2010 doanh thu tài chính chỉ chiếm 0,03% so với tổng doanh thu cả năm, năm 2011 doanh thu tài chính có tăng lên, với mức tăng 2 triệu đồng, tỷ lệ tăng cao chiếm 204,52% so với năm 2010, nhưng doanh thu tài chính của năm 2011 cũng chỉ chiếm tỷ trọng 0,05% so với tổng doanh thu cả năm, mức tăng này không ảnh hường lớn đến tổng lợi nhuận, năm 2012 tăng hơn sp với năm 2011 là 5 triệu đồng , mức tăng 256,78% so với năm 2011, điều này chứng tỏ doanh thu tài chính của công ty cũng có nhiều chuyển biến tốt, công ty không khát vốn hơn nên khi lượng tiền lưu động của công ty để lại trong ngân hàng chưa sử dụng ngay tăng lên làm cho doanh thu tài chính cũng tăng lên, tuy số tiền mà hoạt động
này đóng góp cho Doanh nghiệp là nhỏ so với lợi nhuận đạt được nhưng cũng không thể bỏ qua sự đóng góp của nó, chúng ta phải hiểu rằng :“ tích tiểu thành đại”.
Doanh thu từ các hoạt động tăng kéo theo lợi nhuận sau thuế của toàn doanh nghiệp cũng tăng. Lợi nhuận sau thuế năm 2011 tăng so với năm 2009 là 33 triệu đồng với tỷ lệ tăng là 55,58%, năm 2012 so với năm 2011 tăng 85 triệu đồng với tỷ lệ tăng 90,63%, tỷ lệ rất đáng mừng. Chứng tỏ hoạt động kinh doanh của công ty năm 2012 hiệu quả hơn rất nhiều so với năm 2011, 2010. Lợi nhuận đạt được các năm trước là triển vọng tốt cho hoạt động kinh doanh của công ty trong những năm tới. Qua những phân tích ở trên ta thấy doanh thu, lợi nhuận của Công ty tăng chủ yếu là do các hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ. Dù đạt được kết quả như vậy nhưng doanh nghiệp không nên bằng lòng với những gì đã có mà cần phải nỗ lực hơn rất nhiều trong hoạt động kinh doanh của mình để đạt được doanh thu và lợi nhuận cao nhất có thể.
Kết cấu chi phí của Công ty
Để nghiên cứu kỹ nguyên nhân của việc tăng giảm lợi nhuận không đều qua các năm, ta phân tích kết cấu chi phí của Công ty để thấy được tỷ trọng cấu thành của các khoản mục chi phí kinh doanh thay đổi qua các năm, mức tăng giảm tuyệt đối và tương đối của các chỉ tiêu. So sánh với mức độ tăng giảm tuyệt đối và tương đối của doanh thu, đồng thời đưa ra những nhận xét cụ thể về ảnh hưởng của chi phí kinh doanh trong mối quan hệ với doanh thu, lợi nhuận thông qua số liệu sau đây:
Bảng 2.4: Đánh giá kết cấu chi phí chung của Công ty CP Thương mại và Dịch vụ Kỹ thuật Đại Phát
ĐVT: triệu đồng
(Nguồn: Báo cáo tài chính của công ty CP Thương mại và Dịch vụ Kỹ thuật Đại Phát)
STT T Các chỉ tiêu 2010 2011 2012 So sánh 2011/2010 So sánh 2012/2011 ST TT % ST TT% ST TT ST TL% ST TL% 1 Tổng DT 2.115 4.202 7.358 2.087 98,66 3.155 75,09 2 LNST 60 94 179 33 55,58 85 90,63 3 GVHB 1.653 81,25 3.239 79,46 5.529 77,68 1.586 95,96 2.290 70,69 4 CPBH 181 8,92 326 8,01 689 9,68 145 79,95 362 111,14 5 CPQLDN 200 9,83 510 12,51 900 12,64 309 154,89 389 76,46 6 CPTC 0,942 0,02 0,942 100 8 Tổng CPKD 2.034 100 4.077 100 7.118 100 2.042 100,38 3.041 74,61 9 TSLN của chi phí (2/8)% 2,98 2,32 2,53 -0,66 -22,15 0,21 9,05 10 GVHB/1000đ DT 781,44 794,61 751,43 13,17 1,69 -43,18 -5,43 11 CPBH/1000đ DT 85,74 80,06 93,66 -5,68 -6,62 13,6 16,99 12 CPQL/1000đ DT 94,58 125,09 122,30 30,51 32,26 -2,79 -2,23 13 CPTC/1000đ DT 0,23
Nhìn vào bảng 2.4 ta thấy được ảnh hưởng chung của tổng CPKD đến doanh thu và lợi nhuận của Công ty. Năm 2010 TSLN của chi phí đạt 2,98% cao hơn so với năm 2011 là 0,66 %, mức chi phí bỏ ra để có được lợi nhuận của Công ty năm 2011 thấp hơn so với năm 2010. Năm 2012 TSLN của chi phí tăng lên và cao hơn so với năm 2011 là 0,21%, những tỷ suất lợi nhuận năm 2012 vẫn thấp hơn so với năm 2010 là 0,45% Điều này cho thấy hiệu quả sử dụng chi phí trong việc tạo ra lợi nhuận năm 2012 có tăng hơn so với năm 2011 nhưng vẫn kém hơn 2010, đây cũng là một dấu hiệu đáng mừng. Đi sâu phân tích cụ thể để đánh giá từng khoản mục của chi phí kinh doanh ta thấy.
GVHB là khoản mục chi phí có tỷ trọng lớn nhất cấu thành nên CPKD của công ty. GVHB của công ty bao gồm: chi phí mua hàng hóa, vật tư tiêu hao, vận chuyển hàng hóa, bốc xếp, phí và lệ phí liên quan đến việc mua hàng hóa…, chi phí hoạt động kinh doanh bao gồm: chi phí tiền lương các khoản trích theo lương, thuê văn phòng, khấu hao tài sản, tiếp khách… GVHB là yếu tố ảnh hưởng tới lợi nhuận và quan hệ ngược chiều với lợi nhuận. Năm 2010 GVHB 1.653 triệu đồng chiếm tỷ trọng 81,25% trong tổng chi phí kinh doanh, đến năm 2011 tỷ trọng giảm xuống và chiếm 79,46%, sang đến năm 2012 GVHB vẫn tiếp tục tăng lên và tăng 2.290 triệu đồng đồng chiếm 70,69% so với năm 2011 trong tổng chi phí kinh doanh.
Song song nhân tố GVHB, CPBH và CPQLDN ảnh hưởng đáng kể tới lợi nhuận của Doanh nghiệp. Muốn lợi nhuận ngày càng cao thì Công ty phải không ngừng phấn đấu hạ thấp chi phí trong điều kiện có thể, nhưng có khi tiết kiệm không đúng cách sẽ ảnh hưởng không tốt tới hoạt động kinh doanh Công ty. Trong quá trình thực hiện, nhìn chung các chi phí này có xu hướng tăng lên.
Cụ thể CPBH năm 2011 là 326 triệu đồng tăng hơn so với năm 2010 là 145 triệu đồng và tiếp tục tăng thêm 362 triệu đồng trong năm 2012. Tỷ trọng của nó trong tổng CPKD năm 2011 giảm hơn so với năm 2010 là 0,81%,
nhưng năm 2012 tỷ trọng của nó tăng hơn so với năm 2011 là 1,67%, Mức CPBH trên 1000đ doanh thu cũng tăng giảm qua các năm, năm 2011 giảm hơn năm 2010 là 5,68%, năm 2012 lại có xu hướng tăng lên so với năm 2011, mức tăng là 13,6% so với năm 2011.
Tuy có lợi nhuận nhưng CPBH vẫn cao, Công ty cần có biện pháp để quản lý khoản mục chi phí này được tốt hơn. CPQLDN năm 2011 là 510.020.477 đồng tăng thêm so với năm 2010 là 309 triệu đồng . Quy mô kinh doanh mở rộng đương nhiên các chi phí cho quản lý cũng tăng. Năm 2012 mức chi phí này tăng lên đáng kể, tăng thêm 389 triệu đồng với tỷ lệ tăng là 76,46% so với năm 2011, đây là tỷ trọng cao đứng thứ 2 trong tổng kết cấu CPKD. Mức CPQL trên 1000đ doanh thu tăng, giảm qua các năm, năm 2011 tăng hơn so với năm 2010 là 30,51 nghìn đồng mức tăng này là khá cao, năm 2012 lại giảm hơn so với năm 2011 với mức -2,79 nghìn đồng mức giảm này là không đáng kể., Công ty nên xem xét lại định mức chi phí khoản mục này hợp lý chưa? Có thể chi phí bỏ ra nhiều, hiệu quả kinh doanh cao còn hơn là chi phí bỏ ra ít nhưng hiệu quả kinh doanh thấp. Làm sao chi phí bỏ ra thấp nhất nhưng hiệu quả kinh doanh cao nhất. Công ty chưa quan tâm đến vay ngắn hạn để phục vụ cho quá trình kinh doanh nên chi phí tài chính là bằng không. Ban lãnh đạo của Công ty chưa có sự mạo hiểm trong đầu tư, họ nghĩ khi đi vay ngắn hạn tăng, công tác sử dụng nguồn vốn này không hiệu quả có thể sẽ làm giảm mức lợi nhuận của Công ty.
Bảng 2.5. Đánh giá các chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận của Công ty CP Thương mại và Dịch vụ Kỹ thuật Đại Phát
ĐVT: triệu đồng
(Nguồn: Báo cáo tài chính của công ty CP Thương mại và Dịch vụ Kỹ thuật Đại Phát)
STT Chỉ tiêu ĐVT 2010 2011 2012 Chênh lệch
2011/2010
Chênh lệch 2012/2011
1 Lợi nhuận sau thuế Đ 60 94 179 33 85
2 Vốn kinh doanh Đ 500 706 2.121 206 1.414
3 Vốn cố định Đ 154 163 358 9 195
4 Vốn lưu động Đ 300 512 1.600 212 1.088
5 Tổng Doanh thu Đ 2.115 4.202 7.358 2.087 3.155
6 Vốn chủ sở hữu Đ 580 706 2.121 125 1.414
7 Tổng Doanh thu/ Vốn kinh doanh (5/2) % 423,13 594,66 346,90 171,53 -247,76
8 Doanh lợi Doanh thu (1/5) % 2,87 2,25 2,45 -0,62 0,2
9 Lợi nhuận sau thuế /Vốn cố định (1/3) % 39,33 57,81 50,14 18,48 -7,67
`10 Lợi nhuận sau thuế /Vốn lưu động (1/4) % 20,23 18,44 11,25 -1,79 -7,19
11 Lợi nhuậnsau thuế /Vốn kinh doanh (1/2) % 12,14 13,36 8,48 1,22 -4,88
Qua bảng ta thấy doanh thu, lợi nhuận, vốn kinh doanh và vốn chủ sở hữu của Công ty qua 3 năm 2010,2011,2012 đều có xu hướng tăng :
Chỉ tiêu doanh thu/ vốn kinh doanh: Cho biết 1 đồng vốn kinh doanh bỏ ra thì thu được bao nhiêu đồng doanh thu . So sánh năm 2011/2010 ta thấy năm 2010 bỏ 100 đồng vốn vào hoạt động kinh doanh thu được 423,13 đồng doanh thu, năm 2011 thu được 594,66 đồng. Ta thấy vòng quay vốn năm năm 2011 tăng nhanh hơn 1,4 lần so với năm 2010, chứng tỏ năm 2011 Công ty đã sử dụng có hiệu quả nguồn vốn kinh doanh hơn năm 2010. Năm 2012 bỏ ra 100 đồng vốn vào hoạt động kinh doanh thu được 346,90 đồng doanh thu. Ta thấy vòng quay vốn năm 2012giảm hơn so với năm 2011 là 1,7 lần, như vậy năm 2012 Công ty đã sử dụng không hiệu quả nguồn vốn kinh doanh so với năm 2011. Công ty nên xem xét lại việc sử dụng vốn trên đồng thời cần phải xem xét hợp lý về nguồn vốn cho khách hàng nợ, tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn từ khách hàng qua đó sẽ góp phần làm tăng lợi nhuận cho Công ty.
Chỉ tiêu doanh lợi tiêu thụ sản phẩm : Chỉ tiêu này đánh giá 1 đồng doanh thu đem về bao nhiêu đồng lợi nhuận. Năm 2010 cứ 100 đ doanh thu đem lại 2,87 đồng lợi nhuận. Sang năm 2011 là 2,25 giảm hơn so với năm 2010 là 0,62 đồng lợi nhuận, do đó có thể khẳng định năm 2011 tuy mức tăng của doanh thu và lợi nhuận là cao xong Công ty hoạt động chưa có hiệu quả. Bước sang năm 2012 Công ty có khởi sắc đáng kể, cứ 100đ doanh thu đem về 2,45 đồng lợi nhuận tăng hơn năm 2011, chứng tỏ Công tác quản lý chi phí của Công ty đã được quan tâm. Công ty không ngừng tìm ra nguyên nhân gây lãng phí và cũng đề ra giải pháp khác phục kịp thời để không ngừng hạ thấp chi phí, nâng cao lợi nhuận hơn nữa cho chính bản thân Công ty.
Chỉ tiêu lợi nhuận /vốn cố định: So với mặt bằng thị trường thì hiệu quả sử dụng vốn của Công ty là tương đối do Công ty sử dụng vốn chưa triệt để. Nhìn vào hiệu suất sử dụng vốn của Công ty, năm 2010 cứ 100đ vốn cố định bỏ vào hoạt động kinh doanh thì thu được 39,33 đồng sang năm 2011 tăng hơn năm 2010 là 18,48 đồng, sang năm 2012 thì lại có xu hướng giảm đáng kể hơn năm 2011 là 7,67 đồng điều đó cho chúng ta biết rằng Công ty đã sử dụng vốn cố định chưa hiệu quả và cần phải xem xét tình hình sử dụng vốn cố định..
Lợi nhuận trên vốn lưu động: Chỉ tiêu này cho ta biết 1đồng vốn lưu động đem lại bao nhiêu đồng lợi nhuận . Năm 2010 cứ 100đ vốn lưu động đem lại 20,23 đồng lợi nhuận, sang năm 2011 giảm đi so với năm 2010 là 1,79 đồng, và năm 2012 cũng giảm so với năm 2011 là 7,19 đồng. Cơ cấu vốn lưu động lại giảm qua các năm,chỉ tiêu này giảm qua các năm chứng tỏ việc sử dụng vốn lưu động chưa có hiệu quả Công ty cần chú trọng hơn nữa vì xu hướng thị trường hiện nay là nên sử dụng vốn lưu động nhiều hơn vì vòng quay nhanh dễ thu hồi vốn và có thể chuyển sang kinh doanh những mặt hàng đang nóng trên thị trường và như vậy lợi nhuận của Công ty được tăng lên hơn nữa.
Chỉ tiêu lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu: Chỉ tiêu này cho biết 1đồng vốn chủ sỡ hữu đem lại bao nhiêu đồng lợi nhuận. Năm 2010 cứ 100đ vốn chủ sỡ hữu bỏ ra thu được 10,45 đồng lợi nhuận sang năm 2011 cứ 100đ vốn chủ sỡ hữu bỏ ra thu được 13,36 đồng lợi nhuận .Tới năm 2012 mức tỷ suất này giảm đi còn 8,48 đồng so với năm 2011 thì chỉ tiêu này giảm 4,88 đồng. Chỉ tiêu này tăng, giảm qua các năm chứng tỏ ban lãnh đạo Công ty chưa thực sự quan tâm nhiều đến hiệu quả sử dụng vốn chủ sỡ hữu của mình.