2.3.1. Chấm công xác nhận công việc iểm tra, xác nhận bảng chấm công Lập bảng lƣơng NO Phê duyệt YES Thanh toán lƣơng
Lƣu hồ sơ ết thúc Bảng chấm cơng Bảng chấm cơng thêm giờ Phiếu chi Ủy nhiệm chi Bảng thanh tốn tiền lƣơng
TRƢỜNG ĐH CNTP TP.HCM
BÁO CÁO THỰC TẬP
Nội dung quy trình:
Chấm công xác nhận công việc
Trƣởng bộ phận hằng ngày chấm công cho từng nhân viên, công nhân trong bộ phận, cuối ngày xác nhận cơng việc đã hồn thành vào phiếu cuối tháng tổng hợp bảng chấm công, phiếu xác nhận cơng việc đã hồn thành gửi về phịng nhân sự để xác nhận bảng chấm công.
Kiểm tra, xác nhận bảng chấm cơng
Phịng nhân sự sau khi nhận đƣợc bảng chấm công từ các bộ phận gửi lên, đối chiếu với dữ liệu của phần mềm chấm công (chấm vân tay, quẹt thẻ…) và các dữ liệu từ các bộ phận có liên quan (thanh tra, giám sát, bảo vệ,…) xác nhận bảng chấm cơng và chuyển sang cho kế tốn tiền lƣơng.
Lập bảng lƣơng
Sau khi nhận đƣợc bảng chấm công, bảng tổng hợp khối lƣợng cơng việc hồn thành, kế toán tiền lƣơng căn cứ vào hệ số lƣơng, các chỉ số đo lƣờng hệ quả cơng việc tính ra tổng số tiền lƣơng phải trả và chi tiết tiền lƣơng phải trả từng nhân viên, cơng nhân.
Phê duyệt bảng lƣơng
Kế tốn trƣởng, giám đốc kiểm tra nếu chính xác thì phê duyệt, nếu chƣa đúng thì u cầu kế tốn tiền lƣơng và các bộ phận liên quan giải trình/ sửa lại bảng lƣơng.
Thanh toán tiền lƣơng
Kế toán tiền lƣơng sau khi nhận lại bảng lƣơng đã đƣợc phê duyệt sẽ tiến hành viết phiếu chi/ ủy nhiệm chi, trình lên kế tốn trƣởng và giám đốc ký duyệt và chi lƣơng cho nhân viên, công nhân theo bảng lƣơng đã lập.
Lƣu hồ sơ
Kế toán tiền lƣơng sau khi chi lƣơng xong, tiến hành ghi sổ kế toán và lƣu trữ bảng lƣơng, các chứng từ kèm theo bảng lƣơng theo quy định.
Đối với các khoản trích theo lƣơng, sau khi kế tốn tiền lƣơng tiến hành lập bảng lƣơng sẽ lập một bảng phân bổ tiền lƣơng và các khoản trích chi tiết theo từng đối tƣợng chịu chi phí (theo bộ phận, chức năng lao động) từ đó xác định số tiền trích nộp BHXH, BH T, BHTN, PCĐ theo quy định của nhà nƣớc.
TRƢỜNG ĐH CNTP TP.HCM 2.3.2. Quy trình l 2.3.2.1. Quy trình l p ch Bộ phận chấm công Bắt đầu Chấm công hàng Bảng chấm công
Bộ phận nhân sự chấm cơng và tính lƣơng theo ngày cơng làm việc và số ngày thực tế đi công tác. Ph ng Nhân sự xác nhận bảng chấm công và chuyển sang kế
TRƢỜNG ĐH CNTP TP.HCM
BÁO CÁO THỰC TẬP
Kế tốn tính ra số BHXH, BHYT, BHTN và thuế TNCN phải khấu trừ của ngƣời lao động. Kế tốn hồn thiện bảng lƣơng đầy đủ các chỉ tiêu phải trả, các khoản khấu trừ, số tiền lƣơng c n lại..
Bên cạnh tiền lƣơng, ngƣời lao động trong các doanh nghiệp c n đƣợc hƣởng các khoản trợ cấp từ các quỹ nhƣ quỹ BHXH, quỹ BHYT, quỹ BHTN. Các quỹ này đƣợc hình thành chủ yếu bằng cách trích theo tỷ lệ quy định trên tổng số tiền lƣơng, tiền công (tiền lƣơng theo ngạch, bậc và các khoản trợ cấp chức vụ, phụ cấp thâm niên vƣợt khung, phụ cấp thâm niên nghề). Tiền lƣơng này đƣợc tính theo cơ sở mức lƣơng
tối thiểu chung. Tỷ lệ trích các quỹ theo quy định hiện hành nhƣ sau:
Trách nhiệm đóng của Doanh nghiệp đóng Ngƣời lao động đóng
Kế toán trƣởng kiểm tra bảng thanh toán lƣơng nhận từ kế tốn tiền
lƣơng nếu chính xác thì phê duyệt, nếu chƣa đúng th yêu cầu kế toán tiền lƣơng và các bộ phận liên quan giải trình/ sửa lại bảng lƣơng và chuyển cho Giám đốc ký duyệt.
Giám đốc sau khi ký duyệt sẽ gửi lại cho kế toán tiền lƣơng để chi lƣơng, ghi sổ kế toán và lƣu trữ các chứng từ liên quan.
Quy trình lƣu chuyển chứng từ chu trình tiền lƣơng
Hàng tháng căn cứ vào bảng lƣơng, kế tốn tổng hợp tiến hành lập bảng kê trích nộp các khoản theo lƣơng. Và bảng kê trích nộp các khoản theo lƣơng đƣợc dùng làm căn cứ ghi sổ.
Kế toán tổng hợp lập chứng từ ghi sổ sau đó đƣợc d ng để ghi sổ cái.
Bảng kê trích nộp các khoản theo lƣơng sau khi làm căn cứ lập chứng từ
TRƢỜNG ĐH CNTP TP.HCM
BÁO CÁO THỰC TẬP
Bảng lƣơng
Bảng kê trích nộp các khoản theo lƣơng
Sổ chi tiết kế toán
Sổ cái
Chứng từ ghi sổ
Bảng cân đối số phát sinh
Ghi chú:
Ghi hằng năm Ghi hàng tháng Đối chiếu, kiểm tra
2.3.2.2. Ch ng t sử dụng
Bảng chấm công
Bảng thanh toán lƣơng tháng Bảng phân bổ tiền lƣơng và BHXH Bảng kê trích nộp các khoản theo lƣơng Phiếu chi/ UNC trả lƣơng
…
2.3.2.3. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 334 – Phải trả cơng nhân viên, có các tiểu khoản: - 3341 – Phải trả công nhân viên
TRƢỜNG ĐH CNTP TP.HCM
BÁO CÁO THỰC TẬP
Phản ánh tình hình thanh tốn các khoản trích theo lƣơng và các khoản phải trả, phải nộp khác kế toán sử dụng TK 338 – Phải trả, phải nộp khác. Liên quan đến các khoản trích theo lƣơng, có các tiểu khoản:
- Tài khoản 3382 “ inh phí cơng đồn”
- Tài khoản 3383 “Bảo hiểm xã hội”
- Tài khoản 3384 “Bảo hiểm y tế”
- Tài khoản 3388 “Phải trả, phải nộp khác”
2.3.2.4. Sổ sách kế toán
Sổ Nhật ký chung
Sổ cái tài khoản 334, 338 Sổ chi tiết tài khoản 334, 338
2.3.2.5. Các nghiệp vụ minh hoạ
Ngày 31/10/2020, t nh h nh thanh toán lƣơng và các khoản trích theo lƣơng tại Cơng ty TNHH Cung Cấp Nội Thất Hồ B nh đƣợc ghi nhận vào Nhật ký chung nhƣ sau:
CÔNG TY TNHH CUNG CẤP NỘI THẤT HB NH 120 Nguyễn V n Qu , Quận 12 309914605 NHẬT KÝ CHUNG QUÝ 4/2020 Ngày ghi sổ (1) 31/10/2020 31/10/2020 31/10/2020
31/10/2020
TRƢỜNG ĐH CNTP TP.HCM
BÁO CÁO THỰC TẬP
Diễn giải nghiệp vụ:
Ngày 31/10/2020 kế toán lập Phiếu chi thanh toán lƣơng cho ngƣời lao động theo Bảng thanh toán tiền lƣơng. Đồng thời tiến hành ghi vào các sổ chi tiết Phải trả công nhân viên, sổ chi tiết BHXH và sổ Nhật ký chung từ Bảng phân bổ tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng.
Từ Nhật ký chung, các số liệu về tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng đƣợc ghi nhận lên sổ quỹ tiền m t và các sổ cái tài khoản Phải trả công nhân viên, Chi phí quản lý DN, BHXH, Tiền m t và Phải trả, phải nộp khác.
TRƢỜNG ĐH CNTP TP.HCM
CÔNG T TNHH CUNG CẤP NỘI THẤT H 120 Nguyễn V n Qu , Quận 12
309914605
CHỨNG TỪ SỐ
22/4/PC
CÔNG T TNHH CUNG CẤP NỘI THẤT H 309914605
TRƢỜNG ĐH CNTP TP.HCM
CÔNG T TNHH CUNG CẤP NỘI THẤT H 120 Nguyễn V n Qu , Quận 12 309914605 CHỨNG TỪ SỐ 22/4/PC 31/4/PT 31/4/PT 32/4/PT 32/4/PT 33/4/PT 50/4/PC 52/4/PC 53/4/PC 57/4/PC
TRƢỜNG ĐH CNTP TP.HCM
CÔNG T TNHH CUNG CẤP NỘI THẤT H 120 Nguyễn V n Qu , Quận 12 309914605 NGÀY CHỨNG TỪ GHI SỐ SỔ (1) (2) 31/10 22/4/PC 2/11 31/4/PT 02/11 31/4/PT 02/11 32/4/PT 02/11 32/4/PT
Cuối k , lập Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản Phải trả ngƣời lao động và Bảng tổng hợp chi tiết Phải trả, phải nộp khác làm căn cứ đối chiếu với sổ cái tài khoản Phải trả ngƣời lao động và Phải trả, phải nộp khác trƣớc khi lên Báo cáo tài chính.
2.4. X c định kết quả hoạt động kinh doanh
ết quả kinh doanh là kết quả cuối c ng trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp tại một thời k nhất định và đƣợc cấu thành bởi hoạt động sản xuất kinh doanh,
Để xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp, kế toán sử dụng T 911 – Xác định kết quả kinh doanh để hạch tốn.
TRƢỜNG ĐH CNTP TP.HCM
BÁO CÁO THỰC TẬP
Vào cuối k kế toán, kế toán phải thực hiện các bút toán kết chuyển Doanh thu, Thu nhập, Chi phí để xác định kết quả kinh doanh. Tuy nhiên, trƣớc khi thực hiện các bút toán kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh, chúng ta phải thực hiện kết chuyển các khoản giảm trừ Doanh thu – TK 521 sang TK 511, để xác định doanh thu thuần trƣớc.
Cách kết chuyển nhƣ sau:
Nợ T 511: Tổng số tiền giảm trừ doanh thu
Có T 5211: Số tiền Chiết khấu thƣơng mại phát sinh trong k . Có T 5212: Số tiền Hàng bán bị trả lại phát sinh trong k . Có TK 5213: Số tiền Giảm giá hàng bán phát sinh trong k .
Sau khi đã xác định đƣợc doanh thu thuần th quy tr nh thực hiện kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh sẽ đƣợc tiến hành nhƣ sau:
Quy tr nh xác định kết quả kinh doanh trên có thể đƣợc tóm tắt bằng sơ đồ nhƣ dƣới đây: 632 911 511, 512 Kết chuyển giá vốn hàng bán 641 Kết chuyển CP bán hàng 642 Kết chuyển chi phí QLDN 635 Kết chuyển CP tài chính 8211 Kết chuyển CP thuế TNDN hiện hành 421 Kết chuyển lãi Kết chuyển DT bán hàng và cung cấp dịch vụ 515 Kết chuyển DT tài chính 711 Kết chuyển thu nhập khác 421 Kết chuyển lỗ
TRƢỜNG ĐH CNTP TP.HCM
BÁO CÁO THỰC TẬP
Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
CÔNG T TNHH CUNG CẤP NỘI THẤT H B NH 120 Nguyễn V n Qu , Quận 12
309914605
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 5111 Dthu bán hàng hóa QUÝ 04/2020 ĐVT:VNĐ CHỨNG TỪ SỐ NGÀY 1/4/PT 02/10/2020 Doanh thu bán hàng - Ghế 2/4/PT 02/10/2020 Doanh thu bán hàng - Ghế 3/4/PT 02/10/2020 4/4/PT 06/10/2020 Doanh thu bán hàng - Tủ 5/4/PT 06/10/2020 6/4/PT 07/10/2020 Doanh thu bán hàng - Tủ 7/4/PT 07/10/2020 9/4/PT 08/10/2020 Doanh thu bán hàng - Ghế 10/4/PT 09/10/2020 11/4/PT 09/10/2020 Doanh thu bán hàng - ghế 77/4/PT 78/4/PT 79/4/PT 80/4/PT 81/4/PT
TRƢỜNG ĐH CNTP TP.HCM
BÁO CÁO THỰC TẬP
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính
CƠNG T TNHH CUNG CẤP NỘI THẤT H B NH 120 Nguyễn V n Qu , Quận 12
309914605
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 515 Doanh thu hoạt động tài chính
QUÝ 04/2020
CHỨNG TỪ SỐ
TRƢỜNG ĐH CNTP TP.HCM
BÁO CÁO THỰC TẬP
Kết chuyển giá vốn hàng bán
CÔNG T TNHH CUNG CẤP NỘI THẤT H B NH 120 Nguyễn V n Qu , Quận 12 309914605 CHỨNG TỪ SỐ 1/4/PX 2/4/PX 3/4/PX 4/4/PX 5/4/PX 6/4/PX 7/4/PX 44/4/PX 107/4/PX 108/4/PX 109/4/PX 110/4/PX 111/4/PX
112/4/PX
TRƢỜNG ĐH CNTP TP.HCM
BÁO CÁO THỰC TẬP
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
CƠNG T TNHH CUNG CẤP NỘI THẤT H B NH 120 Nguyễn V n Qu , Quận 12
309914605
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 642 Chi phí quản lý DN QUÝ 04/2020 ĐVT:VNĐ CHỨNG TỪ SỐ 1/4/PC 4/4/PC 6/4/PC 8/4/PC 9/4/PC 20/4/PC 21/4/PC 59/4/PC
TRƢỜNG ĐH CNTP TP.HCM
BÁO CÁO THỰC TẬP
Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính
CƠNG T TNHH CUNG CẤP NỘI THẤT H B NH 120 Nguyễn V n Qu , Quận 12
309914605
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 635 Chi phí hoạt động tài chính
QUÝ 04/2020
ĐVT:VNĐ
CHỨNG TỪ
SỐ NGÀY
01/10/2020 Phí ngân hàng
01/10/2020 Chi trả tiền lãi vay ngân hàng 01/10/2020 Chi trả tiền lãi vay ngân hàng 01/10/2020 Chi trả tiền lãi vay ngân hàng 01/10/2020 Chi trả tiền lãi vay ngân hàng 01/10/2020 Chi trả tiền lãi vay ngân hàng 01/10/2020 Chi trả tiền lãi vay ngân hàng 01/10/2020 Chi trả tiền lãi vay ngân hàng 01/10/2020 Chi trả tiền lãi vay ngân hàng 01/10/2020 Chi trả tiền lãi vay ngân hàng
01/12/2020 Chi trả tiền lãi vay ngân hàng 01/12/2020 Chi trả tiền lãi vay ngân hàng 01/12/2020 Chi trả tiền lãi vay ngân hàng 01/12/2020 Chi trả tiền lãi vay ngân hàng 02/12/2020 Chi trả tiền lãi vay ngân hàng 04/12/2020 Chi trả tiền lãi vay ngân hàng 10/12/2020 Chi mua 3 quyển sec
14/12/2020 Chi trả tiền lãi vay ngân hàng 15/12/2020 Chi trả tiền lãi vay ngân hàng 25/12/2020
31/12/2020
TRƢỜNG ĐH CNTP TP.HCM
BÁO CÁO THỰC TẬP
Xác định kết quả kinh doanh
CÔNG T TNHH CUNG CẤP NỘI THẤT H B NH 120 Nguyễn V n Qu , Quận 12
309914605
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 911
X c định kết quả kinh doanh QUÝ 4/2020 CHỨNG TỪ SỐ NGÀY 31/12/2020 31/12/2020 31/12/2020 31/12/2020 31/12/2020 31/12/2020
CÔNG TY TNHH CUNG CẤP NỘI THẤT H B NH 120 Nguyễn V n Qu , Quận 12
309914605
CHỨNG TỪ
TRƢỜNG ĐH CNTP TP.HCM
CÔNG T TNHH CUNG CẤP NỘI THẤT H 120 Nguyễn V n Qu , Quận 12
309914605
CHỨNG TỪ
SỐ NGÀY
2.5. Chu trình lập báo cáo tài chính
Báo cáo tài chính trình bày tổng qt và tồn diện về tình hình tài chính, kinh doanh của doanh nghiệp. Cụ thể về tình hinhg tài sản, nguồn vốn, kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong một năm tài chính.
Báo cáo tài chính cung cấp thơng tin kinh tế, tài chính chủ yếu cho việc đánh giá tình hình tài chính và kinh doanh của doanh nghiệp cho năm đã qua và cho tƣơng lai.
2.5.1. Bảng ân ối kế toán
Bảng cân đối kế tốn là một báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát tồn bộ giá trị tài sản hiện có và nguồn gốc hình thành nên tài sản đó của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định.
TRƢỜNG ĐH CNTP TP.HCM
Bảng cân đối kế toán k
Sổ cái tài khoản loại
1, 2, 3,4 Bảng cân đối kế tốn knày
CƠNG T TNHH CUNG CẤP NỘI THẤT HB NH 120 Nguyễn V n Qu , Quận 12
309914605
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
TÀI SẢN 1
A – TÀI SẢN NGẮN HẠN
(100 = 110 + 120 + 130 + 140 + 150) I. Tiền và c c khoản tƣơng đƣơng tiền (110 = 111 + 112)
1. Tiền
2. Các khoản tƣơng đƣơng tiền
II. Đầu tƣ tài chính ngắn hạn (120 = 121 + 122 + 123)
1. Chứng khoán kinh doanh
2. Dự ph ng giảm giá chứng khoán kinh doanh (*) 121 122 - - - - 3. Đầu tƣ nắm giữ đến ngày đáo hạn
III. C c khoản phải thu ngắn
hạn (131 +...+ 137 + 139) 1. Phải thu ngắn hạn của khách hàng
2. Trả trƣớc cho ngƣời bán ngắn hạn 3. Phải thu nội bộ ngắn hạn
4. Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng
5. Phải thu về cho vay ngắn hạn 6. Phải thu ngắn hạn khác 7. Dự ph ng phải thu ngắn hạn khó đ i 123 130 131 132 133 134 135 136 137 - 132.811.790 132.811.790 - -