3.2. Thực tế công tác kế tốn vốn bằng tiền ở Cơng ty ITI Logistic Chi nhánh Hả
3.2.1. Kế toán tiền gửi ngân hàng
Tài khoản sử dụng: 112 - tiền gửi ngân hàng
Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng giảm các khoản tiền gửi tại ngân hàng của công ty. Thực tế, tiền gửi Lân hàng của cơng ty gồm có tiền Việt Nam, Đô la Mỹ (USD), đồng tiền ng Châu u (EUR); cơng ty kế tốn tiền gửi ngân hàng sử dụng tài khoản 112.
Hạch toán tài khoản này cần tôn trọng một số quy định sau:
Căn cứ để hạch toán trên tài khoản 112 "Tiền gửi ngân hàng" là các Giấy báo có, giấy báo nợ, hoặc bản sao kê của ngân hàng kèm theo các chứng từ ghi sổ.
Khi nhận được chứng từ của ngân hàng gửi đến kế toán phải kiểm tra đối chiếu với các chứng từ gốc kèm theo. Nếu có sự chênh lệch giữa số liệu kế toán của đơn vị, số liệu của chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ ngân hàng thì đơn vị phải thông báo cho ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời. Cuối tháng chưa xác định được nguyên nhân chênh lệch thì kế tốn ghi sổ theo số liệu của ngân hàng trên giấy báo nợ, giấy báo có hoặc bản sao kê. Số chênh lệch trong trường hợp số liệu của kế toán lớn hơn số liệu của ngân hàng ghi vào bên nợ tài khoản 138 "phải thu khác", còn trong trường hợp số liệu của kế toán nhỏ hơn số liệu của ngân hàng ghi vào bên có tài khoản 338 " phải trả, phải nộp khác". Sang tháng sau tiếp tục kiểm tra, đối chiếu, xác định nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi sổ.
Phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi theo từng tài khoản ở ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu.
Các chứng từ, sổ sách được sử dụng trong kế toán tiền gửi ngân hàng tại đơn vị bao gồm:
- Giấy báo nợ (GBN), giấy báo có (GBC), ủy nhiệm chi (UNC) - Sổ tiền gửi ngân hàng
- Bảng kê số 2, nhật ký chứng từ số 2, sổ cái 111
Quy trình hạch tốn
Hàng ngày, dựa vào các chứng từ gốc, kế toán phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian. Đồng thời, kế toán phản ánh vào sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng cho từng đối tượng ngân hàng khác nhau. Định kỳ hàng tháng, dựa vào số liệu trên sổ Nhật ký chung, Kế toán lập sổ cái và dựa vào số liệu trên sổ chi tiết TGNH lập bảng tổng hợp chi tiết ngân hàng. Sau đó, kê stoans tiến hành so sánh số liệu trên 2 sổ là sổ cái và sổ chi tiết ngân hàng xem số liệu có trùng nhau khơng. Cuối năm tài chính, kế tốn cộng số liệu trên sổ cái và bảng tổng hợp để lập bảng cân đối số phát sinh và báo cáo tài chính.
Cơng tác kế tốn vốn bằng tiền gửi ngân hàng của cơng ty được tiến hành theo trình tự sau:
Sơ đồ: Trình tự ghi sổ kế tốn vốn bằng tiền gửi ngân hàng
Ghi chú:
Ghi hàng ngày:
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ: Quan hệ đối chiếu, kiểm tra:
Nghiệp vụ làm tăng tiền gửi ngân hàng
SỔ NHẬT KÝ CHÚNG
Số tiền gửi ngân hàng SỔ CÁI TK 112
Bảng cân đối số phát sinh
Ngân hàng Kế toán Ngân hàng (tại Doanh nghiệp)
Kế toán trưởng (tại Doanh nghiệp)
MƠ HÌNH HĨA HOẠT ĐỘNG TĂNG TIỀN GỬI NGÂN HÀNG
- Bước 1: Ngân hàng nhận được tiền gửi của doanh nghiệp, tiền thanh toán nợ của khách hàng chuyển qua ngân hàng…
Nhận tiền
Lập giấy báo Có
Lập chứng từ thu
Ghi sổ tiền gửi Nhận giấy báo Có
- Bước 2: Sau khi nhận được tiền, ngân hàng tiến hành lập giấy báo Có và chuyển cho kế toán ngân hàng của doanh nghiệp
- Bước 3: Kế toán ngân hàng của doanh nghiệp nhận được giấy báo Có và lập chứng từ thu
- Bước 4: Kế tốn ngân hàng của doanh nghiệp chuyển chứng từ cho kế toán trưởng
- Bước 5: Sau khi nhận được chứng từ, kế toán trưởng ký và duyệt thu, sau đó chuyển lại cho kế tốn ngân hàng của doanh nghiệp
- Bước 6: Kế toán ngân hàng của doanh nghiệp sau khi nhận lại chứng từ sẽ tiến hành ghi sổ kế toán tiền gửi ngân hàng.
Nghiệp vụ làm giảm tiền ngân hàng
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng
đồng không ý đồng ý
Kế toán ngân hàng (tại Doanh nghiệp)
Ngân hàng Ký uỷ nhiệm chi Ký và duyệt chi Nhận giấy báo nợ Ghi sổ kế toán tiền gửi
Lập uỷ nhiệm chi
Lấy giấy báo nợ Thực hiện
lệnh chi Nhận ủy nhiệm chi
-Bước 1: Khi phát sinh nhu cầu chi trả tiền mua hàng, TSCĐ, vật tư…thơng qua Ngân hàng, kế tốn ngân hàng sẽ tiến hành lập ủy nhiệm chi, sau đó gửi cho kế toán trưởng.
-Bước 2: Kế toán trưởng sau khi nhận được ủy nhiệm chi sẽ tiến hành ký và duyệt chi, sau đó chyển chứng từ cho giám đốc.
+ TH1: Nếu kế tốn trưởng đ ý chi thì chuyển sang bước 3 + TH2: Nếu kế tốn trưởng khơng đ ý chi thì quay về bước 1
-Bước 3: Giám đốc sau khi nhận được chứng từ sẽ ký duyệt và chuyển cho bộ phận kế toán mang ra ngân hàng
-Bước 4: Ngân hàng nhận giấy ủy nhiệm chi
-Bước 5: Ngân hàng thực hiện lệnh chi tiền
-Bước 6: Ngân hàng lập giấy báo Nợ và chuyển giấy báo Nợ cho kế toán ngân hàng của doanh nghiệp
-Bước 7: Kế toán ngân hàng của doanh nghiệp nhận được giấy báo Nợ
-Bước 8: Kế toán ngân hàng của doanh nghiệp tiến hành ghi sổ kế toán tiền gửi.
Định khoản vào sổ sách kế toán và các nghiệp vụ cụ thể
Nghiệp vụ 1: Ngày 01/11 Cơng ty Tân Việt Y thanh tốn 15,525,207 đồng tiền phí dịch vụ hải quan qua chuyển khoản.
Kế toán hạch toán: Nợ TK 112: 15,525,207 đồng Có TK 131: 15,525,207 đồng
Vietcombank số tiền là 140,000,0000 đồng.
Kế toán hạch toán: Nợ TK 112: 140,000,000 đồng Có TK 111: 140,000,000 đồng
Nghiệp vụ 3: Ngày 01/11 cơng ty thanh tốn 80,543,088 đồng tiền BHXH, BHYT, BHTN cho quận Ngô Quyền qua chuyển khoản.
Kế toán hạch toán:Nợ TK 338: 80,543,088 đồng Có TK 112: 80,543,088 đồng
Nghiệp vụ 4: Ngày 01/11 công ty thanh tốn 4,829,787 đồng cho hóa đơn 2591 cơng ty TNHH AJ Rental qua chuyển khoản.
Kế toán hạch toán: Nợ TK 331: 4,829,787 đồng Có TK 112: 4,829,787 đồng Đơn vị tính: đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải Đã ghiSổ Cái
Số hiệu Ngày, tháng
Số trang trước chuyển sang
…… ……. …… ………………
01/11 HP1991 01/11 Cơng ty CP Tân Việt Y thanh tốn tiền phí dịch vụ hải quan
01/11 HP1992 01/11 Cơng ty nộp tiền mặt vào tài khoản tại ngân hàng Vietcombank
01/11 HP1993 01/11 Cơng ty thanh tốn tiền BHXH, BHYT, BHTN cho quận Ngơ Quyền Hải Phịng
01/11 HP1994 01/11 Cơng ty thanh tốn hóa đơn 2591 qua chuyển khoản
…... ……… …..... ………………..
Tổng cộng
Người lập biểu
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Ngày ... tháng ... năm ...
Người đại diện theo pháp luật
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Đơn vị tính: đồng
CƠNG TY TNHH ITI LOGISTICS
CHI NHÁNH HẢI PHỊNG Địa chỉ: Tịa nhà Thành Đạt 1, số 3
đường Lê Thánh Tông, Phường Máy Tơ, Quận Ngơ Quyền, Thành phố Hải Phịng
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Năm 2019
Mẫu số S03a-DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính) CƠNG TY TNHH ITI LOGISTICS CHI NHÁNH HẢI PHỊNG Địa chỉ: Tòa nhà Thành Đạt 1, số 3
đường Lê Thánh Tông, Phường Máy Tơ, Quận Ngô Quyền, Thành phố Hải Phòng
SỔ CÁI Tháng 11 năm 2019
Tài khoản: Tiền gửi ngân hàng Số hiệu TK: 112
Mẫu số S03b-DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK Số hiệu Ngày, tháng Trang số STT dòng Dư đầu kỳ
01/11 HP1991 01/11 Công ty CP Tân Việt Y thanh tốn tiền phí dịch vụ hải quan
01/11 HP1992 01/11 Cơng ty nộp tiền mặt vào tài khoản tại ngân hàng Vietcombank
01/11 HP1993 01/11 Cơng ty thanh tốn tiền BHXH, BHYT, BHTN cho quận Ngơ Quyền Hải Phịng
01/11 HP1994 01/11 Cơng ty thanh tốn hóa đơn 2591 qua chuyển khoản
Cộng phát sinh Dư cuối kỳ
Người lập biểu
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Ngày ... tháng ... năm ...
Người đại diện theo pháp luật
CÔNG TY TNHH ITI LOGISTICS CHI NHÁNH HẢI PHỊNG
Địa chỉ: Tịa nhà Thành Đạt 1, số 3 đường Lê Thánh Tông,
Phường Máy Tơ, Quận Ngơ Quyền, Thành phố Hải Phịng
SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Tháng 11 năm 2019
Tài khoản: 112
Mẫu số: S08- DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC
Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Tài khoảnđối ứng Số tiền
Số hiệu Ngày, tháng Thu Chi Tồn
Dư đầu kỳ
01/11 HP1991 01/11 Cơng ty CP Tân Việt Y thanh tốn tiền phí dịch vụ hải quan 111 15,525,207
01/11 HP1992 01/11 Công ty nộp tiền mặt vào tài khoản ngân hàng
Vietcombank 111 140,000,000
01/11 HP1993 01/11 Cơng ty thanh tốn tiền BHXH, BHYT, BHTN cho quận
Ngô Quyền 338 80,543,088
01/11 HP1994 01/11 Cơng ty thanh tốn hóa đơn 2591 qua chuyển khoản 331 4,829,787
Cộng phát sinh x 155,525,207 85,372,875 X
Dư cuối kỳ X X X X
Ngày..... tháng.... năm .......
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Giám đốc
KẾT LUẬN
1. Tổng hợp những nét nổi bật nhất về tình hình sản xuất kinh doanh và tình hình tài chính của Cơng ty
-Năm 2019 Ban Tổng giám đốc đã triển khai các giải pháp phù hợp trong từng giai đoạn, từng cơng trình cụ thể, từng dự án đầu tư, tích cực phát huy nội lực, duy trì sự thống nhất và tư tưởng hành động trong Công ty, đảm bảo ổn định sản xuất kinh doanh, cơ bản hoàn thành các chỉ tiêu kế hoạch đã được thơng qua.
-Chủ động tích cực trong cơng tác khai thác thị trường, tiếp thị các dự án mới và đã trúng thầu nhiều dự án có giá trị hợp đ lớn đảm bảo yêu cầu kế hoạch sản xuất kinh doanh năm 2018 và các năm tiếp theo.
-Cơng tác thi cơng đóng tàu, sửa chữa thiết bị được tổ chức khoa học, triển khai thực hiện hiệu quả, công tác báo cáo cập nhật tình hình thi cơng dự án đã được thực hiện nghiêm túc và kịp thời.
-Cơng tác an tồn lao động, vệ sinh mơi trường, phịng cháy chữa cháy được tăng cường, thực hiện nghiêm công tác bảo hộ lao động theo quy định của pháp luật, đảm bảo an toàn lao động.
-Cơng tác tổ chức, cán bộ được kiện tồn phù hợp với tình hình thực tế, đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh, kế hoạch đầu tư phát triển của Công ty.
-Công tác quản trị doanh nghiệp của Cơng ty được củng cố và hồn thiện.
-Việc làm, đời sống của cán bộ nhân viên trong Tổng cơng ty, lợi ích của các cổ đông được đảm bảo, thực hiện đày đủ nghĩa vụ với Nhà nước.
2. Những mặt yếu đang còn tồn tại của Doanh nghiệp.