1.4 Kế tốn các khoản chi phí
1.4.6 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
1.4.6.1 Khái niệm
Khái niệm: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) của doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hỗn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh của DN trong năm tài chính hiện hành
Ngun tắc hạch tốn: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp được ghi nhận vào tài khoản này bao gồm chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập hỗn lại khi xác định lợi nhuận (hoặc lỗ) của một năm tài chính.
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế TNDN hiện hành
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại là số thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ phải nộp trong tương lai phát sinh từ:
+ Ghi nhận thuế thu nhập hỗn lại phải trả trong năm;
+ Hồn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại đã được ghi nhận từ các năm trước.
Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại là khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh từ:
+ Ghi nhận tài sản thuế thu nhập hỗn lại trong năm;
+ Hồn nhập thuế thu nhập hoãn lại phải trả đã được ghi nhận từ các năm trước.
1.4.6.2 Chứng từ sử dụng
- Các tờ khai thuế TNDN tạm tính, tờ khai quyết tốn thuế TNDN.
- Thông báo thuế, biên lai thuế.
1.4.6.3 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 821 “chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”, có hai tài khoản cấp 2:
- TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành.
Diễn giải
(1) Hàng quý tạm nộp vào nhà nước .
(2) Thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong năm > số thuế thu nhập hỗn lại hồn nhập trong năm.
(3) Chênh lệch tài sản thuế hoãn lại phát sinh trong năm < tài sản thuế .