15/2006/QĐ-BTC).
1.5.1 Chứng từ sử dụng.
+ Chứng từ gốc phản ánh các khoản doanh thu, chi phí như hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng thơng thường, bảng phân bổ tiền lương và BHXH, Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ…
+ Bảng tính kết quả HĐKD, kết quả hoạt động khác
+ Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo Nợ, giấy báo Có của ngân hàng.
+ Các chứng từ tự lập khác.
+ Phiếu kết chuyển
1.5.2 Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoảnTài khoản sử dụng: Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh”
Tài khoản 421 “Lợi nhuận chưa phân phối”
1.5.3. Phương pháp hạch toán
- Kết chuyển các khoản doanh thu thuần của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ bên ngồi, doanh thu tiêu thụ nội bộ, doanh thu hoạt động hoạt động tài chính và thu nhập khác phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Nợ TK 512: Doanh thu nội bộ
Nợ TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính Nợ TK 711 : Doanh thu khác
Có TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh
- Kết chuyển trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính, chi phí khác phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Có TK 632: Giá vốn hàng bán
Có TK 635: Chi phí hoạt động tài chính Có TK 641: Chi phí bán hàng
Có TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Dương Thị Mai Hà Trâm
Có TK 811: Chi phí khác
+ Nếu tổng doanh thu - tổng chi phí > 0.
- Kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh:
Nợ TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 821 : Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp
- Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ, số lãi sau thuế của hoạt động kinh doanh trong kỳ.
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Có TK 421 : Lợi nhuận chưa phân phối
+ Nếu tổng doanh thu - tổng chi phí < 0: Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ, số lỗ của hoạt động kinh doanh trong kỳ.
1.5.4. Trình tự hạch toán
TK 811
TK 821
TK 421
Sơ đồ 1.13: Sơ đồ hạch toán kết quả hoạt động kinh doanh
Diễn giải:
(1): Kết chuyển giá vốn sản phẩm, hàng hóa dịch vụ đã tiêu thụ (2): Kết chuyển chi phí hoạt động trong kỳ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Dương Thị Mai Hà Trâm
(4): Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thu nhập doanh nghiệp hỗn lại
(5): Kết chuyển lãi
(6): Kết chuyển doanh thu hoạt động trong kỳ (7): Kết chuyển thu nhập khác
(8): Kết chuyển khoản giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (9): Kết chuyển lỗ
Chương 2: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ