3.2.2 .Tổ chức thực hiện hoàn thuế
4.2. Giải pháp hoàn thiện việc quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng cho ngườ
4.2.4. Nâng cao trình độ của đội ngũ cán bộ làm cơng tác hồn thuế
Xác định rõ ý nghĩa và tầm quan trọng của công tác cán bộ, trong những năm qua, ngành Hải quan luôn chú trọng đến công tác đào tạo, bồi dưỡng nhằm nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ cho đội ngũ cán bộ công chức, viên chức, đáp ứng u cầu cơng tác cải cách, hiện đại hóa ngày càng cao của Ngành.
Các năm gần đây, chuyên môn của đội ngũ cán bộ công chức hải quan ngày càng được chú trọng hơn. Tuy nhiên, việc nâng cao trình độ của đội ngũ cán bộ công chức cần càng ngày càng được thực hiện thường xuyên và tăng cường. Do đó, Tổng cục Hải quan cần thường xuyên mở các lớp đào tạo về chính sách thuế, về cơng tác hồn thuế, đặc biệt là k năng thanh tra, kiểm tra, phát hiện sai phạm cơng tác thanh tra kiểm tra nói chung và cơng tác hồn
thuế GTGT cho người nước ngồi nói riêng. Khi đó, việc kiểm tra hồ sơ hồn thuế sẽ nhanh chóng, chính xác hơn. Hiện tượng gian lận ngày càng tinh vi đòi hỏi cán bộ cơng chức hải quan là cơng tác hồn thuế phải có chun mơn nghiệp vụ cao để phát hiện các sai phạm.
Ngồi việc nâng cao trình độ về chun mơn thì trình độ ngoại ngữ cũng đặc biệt quan trọng trong môi trường làm việc thường xuyên tiếp xúc với người nước ngồi. Do đó, cần thường xun bồi dưỡng cán bộ làm cơng tác hồn thuế nâng cao trình độ ngoại ngữ đồng thời cần sắp xếp cán bộ chuyên trách làm cơng tác này, khơng ln chuyển sang vị trí cơng tác khác.
4.2.5. Hồn thiện quy trình hồn thuế
Hiện nay, việc hồn thuế GTGT vẫn sử dụng hóa đơn giấy, chưa áp dụng hóa đơn điện tử trong hồn thuế. Do đó, cần sửa quy trình hồn thuế GTGT theo hướng:
Thứ nhất, áp dụng hóa đơn điện tử trong hồn thuế GTGT. Việc sử dụng
hóa đơn điện tử sẽ tiết kiệm thời gian, chi phí, việc quản lý cho cơ quan hải quan cũng như doanh nghiệp bán hàng hoàn thuế.
Thứ hai, sử dụng quầy hoàn thuế điện tử trong hoàn thuế. Người nước
ngoài khi đến làm thủ tục hoàn thuế tại các quầy hồn thuế điện tử chỉ cần quẹt hóa đơn kiêm tờ khai vào quầy hoàn thuế điện tử là các thông tin của khách sẽ được kiểm tra, xác thực. Với việc sử dụng quầy hoàn thuế điện tử, cơ quan hải quan sẽ tiết kiệm nhân lực, thời gian trong việc kiểm tra hoàn thuế.
Thứ ba, ngoài việc trả tiền hồn thuế bằng tiền mặt như hiện nay, quy
trình hồn thuế cần bổ sung thêm việc hoàn trả tiền hoàn thuế qua tài khoản ngân hàng, thẻ tín dụng. Bổ sung thêm phương thức hoàn trả tiền thuế này cho phép khách hồn thuế linh hoạt lựa chọn các hình thức phù hợp với nhu cầu của mình.Với phương thức trả tiền qua tài khoản , thẻ tín dụng, việc hồn thuế sẽ được thực hiện nhanh chóng và tạo thuận lợi cho người nước ngoài,
tiêt kiệm thời gian, nhân lực trong hoàn thuế, rút ngắn thời gian giải quyết hồ sơ hoàn thuế.
4.2.6. Rút ngắn thời gian giải quyết hồ sơ hoàn thuế
Tổng cục Hải quan cần chấn chỉnh cơ quan hải quan địa phương trong việc giảm thời gian giải quyết hồ sơ hoàn thuế cho khách, tránh việc làm lỡ chuyến bay của khách hoặc làm cho khách lên máy bay sát giờ máy bay cất cánh tạo ra hình ảnh đẹp của người nước ngồi về Việt Nam. Có thể rút ngắn thời gian hồn thuế cho khách đối với những hàng hóa thơng thường có giá trị thấp bằng cách giảm thời gian tiếp nhận hồ sơ, thời gian kiểm tra hồ sơ hoàn thuế, kiểm tra hàng hóa hồn thuế tối đa 5 phút. Như vậy tổng thời gian giải quyết hoàn thuế đối với hàng hóa thơng thường sẽ giảm xuống cịn tối đa là 7 phút (giảm 8 phút so với hiện nay). Đối với hàng hóa có giá trị lớn thì thời gian tiếp nhận, kiểm tra hồ sơ, hàng hóa, hồn thuế cần giảm còn tối đa là 15 (giảm 10 phút so với hiện nay).
Ngồi ra, việc rút ngắn thời gian hồn thuế có thể thực hiện thông qua việc áp dụng cơng nghệ thơng tin, hồn thiện quy trình hồn thuế như đã đề cập tại điểm 4.2.3, 4.2.5 nêu trên.
4.2.7. Giảm phí thu quầy hồn thuế và rút ngắn thời gian thanh tốn tiềnhồn thuế đã ứng trước của các ngân hàng thương mại hồn thuế đã ứng trước của các ngân hàng thương mại
- Về việc giảm phí thuê quầy cho ngân hàng thương mại: Hiện nay, chi phí để duy trì hoạt động cho ngân hàng thương mại là rất lớn, doanh thu từ phí dịch vụ khơng đủ bù đắp một phần chi phí đầu tư, chi phí hoạt động, chi phí thuê mặt bằng, chi phí nhân sự nên nhiều ngân hàng khơng cịn thiết tha với việc làm đại lý hoàn thuế. Tổng cục Hải quan cần đề nghị với Bộ Giao thông vận tải chỉ đạo các Cảng hàng khơng quốc tế giảm phí thuê quầy cho các ngân hàng thương mại làm đại lý hồn thuế. Việc giảm chi phí từ quầy hồn thuế dẫn đến việc Ngân hàng thương mại có thể có lãi trong việc thực hiện hồn thuế, tạo động lực cho họ tiếp tục thực hiện công tác này.
- Về việc rút ngắn thời gian thanh tốn tiền hồn thuế đã ứng trước của các ngân hàng thương mại: Cần điện tử hóa khâu thanh tốn tiền hồn
thuế tiền hồn thuế đã ứng trước, tiền phí dịch vụ được hưởng của ngân hàng thương mại cịn chậm, áp dụng cơng nghệ thơng tin liên thơng giữa các cơ quan quản lý (cơ quan hải quan, cơ quan thuế, Kho bạc Nhà nước) trong khâu trả tiền hoàn thuế. Như vậy sẽ rút ngắn được thời gian thanh toán tiền cho các ngân hàng thương mại.
4.2.8. Tăng cường kiểm tra, giám sát việc hoàn thuế GTGT cho người nướcngồi ngồi
Để đảm bảo mục tiêu giám sát chặt chẽ, khơng tạo khe hở làm thất thốt tiền hồn thuế của ngân sách nhà nươc, Tổng cục Hải quan cần thực hiện thường xuyên cơng tác kiểm tra, giám sát hồn thuế GTGT cho người nước ngồi. Đây là cơng tác hết sức quan trọng trong việc quản lý hoàn thuế GTGT cho người nước ngồi. Qua đó, có thể hạn chế được việc gian lận trong hồn thuế, gây thất thốt tiền cho NSNN, phát hiện được những bất cập trong việc thực hiện để có những kiến nghị, đề xuất phù hợp.
Ngoài ra, Tổng cục Hải quan cần hoàn thiện Hệ thống quản lý hoàn thuế GTGT cho người nước ngồi trong đó bổ sung thêm chức năng kiểm tra, giám sát hồn thuế, xác thực hóa đơn hồn thuế, tổng hợp số liệu hồn thuế. Từ đó, cơ quan quản lý có thể có thể đánh giá tổng thể tình hình hồn thuế trên cơ sở báo cáo của hải quan địa phương tổng hợp từ hệ thống để đưa ra các biện pháp kiểm tra, giám sát phù hợp.
Mặt khác, Tổng cục Hải quan chỉ đạo kịp thời cơ quan hải quan địa phương trong việc phối hợp với các cơ quan ban ngành tại cửa khẩu: công an cửa khẩu, bộ đội biên phịng, an ninh hàng khơng,... để kịp thời phát hiện, ngăn chặn các đối tượng có hành vi sai phạm trong việc hoàn thuế.
KẾT LUẬN
Hoàn thuế GTGT cho người nước ngoài ở Việt Nam trong thời gian qua đã đạt được những thành tựu đáng khích lệ nhưng cũng cịn có nhiều tồn tại đặc biệt là trong điều kiện hiện đại hóa hải quan.
Hải quan Việt Nam đang thực hiện Chiến lược cải cách và hiện đại hóa trong bối cảnh nền kinh tế đất nước đã đang và sẽ tham gia vào quá trình hội nhập kinh tế quốc tế. Môi trường kinh tế và các quan hệ kinh tế đối ngoại có nhiều thay đổi địi hỏi chúng ta phải xem xét để CCHĐH hải quan. Và khi hiện đại hóa hải quan thì phải đổi mới cơng tác quản lý hồn thuế. Khi đổi mới cơng tác quản lý hồn thuế, cần quán triệt quan điểm của Đảng và Nhà nước về hoàn thiện pháp luật thuế, cải cách nền hành chính nhà nước và phải đảm bảo các yêu cầu cơ bản sau đây:
Một là, nâng cao chất lượng quản lý hoàn thuế GTGT cho người nước ngoài phải đặt trong tổng thể chung của chương trình cải cách và hiện đại hố ngành hải quan, ngành tài chính.
Hai là, nâng cao chất lượng quản lý hoàn thuế GTGT cho người nước ngoài phải đảm bảo phù hợp với cải cách hệ thống chính sách thuế.
Ba là, nâng cao chất lượng quản lý hoàn thuế GTGT cho người nước ngồi phải có bước đi phù hợp theo các chương trình cụ thể, chi tiết với một lộ trình hợp lý; tránh dập khn máy móc kinh nghiệm nước ngoài.
Bốn là, nâng cao chất lượng quản lý hoàn thuế GTGT cho người nước ngoài phải đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế, phù hợp với các chuẩn mực và thông lệ quốc tế; ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin trong tất cả các khâu quản lý hoàn thuế.
Trên cơ sở của việc xây dựng luận cứ khoa học về quản lý hoàn thuế GTGT cho người nước ngoài trong điều kiện hải quan hiện đại và đánh giá
đúng thực trạng cơng tác quản lý hồn thuế GTGT cho người nước ngoài của Tổng cục Hải quan, đề tài đã đưa ra hệ thống các giải pháp nhằm đảm bảo việc hoàn thuế GTGT cho người nước ngoài đúng đối tượng, tránh gian lận trong hoàn thuế cũng như tạo thuận lợi cho ngân hàng thương mại, doanh nghiệp bán hàng trong hoàn thuế, cùng với các điều kiện để thực thi có hiệu quả các giải pháp kiến nghị.
Nâng cao chất lượng quản lý hoàn thuế GTGT cho người nước ngoài là một nhiệm vụ hết sức nặng nề không phải chỉ của cơ quan hải quan mà là nhiệm vụ chung của các cấp, các ngành có liên quan. Do vậy, để đưa ra những giải pháp tối ưu nhất cần có sự nghiên cứu tiếp cả về lý luận và thực tiễn của mọi tổ chức, cá nhân liên quan đến cơng tác quản lý hồn thuế GTGT cho người nước ngoài.
Hy vọng rằng, các kết quả nghiên cứu của đề tài sẽ là tài liệu bổ ích để Tổng cục Hải quan ứng dụng trong qua trình đổi mới cơng tác hồn thuế GTGT cho người nước ngồi, góp phần thực hiện Chiến lược cải cách và hiện đại hóa hải quan.
Tác giả mong rằng sẽ nhận được ý kiến đóng góp của các thầy cơ và bạn đọc quan tâm để tiếp tục hoàn thiện hơn nữa cơng trình nghiên cứu này./.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Bộ Tài chính, 2009. Hệ Thống văn bản pháp luật về thuế giá trị
gia
tăng, Nxb Tài chính.
2. Bộ Tài chính, 2011. Đề án: “Thí điểm hồn thuế giá trị gia tăng đối
với hàng hố của người nước ngồi mua tại Việt Nam khi xuất cảnh qua cửa khẩu sân bay quốc tế Nội Bài và sân bay quốc tế Tân Sơn Nhất”.
3. Bộ Tài chính, 2013. Thơng tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013
của Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng.
4. Lỗ Thị Nhụ, 2015. Hoàn thiện pháp luật thuế xuất nhập khẩu của
Việt Nam trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế và cải cách hiện đại hóa hải quan”. Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ, Tổng cục hải quan.
5. Lỗ Thị Nhụ, 2014. Nâng cao hiệu quả công tác quản lý hàng miễn
thuế NK của các dự án khuyến khích đầu tư trong giai đoạn hiện nay. Đề tài
nghiên cứu khoa học cấp Bộ, Tổng cục hải quan.
6. Lỗ Thị Nhụ, 2013. Nâng cao chất lư ng quản lý thu ngân sách đối
với hàng hóa XNK của ngành Hải quan phù h p với yêu cầu cải cách, hiện đại hóa. Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ, Tổng cục hải quan.
7. Ngô Thị Phượng, 2014. Quản lý thuế GTGT tại Cục Thuế tỉnh
Bắc
Ninh. Luận văn thạc sĩ kinh tế, Học viện nông nghiệp Việt Nam, Hà Nội
8. Phan Huy Đường, 2010. Quản lý nhà nước về kinh tế. Hà Nội: NXB Đại học Quốc Gia Hà Nội.
10. Tổng cục Hải quan, 2018. Báo cáo hoàn thuế GTGT cho người nước
ngoài, các năm 2015-2018.
11. Tổng cục Hải quan, 2018. Tổng kết 4 năm thực hiện hoàn thuế GTGT cho người nước ngồi theo Thơng tư số 72/2014/TT-BTC ngày
30/5/2014 của Bộ Tài chính.
12. Tổng cục Hải quan, 2015. Hoàn thiện pháp luật thuế xuất nhập khẩu của Việt Nam trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế và cải cách hiện đại hóa hải quan.
13. Trần Đức Tân, 2011. Hồn thiện cơng tác quản lý hoàn thuế GTGT tại Cục thuế Thừa Thiên Huế. Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế Huế.
Các trang website:
13. Thu Trang, 2018. Hoàn thuế cho người nước ngoài: Vướng từ
doanh nghiệp bán hàng hoàn thuế. www.www.baohaiquan.vn.
14. Hải Yên, 2017. Hàng Việt mất sức mua với du khách nước ngồi khi
PHỤ LỤC
Phụ lục 1: HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG KIÊM TỜ KHAI HỒN THUẾ
Trang 1 ( page 1) Mẫu số (Form No):
Ký kiệu(Reference No): Số(No):……
(VAT INVOICE CUM TAX REFUND DECLARATION)
…..ngày….tháng…..năm….( ….day …. month …. year….)
1. Thông tin về doanh nghiệp (Company’s information)
a. Tên đơn vị bán hàng (Name of retailer):……………………………..
b. Mã số thuế (Tax code):…………………………………..
c. Địa chỉ (Address): ……………………………
2. Thông tin về khách hàng (Tourist’s information)
a. Họ và tên (Full name):………….…………………
b. Số hộ chiếu (Passport number)/Giấy tờ nhập xuất cảnh (Entry or exit documents): ………………
c. Quốc tịch (Nationality):………………
3. Thông tin về hàng hoá (Commodities’ information)
ST T (No ) 1 2 3 … Tổng tiền hàng (Total): Thuế suất (Tax rate):
Tổng cộng tiền thanh toán (Total payment): Số tiền viết bằng chữ (Total payment by word):
Signature and full name)
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG KIÊM TỜ KHAI HOÀN THUẾ (VAT INVOICE CUM TAX REFUND DECLARATION)
Liên 1: Lưu (Copy 1: For archive)
…..ngày….tháng…..năm….( ….day …. month …. year….)
Thơng tin quan trọng cho ngƣời nƣớc ngồi (Important notice to tourists)
-Bạn phải đáp ứng đầy đủ điều kiện tại Thông tư số 72/2014/TT-BTC ngày 30/5/2014 của Bộ trưởng Bộ Tài chính để được hồn thuế giá trị gia tăng;
(Tourists must fulfill all the conditions specified in Circular No 72/2014/TT-BTC dated 30/5/2014 by the Minister of Finance to be eligible for VAT refund)
- Bạn phải làm thủ tục hoàn thuế trong vòng 60 ngày kể từ ngày mua hàng (kể từ ngày phát hành hoá đơn);
(Tourists must claim for VAT refund within 60 days from the date of purchase (from the date of issuing invoice)
- Bạn được hoàn thuế GTGT khi đi đường hàng không/ đường biển tại sân bay quốc tế/ cảng biển quốc tế. (Tourists shall claim for VAT refund when departuring from International Airport/ International Seaport)
Phần B (Dành cho cơ quan hải quan) (Part B (completed by customs))
Ghi kết quả kiểm tra hoá đơn kiêm tờ khai hồn thuế, hàng hố, tính số thuế giá trị gia tăng người nước ngoài được hoàn
(Examination results of VAT refund invoice and declaration, goods; calculation of VAT amount refunded to tourist)
- Kết quả kiểm tra hàng hóa, tính số thuế GTGT được hồn (Result of goods examination, calculation of VAT refund
amount): STT (No) 1 2 …. Tổng cộng (Total)
……..ngày ……..tháng ……..năm …… (…..day …. month ... year…) Người kiểm tra (Examination officer)
(Ký, đóng dấu cơng chức, ghi rõ họ tên) (Signature, stamp and full name)
PHẦN C (Dành cho ngân hàng thƣơng mại là đại lý hoàn thuế)
Part C (completed by commercial bank approved as VAT refund agent)
- Số hiệu, ngày tháng chuyến bay/chuyến tàu của người nước ngoài xuất cảnh:
(Date and number of the Flight/Ship of the tourist)
- Số tiền thuế hoàn cho người nước ngoài xuất cảnh: (VAT amount refunded for the tourist)
……ngày…tháng….năm……(…….day…. month….. year….) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) (Signature, stamp and full name)
PHẦN D (Phần dành cho ngƣời nƣớc ngoài) Part D (completed by the tourist) Xác nhận đã nhận đƣợc tiền hoàn thuế (Confirmation of the receipt of VAT refunds)
Ghi chú:
- Liên 1: Lưu (Copy 1: For archive)
- Liên 2: Giao cho người mua (Copy 2: For the Tourist) Trang 2/2 (page 2/2)
Phụ lục 2: Quyết định thanh toán cho ngân hàng thƣơng mại THỦ TRƢỞNG CQ THUẾ CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
RA QUYẾT ĐỊNH
Số……
QUYẾT ĐỊNH
Về việc thanh toán cho ngân hàng thƣơng mại số tiền đã ứng trƣớc để hoàn trả thuế giá trị gia tăng cho ngƣời nƣớc ngồi xuất cảnh và phí
dịch vụ hồn thuế ngân hàng thƣơng mại đƣợc hƣởng
_______________________________________
CỤC TRƯỞNG CỤC THUẾ ...........................................................................
- Căn cứ Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH10 ngày 29 tháng 11 năm
2006; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều Luật quản lý thuế 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012 và các văn bản hướng dẫn thi hành các Luật này;
- Căn cứ Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 3 tháng 6
năm 2008; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng số 31/2013/QH13 ngày 19 tháng 6 năm 2013;
- Căn cứ Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính
phủ quy định chi tiết và hướng dẫn một số điều Luật thuế giá trị gia tăng;