dầu khí PSC
Hình 1.2 dưới đây biểu thị mơ hình phân chia sản phẩm theo hợp đồng PSC được chia giữa nhà thầu và nước chủ nhà. Từ doanh thu nhận được của dự án, thuế tài nguyên được nộp cho nước chủ nhà trước tiên. Tồn bộ chi phí do nhà thầu bỏ ra (trừ các chi phí khơng được phép thu hồi) sẽ được thu hồi từ doanh thu sau khi nộp thuế. Phần dầu khí lãi cịn lại sẽ được chia giữa nhà thầu và nước chủ nhà theo tỷ lệ ăn chia quy định trong mỗi hợp đồng PSC. Nhà thầu phải nộp thuế thu nhập từ phần dầu khí lãi được hưởng theo các mức quy định của Luật thuế.
Chính phủ/ Cơng ty dầu khí quốc gia
Chính phủ
Ng̀n: Tởng Cơng ty thăm do khai thac dầu khi
Hình 1.2. Mơ hình chia sản phẩm theo hợp đồng PSC
Một số đặc điểm của việc xác định dịng tiền theo mơ hình PSC
Khơng áp dungg̣ khái niêṃ khấu hao Tài sản cố định, mà áp dụng khái
niệm Thu hời chi phí.
Theo quy định của PSC, tồn bộ chi phí hoạt động TDKT dầu khí do Nhà thầu bỏ ra (trừ các chi phí khơng được phép thu hồi) đều được thu hồi trong quá trình khai thác mỏ. Không giống như các dự án thông thường, dự án TDKT dầu khí
hoạt động dầu khí và thu hồi theo 1 tỷ lệ tối đa của doanh thu được quy định trong hợp đồng.
Lãi vay khơng được tính vào các khoản giảm trừ thuế Thu nhập Doanh nghiệp:
Dự án thông thường: Theo quy định chung của luật thuế TNDN, tiền lãi vay của các khoản vốn vay phục vụ hoạt động SXKD của DN nếu có đủ hóa đơn, chứng từ và mức lãi suất phù hợp với quy định của luật thuế thì lãi vay được tính vào các khoản giảm trừ thuế TNDN.
Dự án TDKT dầu khí: theo công văn Bộ Tài Chính trả lời riêng cho PVN/PVEP thì các khoản lãi vay cho hoạt động TKTD, phát triển mỏ và Khai thác dầu khí khơng được tính vào các khoản giảm trừ thuế TNDN của PVEP. Đây là đặc điểm đặc thù của ngành dầu khí, khác biệt so với các ngành khác.
Phần thu các bên tham gia dự án như sau:
- Phần thu của Nhà thầu = Cash in – cash out + Cash in: Thu hồi chi phí, dầu khí lãi; + Cash out: Tổng chi phí, các loại thuế, phí.
+ Phần thu của cơng ty dầu khí nước chủ nhà : Bao gồm dầu lãi, các loại phí, hoa hồng.
+ Phần thu của Chính phủ: Bao gồm Thuế tài nguyên và các loại thuế, phí (thuếxuất khẩu, thuếthu nhâpc doanh nghiêpc, phí mơi trường...)
Thứ tự các bước tính tốn trong mơ hình
Thứ tư ccác bước tinh́ tốn trong mơ hinh̀ đươcc thểhiêṇ ởhinh̀ 1.3 dưới đây.
Minh giải các cơng thức và cách tính tốn tại bảng 1.2 dưới đây.
I Tởng doanh thu
II Tởng chi phí
Chi phí đầu tư Chí phí vận hành Chí phí dỡ mỏ
Chi phí đào tạo, phí hoa hồng
III Thuế tài nguyên
IV Thu hời chi phí thực nhận
V Dầu lãi
Dầu lãi của nhà thầu Dầu lãi của PVN
VI Thuế và phí
Thuế xuất khẩu của Nhà thầu Doanh thu chịu thuế
Thuế thu nhập doanh nghiệp Dầu lãi sau thuế của nhà thầu
VII Dòng tiền của nhà thầu