Nguồn: Nguyễn Cao Văn (2012)
Sau khi kiểm tra độ chính xác của mơ hình tại tất cả các ngưỡng, ta thống kê và chọn ngưỡng có độ chính xác cao nhất. Đây là kết quả cuối cùng của mơ hình.
STT Chỉ tiêu Số quan sát sai lệch Tỷ lệ sai lệch
1 Lợi nhuận sau thuế 22 28,95%
kết hợp thu thập dữ liệu liên quan còn thiếu từ trang chủ của các NHTM cần nghiên cứu.
Dữ liệu là các báo cáo trước và sau kiểm toán của 19 NHTM Việt Nam. BCTC trước kiểm toán được lấy từ năm 2013 đến 2017 và BCTC sau kiểm toán là từ năm 2012 đến 2016.
Các khoản mục trên BCTC cần thu thập: Các khoản phải thu khách hàng, Tiền và các khoản tương đương tiền, Tiền gửi tại NHNN, Tiền gửi tại TCTD khác, Chứng khốn kinh doanh, Các cơng cụ tài chính phái sinh, Cho vay khách hàng, Tài sản có khác, Tài sản cố định, Khấu hao tài sản cố định, Bất động sản đầu tư, Tổng tài sản, Tiền gửi và vay TCTD khác, Tiền gửi của khách hàng, Vốn tài trợ hoặc ủy thác đầu tư hoặc cho vay TCTD khác, Phát hành giấy tờ có giá, Các khoản nợ khác, Vốn chủ và các quỹ, Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh trước chi phí dự phịng rủi ro tín dụng, Dịng tiền thuần từ hoạt động kinh doanh, Lợi nhuận sau thuế. Ngoài ra, thu thập thêm dữ liệu từ thuyết minh BCTC về các phân nhóm nợ của NHTM là Nợ dưới tiêu chuẩn, Nợ nghi ngờ, Nợ có khả năng mất vốn.
Sau khi thu thập được số liệu của các khoản mục BCTC trên, tổng hợp lại thành các khoản mục, chỉ tiêu chính để phù hợp với mơ hình, bao gồm: Tài sản ngắn hạn, Các khoản phải thu khách hàng, Tài sản dài hạn, Tài sản cố định, Tổng tài sản, Nợ phải trả, Vốn chủ và các quỹ, Doanh thu thuần, Dòng tiền thuần từ hoạt động kinh doanh, Tỷ lệ nợ xấu.
Các dữ liệu được tổng hợp và xử lý bằng phần mềm Excel và phần mềm STATA 13.
CHƯƠNG 3
KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU GIAN LẬN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ở CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI TẠI VIỆT NAM VÀ MỘT SỐ KHUYẾN NGHỊ 3.1. Ket quả nghiên cứu về gian lận báo cáo tài chính ở các ngân hàng thương mại tại Việt Nam
3.1.1. Thống kê mô tả dữ liệu nghiên cứu
Sau khi thực hiện thu thập và xử lý dữ liệu, tác giả thực hiện thống kê mô tả từ các dữ liệu sử dụng cho các biến đầu vào của mơ hình, kết quả cụ thể như sau:
Bảng 3.1. Thống kê sai lệch các chỉ tiêu từ BCTC của các NHTM giai đoạn 2013 - 2016
10 Dòng tiền thuần từ hoạtđộng kinh doanh 19 25,00%
STT Variabl
e Mean Dev.Std. Min Max
1 ^SGI 1.317706 1.611003 .110799 13.25598 2 AQI 1.01262 .6114146 -1.00056 5.687397 3 DSRI 1.211021 1.49003 3 .02501 13.33086 4 TATA .0019986 . 0618906 -.172012 .228962 5 DEPI 2.488498 13.2332 2 -1.762448 128.8114 6 LVGI 1.051744 .292149 .292341 3.549965 7 ^DA -.639761 6 833.2142 -178.46 187.9754 8 Size 8.124121 . 4209828 7.17956 2 9.002761 9 ^NX 0.0236412 0.01298 9 0.007 0.0763
khoản mục là: Tỷ lệ nợ xấu và Các khoản phải thu khách hàng (do các NHTM chuyển các khoản nợ nhóm 3,4,5 về nhóm 1,2 làm tăng các khoản phải thu khách hàng, giảm nợ xấu), Lợi nhuận sau thuế và Dòng tiền thuần từ hoạt động kinh doanh (phần lớn do các khoản chi lãi được kê khai không đúng, nhiều NHTM chi trả lãi ngoài để tăng doanh số cũng như thu hút các đối tượng khách hàng). Sự sai lệch của các khoản mục này đã kéo theo sự sai lệch của các khoản mục có liên quan: Tài sản ngắn hạn, Tổng tài sản, Nợ phải trả.
Thống kê cơ bản về các biến độc lập đưa vào mơ hình