Kết quảvề sự biến chuyển ý thức tự tuân thủ nghĩa vụ thuếcủa

CHƢƠNG 2 : PHƢƠNG PHÁP VÀTHIẾT KẾ NGHIÊN CƢƢ́U

3.2.4. Kết quảvề sự biến chuyển ý thức tự tuân thủ nghĩa vụ thuếcủa

NNT, phòng ngừa vi phạm

Hầu hết NNT đƣợc thanh tra đều ký vào Biên bản công bố Quyết định thanh tra, chấp hành quyết định thanh tra và có thái độ chấp nhận, hợp tác với CQT trong quá trình thanh tra thuế. Tuy nhiên, mức độ tuân thủ các kết luận thanh tra thuế của NNT chƣa thực sự cao, thể hiện ở tỷ lệ nợ đọng thuế sau

thanh tra vẫn ở mức tƣơng đối cao trên 43,8% (giai đoạn 2011-2013), mặc dù nó đƣợc giảm mạnh qua các năm ( năm 2011 là 64,9%; năm 2012 là 38,7%; năm 2013 là 31,5%).

Khơng có tình trạng NNT khiếu nại các kết luận thanh tra, quyết định truy thu do không thống nhất với kết luận thanh tra của CQT.

Nhìn chung, sau thanh tra thuế, các hành vi vi phạm của NNT về về thủ tục thuế, chậm nộp tiền thuế, khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng sớ thuế đƣợc hồn, trớn thuế, gian lận thuế...có xu hƣớng giảm dần do NNT ý thức đƣợc hậu quả của việc không tuân thủ pháp luật thuế. Qua thanh tra điển hình và xử lý nghiêm một số ngành nghề, lĩnh vực nổi cộm, ẩn chứa nhiều rủi ro về thuế, CQT đã phát đi tín hiệu mạnh có tính răn đe đới với những NNT chƣa đƣợc thanh tra có ý đồ gian lận.

Ngƣời nộp thuế đƣợc thanh tra có xu hƣớng tự tuân thủ pháp luật thuế tốt hơn sau thanh tra để tránh các rủi ro vi phạm pháp luật thuế. Các doanh nghiệp hợp tác tớt hơn với đồn thanh tra, chấp hành quyết định thanh tra, hợp tác cung cấp số liệu, thực thi các kết luận thanh tra, giảm tỷ lệ nợ đọng sau thanh tra hoặc có cam kết trả dần nợ đọng. Qua thanh tra, NNT đƣợc chỉ ra các lỗi vi phạm, hƣớng dẫn kịp thời, đầy đủ về chính sách và thủ tục về thuế nên hiểu rõ, tự giác thực hiện nghĩa vụ thuế của mình.

Sự chuyển biến chấp hành chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ sau thanh tra: trong quá trình hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ có những cơ sở kinh doanh đã vi phạm chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ. Có nhiều nguyên nhân dẫn đến sai phạm song chủ yếu là do hành vi cố ý không chấp hành các quy định về chế độ quản lý, sử dụng hoá đơn, chứng từ thuế là cơ bản. Ngành thuế đã có nhiều biện pháp để ngăn chặn, nhƣng tình trạng trên chậm đƣợc khắc phục và cải thiện.

3.3. Đánh giá chung về công tác thanh tra thuế đối với NNT tại Cục thuế tỉnh Hà Giang thời gian qua

Mục tiêu của hoạt động thanh tra thuế là chống thất thu NSNN, phát hiện, ngăn ngừa, và xứ lý đối với các hành vi vi phạm pháp luật thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ vào NSNN, đảm bảo công bằng đối với ngƣời nộp thuế. Hoạt động thanh tra thuế nhằm nâng cao tính tự giác trong việc tuân thủ pháp luật thuế của NNT đồng thời qua thanh tra thuế phát hiện những bất cập trong chính sách thuế sẽ đƣợc phát hiện để điều chỉnh kịp thời cho phù hợp với thực tiễn.

Thanh tra thuế phải đảm bảo các yêu cầu, chuẩn mực: Phải đảm bảo chính xác, khách quan, trung thực, xử lý đúng ngƣời đúng tội, không bao che, quy chụp cho các đối tƣợng đƣợc thanh tra; Thanh tra thuế phải đảm bảo công khai, dân chủ, kịp thời; phải đảm bảo thực hiện đúng các luật thuế, ngăn ngừa, loại trừ các hành vi trốn, lậu thuế

Đối chiếu với mục tiêu, yêu cầu của hoạt động thanh tra thuế công tác thanh tra thuế có những tích cực và hạn chế yếu kém chính sau:

3.3.1. Những mặt tích cực

Trong 3 năm 2011- 2013, Cục thuế tỉnh Hà Giang đã tổ chức thanh tra đƣợc 198 lƣợt doanh nghiệp; đã kiến nghị xử lý truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính vào ngân sách Nhà nƣớc với sớ tiền là 43 tỷ đồng, giảm khấu trừ thuế giá trị gia tăng kê khai sai quy định là 3,3 tỷ đồng, giảm lỗ là 14,4 tỷ. Kết quả xử lý qua thanh tra trong 3 năm từ 2011- 2013 cho thấy số thuế truy thu và phạt năm sau cao hơn năm trƣớc. Công tác thanh tra thuế đã góp phần tăng thu, chớng thất thu cho ngân sách nhà nƣớc đồng thời nâng cao hiệu lực, hiệu quả của công tác quản lý thuế.

Hoạt động thanh tra xử lý các vi phạm về thuế đã góp phần răn đe, ngăn chặn các hành vi vi phạm, gian lận về thuế: hiệu quả của công tác thanh tra, kiểm tra dần đƣợc khẳng định; góp phần tăng sớ thu, tạo lập cơng bằng về

nghĩa vụ nộp thuế, thúc đẩy cạnh tranh bình đẳng giữa các doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế. Kết quả xử lý qua thanh tra, kiểm tra thuế cũng góp phần hồn thành dự toán thu ngân sách.

Cùng với công tác tuyên truyền hỗ trợ; cơng tác thanh tra thuế đã góp phần nâng cao tính tn thủ tự giác trong việc chấp hành các chính sách thuế của ngƣời nộp thuế. Đạt đƣợc mục tiêu, yêu cầu của hoạt động thanh tra thuế.

Cụ thể trên một số mặt nhƣ sau:

- Công tác thanh tra thuế đã đƣợc thực hiện trên cơ sở tuân thủ chặt chẽ Các văn bản pháp luật về thuế, về Quản lý thuế, về Thanh tra chuyên ngành và các văn bản pháp luật có liên quan. Trong quá trình áp dụng đã kiến nghị kịp thời những bất cập chƣa phù hợp với cấp có thẩm quyền để chỉnh sửa bổ xung theo quy định.

- Chấp hành Quy trình, thủ tục thanh tra thuế theo đúng quy định từ

khâu

lập kế hoạch thanh tra đến khâu kết thúc thanh tra, hoạt động thanh tra đã đi vào nề nếp, khoa học, hợp lý, các bƣớc tiến hành đơn giản, đảm bảo thanh tra đúng pháp luật, tiết kiệm thời gian, chi phí, thuận tiện cho CQT và NNT.

CQT tăng cƣờng giám sát, quản lý, điều hành việc tổ chức công tác thanh tra của phòng thanh tra (qua nhật ký thanh tra, báo cáo phân tích hồ sơ trƣớc thanh tra và báo cáo kết quả sau thanh tra). Lãnh đạo phòng, lãnh Cục Thuế và bộ phận kiểm tra thanh tra nội bộ nghành, bộ phận pháp chế ngành trực tiếp kiểm tra việc chấp hành quy trình đới với bộ phận thanh tra thuế.

Hoạt động thanh thuế từng bƣớc đã đƣợc minh bạch, rõ ràng, giảm phiền hà cho NNT.

- Tổ chức bộ máy thanh tra thuế đã đƣợc sắp xếp theo hƣớng chun

mơn hóa. Sớ lƣợng, chất lƣợng và trình độ nghiệp vụ chun môn của đội ngũ cán bộ thanh tra ngày càng tăng. Với tiêu chí xây dựng đội ngũ cán bộ có chất

lƣợng, cơng tác tuyển dụng cán bộ đƣợc Cục thuế quan tâm. Cục thuế đã xây

dựng những tiêu chuẩn rõ ràng, nghiêm ngặt đối với cán bộ làm công tác thanh tra nhƣ: trình độ phải tới thiểu đại học chính quy trở lên. CQT đã chú trọng hơn vào việc đào tạo chuyên môn nghiệp vụ cho cán bộ làm công tác thanh tra thuế. Một số công chức làm công tác thanh tra thuế đã đƣợc đào tạo tiêu chuẩn ngạch thanh tra viên và thanh tra viên chính để thực hiện cơng tác thanh tra thuế. Hàng năm ngành đã triển khai đào tạo kỹ năng thanh tra cơ bản và chuyên sâu cho tồn bộ cán bộ cơng chức làm cơng tác thanh tra.

- Cơ sơ vật chất đặc biệt là trang thiết bị công nghệ đã đƣợc tăng cƣờng,

CQT đã tích hợp đƣợc tƣơng đới đầy đủ các thơng tin về NNT, ngành

thuế đã xây dựng đƣợc hệ thớng mạng máy tính đồng bộ để kết nới, trao đổi thơng tin, dữ liệu trong tồn ngành và một sớ ngành liên quan.

- Công tác bảo mật thông tin trong hoạt động thanh tra thuế đã

đƣợc quan

tâm đúng mức. Các thông tin về hoạt động thanh tra, thông tin về doanh nghiệp đƣợc cung cấp, lƣu trữ theo đúng quy định.

Tóm lại: Thời gian qua công tác thanh tra thuế của Cục thuế tỉnh Hà

Giang đã đạt đƣợc những kết quả tích cực từ khâu kiến nghị để hồn thiện về cơ chế, chính sách; xây dựng và thiện hệ thớng quy trình nghiệp vụ, cơ chế giám sát đến củng cớ kiệntồn bộ máy nâng cao trình độ năng lực cho đội ngũ cán bộ làm công tác thanh tra, tăng cƣờng cơ sở vật chất, công nghệ phục vụ cho công tác thanh tra.

3.3.2. Những hạn chế, yếu kém.

Hoạt động thanh tra thuế của Cục thuế tỉnh Hà Giang thời gian qua đã đạt đƣợc một số kết quả nhất định, tuy nhiên, trong thực tế, thanh tra thuế Cục thuế tỉnh Hà Giang vẫn cịn tồn tại một sớ hạn chế, tập trung chủ yếu ở một số vấn đề: chƣa ngăn chặn và đẩy lùi đƣợc các hành vi gian lận của NNT; chƣa bao quát hết các hành vi gian lận mới phát sinh, chƣa mang tính răn đe cao mà nặng về sớ thuế truy thu.

- Khâu lập kế hoạch thanh tra:

Việc xây dựng kế hoạch thanh tra đã dựa phân tích rủi ro, nhƣng chất lƣợng chƣa cao, chủ yếu phụ thuộc vào kinh nghiệm của cán bộ đảm nhiệm công tác xây dựng kế hoạch. Do CBTT mới tiếp cận với phƣơng pháp thanh tra dựa trên cơ sở phân tích rủi ro, đặc biệt là phân tích NNT trƣớc và sau thanh tra nên vẫn cịn thiếu kinh nghiệm, đồng thời do trình độ của CBTT không đồng đều nên việc lập kế hoạch thanh tra chƣa thực sự sát đúng với khả năng thực hiện của CQT.

Việc phân tích rủi ro trong thanh tra thuế mới chỉ dừng lại ở một số bƣớc đánh giá cơ bản, chƣa chi tiết. Việc thu thập thông tin NNT từ các bên liên quan vẫn cịn rất nhiều khó khăn, CQT chƣa nhận đƣợc sự quan tâm đúng mức, sự phối hợp chặt chẽ, đồng bộ của các cơ quan chức năng.

- Khâu thực hiện thanh tra

+ Thanh tra tại trụ sở CQT mới chỉ thực hiện bƣớc phân tích thơng tin,

phần lớn nguồn lực vẫn tập trung cho thanh tra tại cơ sở NNT, nhƣng hiệu quả chƣa cao

Từ trƣớc đến nay, hình thức thanh tra tại trụ sở CQT ít đƣợc áp dụng, mới chỉ dừng lại ở việc coi đó nhƣ một khâu cơng việc “tiền thanh tra” của hình thức thanh tra tại cơ sở NNT. Về thực chất một cuộc thanh tra tại trụ sở CQT có đầy đủ các bƣớc tiến hành, hồn chỉnh nhƣ một cuộc thanh tra tại cơ sở NNT. Việc chuyển đổi hình thức thanh tra chủ yếu tiến hành thanh tra tại cơ sở NNT chuyển sang tiến hành thanh tra tại trụ sở CQT chƣa rõ rệt. Trên thực tế, việc triển khai thực hiện giữa thanh tra tại trụ sở CQT và cơ sở NNT vẫn cịn có sự nhầm lẫn, chồng chéo. Chính vì vậy, việc đánh giá kết quả của từng loại hình thanh tra trên là rất khó khăn do ngành thuế chƣa tách bạch mà ln gộp chung hai hình thức thanh tra này vào làm một khi đánh giá kết quả thanh tra

Thời gian thanh tra tại trụ sở CQT ít, CBTT cịn tập trung phần lớn thời gian và quá chú trọng vào thanh tra tại cơ sở NNT.

+ Chất lƣợng các cuộc thanh tra tại cơ sở NNT chƣa cao do chƣa giới

hạn phạm vi thanh tra (nội dung thanh tra còn quá rộng), vẫn cịn hiện tƣợng một sớ biên bản lập khơng đúng quy định. Việc thanh tra quyết toán thuế đới với các doanh nghiệp có doanh thu khoảng trên 300 tỷ thƣờng đƣợc CQT thực hiện bằng cách kiểm tra toàn bộ các nội dung liên quan đến các loại thuế phải nộp của NNT. Khi tiến hành thanh tra tại cơ sở NNT, các nghiệp vụ nhƣ quan sát, tham quan cơ sở kinh doanh, phỏng vấn, truy lần chƣa đƣợc đoàn thanh tra chú trọng và áp dụng một cách khoa học, kết quả tính toán thu đƣợc chủ

yếu dựa trên kinh nghiệm của CBTT nên vẫn cịn hiện tƣợng bỏ sót gian lận, sai phạm.

+ Thời gian thanh tra tại cơ sở một sớ NNT cịn bị kéo dài

Do các đoàn thanh tra thƣờng chọn hình thức thanh tra tồn diện các sắc thuế, các nội dung liên quan đến nghĩa vụ thuế trong nhiều năm mà chƣa giới hạn nội dung, phạm vi thanh tra nên mất nhiều thời gian vào việc thu thập tài liệu, đối chiếu (nhất là các tài liệu đối với các đới tác nƣớc ngồi, thời gian xác minh hoá đơn còn kéo dài...).

- Khâu xử lý kết quả sau thanh tra :

Thời gian qua việc xử lý kết quả sau thanh tra của CQT còn chƣa kiên quyết, các bộ phận liên quan chƣa thực sự phối kết hợp tốt trong việc đôn đốc, xử lý NNT tuân thủ kết luận thanh tra thơng qua các biện pháp theo quy trình nghiệp vụ. Việc đơn đớc đơn vị nộp tiền vào ngân sách gặp khó khăn do đơn vị khơng có tiền nộp vào ngân sách, nguyên nhân cũng một phần so thiếu chế tài nghiêm minh để xử lý NNT chây ỳ, dây dƣa. Việc tổng kết, đúc rút kinh nghiệm sau thanh tra chất lƣợng chƣa cao.

- Khâu xử phạt vi phạm hành chính qua cơng tác thanh tra thuế nói

chung chƣa nghiêm, chƣa có tính răn đe cao đới với các hành vi vi phạm của doanh nghiệp, chủ yếu là xử phạt hành vi khai sai, khai thiếu.

- Công tác bảo mật thơng tin trong hoạt động thanh tra thuế cũng cịn hạn

chế. Một số cuộc thanh tra nội dung, phƣơng pháp, kỹ năng nghiệp vụ thanh tra

NNT còn nắm đƣợc trƣớc khi thanh tra. Nên đã né tránh, hoàn thiện, chỉnh sửa trƣớc khi thanh tra dẫn đến hiệu quả công tác thanh tra không cao.

- Công tác phối hợp với các ngành chức năng trong công tác thanh tra

thuế hiệu quả cịn thấp, rất ít vụ việc vi phạm pháp luật về thuế đƣợc chuyển cho cơ quan cơng an xử lý mặc dù vì phạm về thuế của NNT còn phổ biến.

3.3.3. Nguyên nhân.

Hoạt động thanh tra thuế thời gian qua có những hạn chế là do xuất phát từ một số nguyên nhân chủ yếu sau:

- Vƣớng mắc về chính sách

+ Luật Quản lý thuế: Khi thực thi Luật Quản lý thuế, thanh tra thuế gặp

một sớ khó khăn, vƣớng mắc. Một sớ quy định của Luật Quản lý thuế và Luật quản lý thuế sửa đổi gần đây chƣa đầy đủ, rõ ràng, chƣa phù hợp với thực tế thực hiện: Luật Quản lý thuế không quy định quyền điều tra cho CQT nên khi các vụ vi phạm số tiền thuế lớn, phạm vi rộng...CQT không xử lý đƣợc mà phải chuyển sang cơ quan công an để thụ lý giải quyết. Căn cứ ấn định số thuế phải nộp của NNT theo quy định của Luật Quản lý thuế chƣa rõ ràng: chƣa quy định cách xác định căn cứ cụ thể để ấn định giá bán của sản phẩm tƣơng đƣơng, tỷ suất lợi nhuận của những doanh nghiệp cùng ngành nghề, địa bàn hoặc trong trƣờng hợp doanh nghiệp mới ra kinh doanh, kinh doanh ngành nghề địa phƣơng chƣa có, CQT khơng có dữ liệu và khơng có cơ sở so sánh để làm căn cứ ấn định…

+ Luật thanh tra và các văn bản hướng dẫn

Luật Thanh tra số 56/2010/QH12 ngày 15/11/2010 là văn bản pháp luật cao nhất của Nhà nƣớc ta về lĩnh vực thanh tra chỉ quy định những vấn đề lớn, cơ bản về công tác thanh tra, không thể quy định hết mọi vấn đề liên quan tới công tác thanh tra ở các cấp, các ngành, nhất là các nội dung mang tính nghiệp vụ, quy trình trong hoạt động thanh tra hiện nay. Chẳng hạn theo quy chế giám sát, kiểm tra hoạt động của đoàn thanh tra ban hành trên cơ sở Luật Thanh tra hiện hành thì sau khi thành lập đồn thanh tra, ngƣời ra quyết định thanh tra phải giám sát đoàn thanh tra hoặc cử ngƣời giám sát. Tuy nhiên, quá trình áp dụng quy định này trên thực tế đã gặp khơng ít khó khăn, do sớ lƣợng biên chế của bộ phận thanh tra ngành thuế còn hạn chế, trong khi cùng thời điểm phải tổ chức nhiều đồn thanh tra, dẫn đến khơng đủ ngƣời để giám sát... Khi thanh tra tại cơ sở NNT, để biết đƣợc nội dung của các hóa đơn, chứng từ hàng hóa có thật hay khơng thì bắt buộc CBTT phải đối chiếu với chứng từ thanh toán tiền, hàng của bên cung ứng... Tuy nhiên, hiện nay theo quy định hiện hành thì việc kiểm tra tại các doanh nghiệp cung ứng gặp rất nhiều khó khăn, vƣớng mắc. Do theo Luật Thanh tra, các cơ quan chức năng thanh tra doanh nghiệp này, rồi mới đƣợc ra quyết định các doanh nghiệp