Chƣơng 2 : PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.2. Thực trạng cơ chế kiểm soát vốn đầu tƣ NSNN qua Kho bạc Nhà nƣớc Ba
Kho bạc Nhà nƣớc Ba đình có Giám đốc và Phó Giám đốc.
Giám đốc Kho bạc Nhà nƣớc Ba Đình chịu trách nhiệm tồn diện trƣớc Giám đốc Kho bạc Nhà nƣớc Hà Nội và trƣớc pháp luật về: thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn; quản lý tiền, tài sản, hồ sơ, tài liệu, cơng chức, lao động của đơn vị.
Phó Giám đốc Kho bạc Nhà nƣớc Ba Đình chịu trách nhiệm trƣớc Giám đốc Kho bạc Nhà nƣớc Hà Nội và trƣớc pháp luật về lĩnh vực công tác đƣợc phân công.
Kho bạc Nhà nƣớc Ba Đình đƣợc tổ chức thành 2 tổ: Tổ Tổng hợp - Hành chính và Tổ Kế tốn nhà nƣớc.
Tổ (phịng) có Tổ trƣởng (Trƣởng phịng) và Tổ phó (Phó Trƣởng phịng).
3.2. Thực trạng cơ chế kiểm sốt vốn đầu tƣ NSNN qua Kho bạc Nhà nƣớc BaĐình giai đoạn 2012 - 2016. Đình giai đoạn 2012 - 2016.
3.2.1. Về chế độ chính sách chung về đầu tư xây dựng
Do tính chất phức tạp của hoạt động đầu tƣ xây dựng nên chế độ chính sách trong đầu tƣ xây dựng ln ln đƣợc đổi mới và khơng ngừng hồn thiện. Năm 2014 sự ra đời của Luật Xây dựng số 50/2014/QH13 ngày 18/06/2014 (có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2015) đã đánh dấu một bƣớc tiến quan trọng về khung pháp lý trong hoạt động đầu tƣ xây dựng. Bên cạnh đó việc ban hành Luật Đầu tƣ số 67/2014/QH13 ngày 26 tháng 11 năm 2014 (có hiệu lực từ ngày 01/07/2015), Luật Đấu thầu số 43/2013/QH13 ngày 26/11/2013 (có hiệu lực thi hành từ ngày 1/7/2014), Luật NSNN số 83/2015/QH13 ngày 25/6/2015 (có hiệu lực thi hành từ năm Ngân sách 2017), và hàng loạt các văn bản quy phạm pháp luật hƣớng dẫn thi hành luật đã tạo cơ sở, hành lang pháp lý quan trọng cho việc quản lý hoạt động đầu
tƣ xây dựng. Năm 2015, Chính phủ đã ban hành Nghị định 32/2015/NĐ – CP về quản lý chi phí đầu tƣ xây dựng sửa đổi bổ sung Nghị định 112/2009/NĐ - CP và Nghị định 37/2015/NĐ - CP quy định chi tiết về hợp đồng xây dựng thay thế Nghị định 48/2010/ND - CP và Nghị định 207/2013/ NĐ- CP. Hệ thống văn bản mới đã phân định rõ trách nhiệm, quyền hạn của các cơ quan, tổ chức nhà nƣớc, chủ đầu tƣ, nhà thầu và các tổ chức tƣ vấn trong việc: Lập, thẩm định, phê duyệt dự án đầu tƣ; lập, phân bổ kế hoạch vốn đầu tƣ hàng năm, triển khai thực hiện dự án đầu tƣ đến quyết tốn vốn đầu tƣ khi dự án cơng trình hồn thành đƣa vào sử dụng đã giúp cho công tác quản lý đầu tƣ xây dựng từ nguồn vốn NSNN ngày càng đƣợc chủ động và hiệu quả.
3.2.2. Chế độ chính sách về kiểm sốt vốn đầu tư xây dựng từ NSNN.
Hệ thống văn bản pháp lý quy định về quản lý và kiểm sốt vốn đầu tƣ xây dựng cũng ln đƣợc sửa đổi, bổ sung và ngày càng hoàn thiện theo hƣớng đơn giản về thủ tục nhƣng vẫn đảm bảo tiền ngân sách đƣợc kiểm sốt chặt chẽ:
Thơng tƣ số 108/2007/TT-BTC ngày 7/9/2007 của Bộ Tài chính hƣớng dẫn cơ chế quản lý tài chính đối với các chƣơng trình, dự án hỗ trợ phát triển chính thức ODA; Thơng tƣ số 113/2008/TT-BTC ngày 27/11/2008 của Bộ Tài chính hƣớng dẫn quản lý và kiểm soát cam kết chi ngân sách nhà nƣớc qua Kho bạc Nhà nƣớc và đến nay chƣa có Thơng tƣ thay thế.
Thơng tƣ số 86/2011/TT-BTC ngày 17/06/2011 của Bộ Tài Chính quy định về quản lý, thanh toán vốn đầu tƣ và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tƣ thuộc nguồn Ngân sách Nhà nƣớc.
Năm 2015, Nghị định số 59/2015/NĐ – CP ngày 18/06/2015 của CP về Quản lý dự án đầu tƣ xây dựng quy định chi tiết một số nội dung thi hành Luật Xây dựng năm 2014 về quản lý dự án đầu tƣ xây dựng ra đời thay thế Nghị định 12/2009/NĐ- CP và Nghị định số 83/2009/NĐ-CP về sửa đổi bổ sung Nghị định 12 đã khắc phục đc những hạn chế cơ bản. Năm 2016, Bộ Tài chính đã ban hành Thơng tƣ số 08/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016 và có hiệu lực từ ngày 15/04/2016 quy định về quản lý thanh toán vốn đầu tƣ sử dụng nguồn vốn NSNN.
3.2.3. Quy trình tiếp nhận và kiểm tra hồ sơ, tài liệu làm căn cứ kiểm soát thanhtoán vốn đầu tư toán vốn đầu tư
3.2.3.1. Đối với vốn chuẩn bị đầu tư
* Tài liệu gửi 1 lần: Tài liệu do chủ đầu tƣ gửi đến KBNN (phịng Kiểm sốt chi NSNN) và chỉ gửi một lần cho cả quá trình thực hiện dự án trừ trƣờng hợp có bổ sung, điều chỉnh.
- Tài liệu để mở tài khoản: Tài liệu mở tài khoản thực hiện theo Thơng tƣ số 109/2011/TT-BTC ngày 01/8/2011 của Bộ Tài chính về việc hƣớng dẫn mở tài khoản tại KBNN trong điều kiện áp dụng TABMIS.
- Dự tốn chi phí cho cơng tác chuẩn bị đầu tƣ đƣợc duyệt;
-Văn bản phê duyệt kết quả lựa chọn nhà thầu theo quy định của Luật Đấu thầu; - Hợp đồng giữa chủ đầu tƣ với nhà thầu.
Trƣờng hợp chủ đầu tƣ tự thực hiện công tác chuẩn bị đầu tƣ: văn bản cho phép tự thực hiện của cấp có thẩm quyền, dự tốn chi phí cơng tác chuẩn bị đầu tƣ đƣợc duyệt, văn bản giao việc hoặc hợp đồng nội bộ.
* Tài liệu bổ sung hàng năm.
- Kế hoạch vốn đầu tƣ hàng năm do KBNN thông báo (đối với các dự án do Trung ƣơng quản lý).
- Kế hoạch vốn đầu tƣ của UBND tỉnh, huyện (đối với các dự án do địa phƣơng quản lý).
3.2.3.2. Đối với vốn thực hiện đầu tư:
* Tài liệu do chủ đầu tƣ gửi đến KBNN và chỉ gửi một lần cho cả quá trình thực hiện dự án trừ trƣờng hợp có bổ sung, điều chỉnh:
- Tài liệu để mở tài khoản: tài liệu mở tài khoản thực hiện theo Thông tƣ số 109/2011/TT-BTC ngày 01/8/2011 của Bộ Tài chính về việc hƣớng dẫn mở tài khoản tại KBNN trong điều kiện áp dụng TABMIS.
Đối với dự án vốn trong nước:
- Dự án đầu tƣ xây dựng cơng trình (hoặc báo cáo kinh tế - kỹ thuật đối với dự án chỉ lập báo cáo kinh tế-kỹ thuật) và quyết định đầu tƣ của cấp có thẩm quyền,
các quyết định điều chỉnh dự án (nếu có);
- Văn bản phê duyệt kết quả lựa chọn nhà thầu theo quy định của Luật Đấu thầu; - Hợp đồng giữa chủ đầu tƣ và nhà thầu và các tài liệu kèm theo hợp đồng theo quy định tại Nghị định số 48/2010/NĐ-CP ngày 7/5/2010 của Chính phủ về Hợp đồng trong hoạt động xây dựng (trừ các điều khoản tham chiếu, các bản vẽ thiết kế và các chỉ dẫn kỹ thuật, hồ sơ dự thầu hoặc hồ sơ đề xuất của bên nhận thầu và các tài liệu mang tính chất kỹ thuật khác); Đối với hợp đồng liên danh các nhà thầu chủ đầu tƣ phải gửi đến KBNN thoả thuận liên danh.
- Dự toán và quyết định phê duyệt dự tốn của cấp có thẩm quyền đối với từng cơng việc, hạng mục cơng trình, cơng trình đối với trƣờng hợp chỉ định thầu hoặc tự thực hiện và các công việc thực hiện không thông qua hợp đồng (đối với dự án chỉ lập báo cáo kinh tế - kỹ thuật chỉ gửi khi điều chỉnh dự tốn).
- Ngồi các tài liệu theo quy định trên, đối với các dự án sử dụng vốn ngân sách trung ƣơng bổ sung có mục tiêu cho địa phƣơng và vốn trái phiếu Chính phủ khởi cơng mới sau ngày 31/12/2011 cịn phải gửi các tài liệu theo quy định tại công văn số 913/BTC-ĐT ngày 18/01/2012 của Bộ Tài chính:
+ Ý kiến thẩm định vốn của Bộ Kế hoạch và Đầu tƣ và Bộ Tài chính; + Quyết định phê duyệt tổng dự toán.
Đối với trường hợp tự thực hiện:
- Dự án đầu tƣ xây dựng cơng trình (hoặc báo cáo kinh tế-kỹ thuật đối với dự án chỉ lập báo cáo kinh tế-kỹ thuật) và quyết định đầu tƣ của cấp có thẩm quyền, các quyết định điều chỉnh dự án (nếu có);
- Dự toán và quyết định phê duyệt dự tốn của cấp có thẩm quyền đối với từng cơng việc, hạng mục cơng trình, cơng trình (đối với dự án chỉ lập báo cáo kinh tế - kỹ thuật chỉ gửi khi điều chỉnh dự tốn);
- Văn bản của cấp có thẩm quyền cho phép tự thực hiện dự án (trƣờng hợp chƣa có trong quyết định đầu tƣ của cấp có thẩm quyền);
- Văn bản giao việc hoặc hợp đồng nội bộ;
sách trung ƣơng bổ sung có mục tiêu cho địa phƣơng và vốn trái phiếu Chính phủ khởi cơng mới sau ngày 31/12/2011 còn phải gửi các tài liệu theo quy định tại cơng văn số 913/BTC-ĐT ngày 18/01/2012 của Bộ Tài chính:
+ Ý kiến thẩm định vốn của Bộ Kế hoạch và Đầu tƣ và Bộ Tài chính; + Quyết định phê duyệt tổng dự tốn.
Đối với cơng tác chuẩn bị đầu tư nhưng bố trí vốn trong kế hoạch thực hiện đầu tư: thì tài liệu do chủ đầu tƣ gửi đến KBNN phải có dự tốn chi phí cho các
cơng việc chuẩn bị đầu tƣ đƣợc duyệt.
Đối với công việc chuẩn bị thực hiện dự án nhưng bố trí vốn trong kế hoạch thực hiện đầu tư: tài liệu do chủ đầu tư gửi đến KBNN gồm:
- Dự án đầu tƣ xây dựng công trình (hoặc báo cáo kinh tế-kỹ thuật đối với dự án chỉ lập báo cáo kinh tế-kỹ thuật) và quyết định đầu tƣ của cấp có thẩm quyền, các quyết định điều chỉnh dự án (nếu có);
- Dự tốn chi phí cho cơng tác chuẩn bị thực hiện dự án đƣợc duyệt; Riêng việc giải phóng mặt bằng phải kèm theo phƣơng án giải phóng mặt bằng đƣợc cấp có thẩm quyền phê duyệt;
- Văn bản lựa chọn nhà thầu theo quy định của Luật Đấu thầu;
- Hợp đồng giữa chủ đầu tƣ và nhà thầu và các tài liệu kèm theo hợp đồng theo quy định tại Nghị định số 48/2010/NĐ-CP ngày 7/5/2010 của Chính phủ về Hợp đồng trong hoạt động xây dựng (trừ các điều khoản tham chiếu, các bản vẽ thiết kế và các chỉ dẫn kỹ thuật, hồ sơ dự thầu hoặc hồ sơ đề xuất của bên nhận thầu và các tài liệu mang tính chất kỹ thuật khác); Đối với hợp đồng liên danh các nhà thầu chủ đầu tƣ phải gửi đến KBNN thoả thuận liên danh.
- Ngoài các tài liệu theo quy định trên, đối với các dự án sử dụng vốn ngân sách trung ƣơng bổ sung có mục tiêu cho địa phƣơng và vốn trái phiếu Chính phủ khởi cơng mới sau ngày 31/12/2011 cịn phải gửi các tài liệu theo quy định tại công văn số 913/BTC-ĐT ngày 18/01/2012 của Bộ Tài chính:
+ Ý kiến thẩm định vốn của Bộ Kế hoạch và Đầu tƣ và Bộ Tài chính; + Quyết định phê duyệt tổng dự toán.
* Tài liệu bổ sung hàng năm
- Kế hoạch vốn đầu tƣ hàng năm do KBNN thông báo (đối với các dự án do Trung ƣơng quản lý).
- Kế hoạch vốn đầu tƣ của UBND tỉnh, huyện (đối với các dự án do địa phƣơng quản lý).
3.2.3.3 Quyết tốn dự án, cơng trình XDCB hồn thành
Khi dự án, cơng trình đƣợc ngƣời thẩm quyền phê duyệt quyết tốn dự án, cơng trình hồn thành, chủ đầu tƣ gửi đến KBNN nơi mở tài khoản quyết định phê duyệt quyết tốn hồn thành, cán bộ kiểm soát chi căn cứ vào số vốn đã thanh toán cho dự án, cơng trình và quyết định phê duyệt quyết tốn vốn dự án, cơng trình hồn thành, tiến hành nhƣ sau:
Trƣờng hợp số quyết toán đƣợc duyệt lớn hơn số vốn đã thanh toán: Chủ đầu tƣ gửi đến KBNN giấy đề nghị thanh tốn vốn đầu tƣ (nếu có thanh tốn tạm ứng), giấy rút vốn đầu tƣ. Cán bộ kiểm soát chi thực hiện thanh toán tiếp phần chênh lệch giữa số phê duyệt quyết tốn và số đã thanh tốn. Trình tự luân chuyển chứng từ đƣợc thực hiện theo quy trình nhƣ trên.
Trƣờng hợp số quyết toán đƣợc duyệt nhỏ hơn số vốn đã thanh tốn; Cán bộ kiểm sốt chi phải có trách nhiệm phối hợp với chủ đầu tƣ thu hồi số vốn đã chi trả lớn hơn so với số đƣợc phê duyệt quyết toán, nộp NSNN ( theo cấp Ngân sách phù hợp với cấp Ngân sách đã thanh toán) và hạch tốn giảm cấp phát cho dự án.
3.2.3.4. Trình tự các bước cơng việc và thời gian kiểm soát chi đầu tư XDCB của hợp đồng thanh toán nhiều lần:
Chủ đầu tƣ (Ban QLDA) Ngân hàng (KBNN) (7) nơi đơn vị thụ hƣởng mở tài khoản (8) (4) (3) Lãnh đạo phụ trách kiểm soát chi Lãnh đạo phụ trách
kế toán
(1). Chủ đầu tƣ gửi hồ sơ tạm ứng hoặc thanh toán cùng chứng từ thanh toán gồm: Giấy rút vốn đầu tƣ (từ 03 đến 06 liên theo từng trƣờng hợp cụ thể), Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tƣ (03 liên), Giấy đề nghị thanh tốn tạm ứng vốn đầu tƣ (nếu có) (03 liên) cho cán bộ kiểm soát chi. Cán bộ kiểm soát chi kiểm tra hồ sơ, lập phiếu giao nhận với chủ đầu tƣ nếu trƣờng hợp hồ sơ còn thiếu hoặc chƣa hợp pháp thì có thể u cầu bổ sung hoặc trả lại hồ sơ.
(2). Sau khi kiểm tra hồ sơ đã đủ điều kiện thanh toán, cán bộ kiểm soát chi lập Tờ trình lãnh đạo, trình Trƣởng phịng tồn bộ hồ sơ và chứng từ thanh tốn cùng Tờ trình để ký duyệt.
(3). Sau khi Trƣởng phịng ký, cán bộ kiểm sốt chi trình Lãnh đạo phụ trách kiểm sốt chi tồn bộ hồ sơ và chứng từ thanh tốn cùng Tờ trình để ký duyệt (Lãnh đạo phụ trách kiểm sốt chi chỉ ký duyệt trên Tờ trình và Giấy đề nghị thanh tốn vốn đầu tƣ).
(5). Kế toán thanh toán kiểm tra các yếu tố trên chứng từ, ký và trình Kế toán trƣởng ký duyệt.
(6). Sau khi Kế toán trƣởng ký, kế tốn thanh tốn trình Lãnh đạo phụ trách kế tốn ký duyệt chứng từ (Lãnh đạo phụ trách kế toán chỉ ký duyệt trên Giấy rút vốn đầu tƣ, Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tƣ).
(7). Sau khi đƣợc Lãnh đạo phụ trách kế toán ký duyệt, kế toán viên thực hiện thanh toán chuyển khoản cho đơn vị thụ hƣởng hoặc thanh toán tiền mặt cho chủ đầu tƣ (các khoản đƣợc phép lĩnh tiền mặt).
(8). Kế toán viên lƣu 01 liên Giấy rút vốn đầu tƣ (nếu thực hiện khấu trừ 2% thuế GTGT lƣu 02 liên), Giấy đề nghị thanh tốn tạm ứng vốn đầu tƣ (nếu có) và chuyển trả lại chứng từ cho cán bộ kiểm soát chi.
(9). Cán bộ kiểm soát chi lƣu 01 liên chứng từ Giấy rút vốn đầu tƣ, Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tƣ, Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tƣ (nếu có) cùng hồ sơ thanh tốn sau đó chuyển trả lại tồn bộ chứng từ cho chủ đầu tƣ.
Để đánh giá cơng tác kiểm sốt vốn đầu tƣ thuộc NSNN qua KBNN Ba Đình giai đoạn 2012 - 2016, chúng ta có thể xem xét thơng qua các chỉ tiêu về kế hoạch vốn, số vốn đã thanh toán, tỷ lệ cam kết chi, dƣ tạm ứng và số từ chối thanh tốn qua đó đánh giá đƣợc tỷ lệ giải ngân cũng nhƣ tiến độ triển khai của các dự án có vốn đầu tƣ thuộc NSNN trên địa bàn.
Bảng 3.1: Tổng hợp tình hình thanh tốn vốn đầu tƣ thuộc NSNN qua KBNN Ba Đình giai đoạn 2013 – 2016 Đơn vị: Triệu đồng Năm 2013 Nguồn vốn Tổng NSTW NSĐP Số cơng trình, 89 29 60 dự án Kế hoạch thanh tốn 274.710 132.608 142.102 vốn to án Tổng 223.968 111.447 112.521 th an h đó Than h toá n KL H 194.062 98.419 96.643 Số v ốn