Chƣơng 2 : PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
4.2. Giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác Kiểm sốt vốn đầu tƣ thuộc ngân sách
4.2.1. Giải pháp hoàn thiện bộ máy kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ
ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước Ba Đình
4.2.1.1 Kiện tồn tổ chức bộ máy Kho bạc Nhà nước tinh gọn, hiện đại, họat động có hiệu lực, hiệu quả.
Nhƣ đã phân tích trong phần hạn chế trong kiểm sốt chi đầu tƣ XDCB tại KBNN Ba Đình phịng tổng hợp với nhiều chức năng khác nhau : kiểm soát chi, văn thƣ – hành chính, bảo vệ, lái xe tạo nên sự chồng chéo trong công việc. Cán bộ kiểm sốt chi khơng có nhiều thời gian dành cho nghiên cứu văn bản chế độ. Do đó cần kiện tồn lại tổ chức bộ máy kiểm sốt chi đầu tƣ XDCB đó là tách 2 bộ phận kiểm soát chi và văn thƣ hành chính.
Sắp xếp, bố trí lại cán bộ kiểm sốt chi giữa các Phịng Kiểm sốt chi NSNN đảm bảo phù hợp giữa khối lƣợng công việc và nguồn nhân lực.
Thành lập tổ nghiên cứu khoa học về kiểm soát chi đầu tƣ XDCB để nghiên cứu và tham mƣu đề xuất với lãnh đạo KBNN Ba Đình trong việc tham gia xây dựng cơ chế chính sách quản lý đầu tƣ XDCB trên địa bàn Hà Nội ; Tham gia nghiên cứu các đề tài nghiên cứu khoa học cấp ngành về xây dựng quy trình kiểm sốt chi NSNN thống nhất đầu mối , xây dựng quy trình kiểm sốt chi NSNN theo kết quả đầu ra.
4.2.1.2 Nâng cao công tác đào tạo bồi dưỡng cán bộ
Nâng cao năng lực, phẩm chất của đội ngũ cán bộ cơng chức ngành KBNN nói chung và của KBNN Ba Đình nói riêng là cơng tác có vị trí và vai trị rất quan trọng
đã đƣợc lãnh đạo KBNN xác định trong tiến trình xây dựng và đổi mới hệ thống Kho bạc. Do vậy cần phải có kế hoạch đào tạo bồi dƣỡng, bố trí quy hoạch và sử dụng cán bộ dƣới nhiều hình thức khác nhau. Cụ thể các biện pháp chủ yếu là :
- Làm tốt công tác quy hoạch đào tạo cán bộ nhất là các vị trí chủ chốt, cán bộ cơ sở tới các phòng, ban, bộ phận trong từng đơn vị KBNN và toàn ngành. Quy hoạch cán bộ KBNN phải bám sát chiến lƣợc phát triển KBNN đến năm 2020 mà Thủ tƣớng Chính phủ đã phê duyệt.
- Hàng năm, trên cơ sở quy hoạch cán bộ, các đơn vị KBNN cần xây dựng kế hoạch đào tạo, bồi dƣỡng đội ngũ cán bộ, công nhân viên chức sát với điều kiện, đặc điểm và khả năng đào tạo của đơn vị mình. Từ đó có những biện pháp triển khai cụ thể thực hiện kế hoạch đào tao bồi dƣỡng cán bộ.
- Thực hiện đào tạo bồi dƣỡng dƣới nhiều hình thức và biện pháp đa dạng, hiệu quả thiết thực, nhƣ: Học tập chính quy tại các cơ sở đào tạo ngành, chuyên ngành trong nƣớc. Tổ chức chu đáo tập huấn định kỳ năm về chuyên môn nghiệp vụ.
- Song song với công tác đào tạo, bồi dƣỡng cán bộ KBNN về mặt chuyên môn nghiệp vụ, cần thiết KBNN các cấp phải làm tốt cơng tác giáo dục chính trị tƣ tƣởng, xác định rõ trách nhiệm chính trị là “ngƣời quản lý quỹ NSNN” để ln ln khắc phục mọi khó khăn, hồn thành tốt mọi nhiệm vụ đƣợc giao. Muốn vậy, phải thƣờng xuyên học tập, quán triệt và thực hiện tốt các chỉ thị, nghị quyết của Đảng, pháp luật của nhà nƣớc, chế độ quy định của Bộ tài chính, KBNN, khắc phục tƣ tƣởng “chun mơn đơn thuần” mà phải trở thành ngƣời cán bộ KBNN vừa hồng
vừa chuyên.
- Tổ chức tốt các hội thi cán bộ KBNN giỏi, cán bộ kiểm soát chi KBNN về XDCB giỏi… Qua các hội thi đó, chắc chắn sẽ đem lại nhiều kết quả thiết thực trong cơng tác chun mơn nghiệp vụ và kiểm sốt chi NSNN.
4.2.2 Giải pháp hoàn thiện mơ hình kiểm sốt chi đầu tư XDCB của NSNN theo cơ chế “một cửa” .
Cải cách hành chính nói chung và cải cách quy trình nghiệp vụ KBNN nói riêng có nhiều nội dung, trong đó có việc hồn thiện về cơ chế chính sách, chuẩn
hố các quy trình chun mơn, nghiệp vụ và quy trình một cửa là một trong những nội dung hƣớng tới phục vụ khách hàng. Để quy trình giao dịch một cửa trong kiểm sốt chi đầu tƣ XDCB đƣợc hiệu quả và phù hợp với hoạt động nghiệp vụ, khắc phục đƣợc vƣớng mắc phát sinh trong q trình triển khai thực hiện thì nó phải đảm bảo đƣợc mục tiêu giảm phiền hà cho đơn vị chủ đầu tƣ khi giao dịch với KBNN, đồng thời giải quyết kịp thời, nhanh chóng mọi yêu cầu của chủ đầu tƣ, kiểm soát chặt chẽ các khoản chi NSNN đảm bảo đúng chế độ, tiêu chuẩn.
Quy chuẩn giao dịch một cửa theo quy định của Chính phủ là khách hàng chỉ giao dịch tại một nơi, tách bạch giữa ngƣời nhận hồ sơ, trả kết quả với ngƣời trực tiếp xử lý công việc. Việc tách bạch ngƣời nhận hồ sơ và ngƣời xử lý cơng việc nhằm mục đích thực hiện cơng khai, minh bạch, ngăn chặn và phịng ngừa tham nhũng, cửa quyền trong thực thi công vụ. Tuy nhiên, việc tách bạch 2 bộ phận ( giao nhận hồ sơ và xử lý nghiệp vụ) trong giao dịch một cửa kiểm sốt chi đầu tƣ XDCB là chƣa phù hợp, và khơng đạt mục tiêu cần hƣớng tới. Với đặc thù kiểm soát chi đầu tƣ XDCB của KBNN rất đa dạng, phức tạp, hệ thống cơ chế chính sách chƣa đồng bộ lại thƣờng xuyên sửa đổi, bổ sung ; nhiều đơn vị sử dụng ngân sách chƣa nắm bắt kịp thời, rõ ràng và đầy đủ các điều kiện chi tiết về thủ tục kiểm soát chi nên thƣờng nảy sinh vƣớng mắc cần có sự trao đổi, hƣớng dẫn trực tiếp của cán bộ nghiệp vụ KBNN. Nếu tách bạch 2 bộ phận giao nhận và xử lý nghiệp vụ, tách biệt giữa ngƣời giao dịch và ngƣời xử lý nghiệp vụ dẫn đến thêm một khâu trung gian trong quy trình xử lý nghiệp vụ, trở thành rào cản cho việc thực hiện mục tiêu cuối cùng của cơng cuộc cải cách thủ tục hành chính là tạo thuận lợi cho khách hàng và tăng hiệu lực, hiệu quả của bộ máy cơng quyền.
Để quy trình kiểm sốt chi đầu tƣ XDCB theo cơ chế một cửa của KBNN hợp lý thì nó phải đảm bảo các ngun tắc sau :
Một là, thủ tục đơn giản, rõ ràng đúng chế dộ, quy trình nghiệp vụ, giải quyết
cơng việc nhanh chóng, thuận tiện cho khách hàng.
Hai là, cơng khai các hồ sơ, thủ tục, quy trình chi ngân sách, trách nhiệm của
Ba là, nhận hồ sơ chi NSNN và trả kết quả tại một đầu mối, không yêu cầu khách
hàng phải liên hệ với nhiều bộ phận. Khách hàng giao dịch chỉ liên hệ với cán bộ chuyên quản từ khâu hƣớng dẫn, tiếp nhận hồ sơ, trả kết quả cuối cùng. Ngƣời tiếp nhận hồ sơ chính là ngƣời đƣợc giao nhiệm vụ theo dõi và trực tiếp kiểm soát chi đầu tƣ XDCB.
Đáp ứng các ngun tắc trên quy trình kiểm sốt chi đầu tƣ XDCB theo cơ chế một cửa nhƣ sau : Chủ đầu tƣ 1 8 Lãnh đạo phụ trách KSC vốn đầu tƣ XDCB 3 Phịng KSC NSNN 2 Cán bộ đƣợc phân cơng KSC cho dự án 4 7 5 Phịng Kế tốn NSNN 6 Đơn vị thụ hƣởng
Sơ đồHình 4.1: Mơ hình kiểm sốt chi đầu tƣ XDCB theo cơ chế “một cửa”
(Nguồn: Tác giả tổng hợp)
Bƣớc 1: Chủ đầu tƣ (Ban quản lý dự án) gửi hồ sơ cho cán bộ đƣợc phân công KSC cho dự án.
Bƣớc 2: Cán bộ KSC tiến hành kiểm soát hồ sơ (bao gồm hồ sơ ban đầu và hồ sơ từng lần tạm ứng hoặc thanh tốn) trình lãnh đạo phịng KSC NSNN ký duyệt
Bƣớc 3: Phòng KSC NSNN trình lãnh đạo KBNN phụ trách kiểm sốt chi ký duyệt tờ trình lãnh đạo, giấy đề nghị thanh tốn vốn đầu tƣ.
Bƣớc 4: Phòng KSC NSNN chuyển giấy rút vốn đầu tƣ, giấy đề nghị thanh tốn tạm ứng vốn đầu tƣ (nếu có) và tờ trình đã đƣợc lãnh đạo phê duyệt cho phịng kế toán.
tốn tạm ứng vốn đầu tƣ (nếu có) và trình lãnh đạo KBNN ký duyệt. Bƣớc 6: Phịng Kế tốn thực hiện chuyển tiền cho đơn vị thụ hƣởng.
Bƣớc 7: Phịng Kế tốn lƣu 1 liên giấy rút vốn đầu tƣ, giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tƣ (nếu có), chuyển tờ trình và các liên cịn lại cho phịng kiểm sốt chi.
Bƣớc 8: Phịng KSC NSNN lƣu hồ sơ theo quy định và chuyển chứng từ trả chủ đầu tƣ (Ban QLDA)
Quy trình kiểm sốt chi đầu tƣ XDCB theo cơ chế một cửa trên đã khắc phục đƣợc các hạn chế nhƣ đã phân tích ở trên: giảm đƣợc đầu mối trong kiểm soát chi NSNN, rút ngắn thời gian giải quyết cơng việc, đơn giản hóa các thủ tục, thuận lợi cho cả KBNN và đơn vị giao dịch mà vẫn đảm bảo chặt chẽ tuân thủ các quy định hiện hành trong quản lý NSNN.
4.2.3. Giải pháp hồn thiện các khâu trong quy trình kiểm sốt chi đầu tư XDCB của NSNN qua Kho bạc Nhà nước
4.2.3.1. Thực hiện tích hợp quy trình kiểm sốt chi đầu tư XDCB tại Kho bạc Nhà nước theo hướng thống nhất quy trình và tập trung đầu mối
Hiện nay, bên cạnh quy trình kiểm sốt thanh tốn vốn đầu tƣ và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tƣ và xây dựng trong nƣớc qua hệ thống KBNN theo quyết định 282/QĐ-KBNN ngày 20/4/2012 cịn có các văn bản hƣớng dẫn riêng về kiểm sốt thanh tốn chi phí quản lý dự án, kiểm sốt thanh tốn vốn chƣơng trình mục tiêu quốc gia, kiểm sốt thanh toán cho các dự án thuộc nguồn trái phiếu Chính phủ, nguồn bảo hiểm xã hội ….
Việc tồn tại nhiều văn bản hƣớng dẫn kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ khơng thể hiện sự thống nhất về quy trình, thủ tục trong hệ thống KBNN đồng thời gây khó khăn trong việc cơng khai quy trình thủ tục đối với các đơn vị khách hàng.
Giữa cơ chế kiểm soát cam kết chi và kiểm sốt thanh tốn các khoản chi NSNN có nhiều điểm tƣơng đồng: cùng một chủ thể thực hiện nhiệm vụ kiểm soát là KBNN, cùng đối tƣợng kiểm sốt là các khoản chi NSNN, có sự tƣơng đồng và trùng lắp về đối tƣợng và phạm vi áp dụng..., đồng thời hai nghiệp vụ kiểm sốt này
có tính tƣơng hỗ, kết quả kiểm sốt của nghiệp vụ này giúp cho nghiệp vụ kiểm sốt sau có chất lƣợng tốt hơn. Bên cạnh đó, các cơ chế kiểm sốt đều liên quan tới các đơn vị sử dụng ngân sách và xa hơn nữa là các nhà cung cấp trong nền kinh tế. Với mức độ ảnh hƣởng lớn nhƣ vậy, việc duy trì song hành và độc lập tƣơng đối 2 cơ chế quản lý, kiểm soát và thanh toán các khoản chi NSNN, thiếu sự đồng bộ, tính liên tục và kế thừa kết quả kiểm soát của 2 cơ chế này, rất dễ dẫn tới phản ứng tiêu cực từ các đơn vị liên quan.
Dƣới sự địi hỏi cấp bách của q trình đổi mới và cải cách, nâng cao hiệu lực, hiệu quả cơng tác kiểm sốt chi đầu tƣ XDCB từ nguồn NSNN thì việc tích hợp các văn bản hƣớng dẫn về kiểm sốt thanh tốn vốn đầu tƣ với quy trình kiểm sốt thanh tốn vốn đầu tƣ XDCB, tích hợp quy trình kiểm sốt thanh tốn vốn đầu tƣ với quy trình kiểm sốt cam kết chi đầu tƣ XDCB thành một quy trình thống nhất trong hệ thống KBNN là việc thực sự cần thiết.
Tích hợp quy trình kiểm sốt chi đầu tƣ XDCB theo đó sẽ là việc sắp xếp, đồng bộ các quy trình kiểm sốt thanh tốn vốn đầu tƣ XDCB và kiểm soát cam kết chi đầu tƣ XDCB theo hƣớng thống nhất đối tƣợng và phạm vi kiểm sốt, từ đó sắp xếp quy trình kiểm sốt chi xun suốt từ khâu chuẩn bị hồ sơ, cam kết và thanh toán chi trả cho các đối tƣợng thụ hƣởng ; thống nhất và phân biệt rõ ràng công việc chuẩn bị hồ sơ tại từng khâu; hồn thiện các điều kiện kiểm sốt tại từng khâu kiểm soát cam kết và kiểm soát thanh tốn theo hƣớng cơng khai, minh bạch, áp dụng các điều kiện thuận lợi của công nghệ thông tin nhằm hƣớng tới một quy trình kiểm sốt chi đầu tƣ XDCB hiện đại, chặt chẽ, an toàn, hiệu quả.
4.2.3.2. Hồn thiện phạm vi và nội dung kiểm sốt chi đầu tư XDCB qua Kho bạc Nhà nước
a/ Về phạm vi kiểm soát: KBNN thực hiện kiểm soát các nền tảng, cơ sở pháp lý hình thành nên khoản cam kết chi đầu tƣ: Kiểm tra hợp đồng mua bán hàng hố, dịch vụ có tn thủ quy trình, thủ tục về mua sắm đấu thầu, chỉ định thầu theo quy định hiện hành hay không. Để kiểm tra nội dung này quy trình cần bổ sung hồ sơ chủ đầu tƣ phải gửi KBNN: quyết định phê duyệt dự tốn, kế hoạch đấu thầu đƣợc
duyệt của gói thầu. Vì thơng qua kế hoạch đấu thầu đƣợc duyệt KBNN mới nắm đƣợc việc phân chia dự án thành các gói thầu, nắm đƣợc kế hoạch triển khai dự án, đồng thời mới kiểm tra đƣợc các gói thầu đƣợc đấu thầu, chỉ định thầu có đúng quy định khơng. KBNN mới kiểm tra giá trị hợp đồng sau điều chỉnh, bổ sung có vƣợt giá trị dự tốn hoặc giá gói thầu đƣợc duyệt khơng.
Kiểm tra nội dung thanh tốn của hợp đồng mua bán hàng hố, dịch vụ có trong dự án đầu tƣ đã đƣợc cấp có thẩm quyền phê duyệt hay không. Kiểm tra các điều khoản về tạm ứng nhƣ đối tƣợng tạm ứng, mức tạm ứng, thu hồi tạm ứng có đúng chế độ quy định khơng; kiểm tra điều khoản thanh tốn của hợp đồng có đúng với loại hình hợp đồng hay khơng, điều kiện thanh tốn có đúng chế độ quy định hay không; đối với hợp đồng theo đơn giá điều chỉnh kiểm tra hợp đồng có quy định cụ thể về thời điểm điều chỉnh đơn giá, công thức điều chỉnh đơn giá hay khơng.
KBNN thực hiện kiểm sốt thanh toán các khoản chi đầu tƣ XDCB theo hợp đồng đối với các khoản chi thực hiện theo hợp đồng, theo dự toán đƣợc duyệt đối với các khoản chi không thực hiện theo hợp đồng.
b/ Về nội dung, phƣơng pháp kiểm sốt chi: Quy trình phải quy định cụ thể nội dung kiểm tra tính đầy đủ, hợp pháp, hợp lệ của tài liệu. Quy định cụ thể các tài liệu nào là bản chính, bản cơng chứng, bản sao theo tính chất của từng loại tài liệu. Kiểm tra chủ thể tham gia ký kết hợp đồng, quy định cụ thể nếu uỷ quyền ký hợp đồng phải có văn bản uỷ quyền. Đối với hợp đồng xây dựng cần quy định cụ thể các tài liệu đi cùng hợp đồng cần phải gửi là các tài liệu nào.
Quy định cụ thể phƣơng pháp kiểm soát đối với từng trƣờng hợp thanh toán trƣớc, kiểm soát sau và kiểm soát trƣớc, thanh toán sau.
Trường hợp thanh toán trước, kiểm soát sau :
Đối với các khoản chi theo hợp đồng thực hiện kiểm tra đối chiếu tên, tài khoản đơn vị thụ hƣởng có trong hợp đồng khơng ; Số tiền đề nghị thanh tốn có phù hợp với từng loại hợp đồng, giá hợp đồng, các điều kiện trong hợp đồng không. Đối với các khoản chi thực hiện cam kết chi số tiền đề nghị thanh tốn có nhỏ hơn hoặc bằng số tiền chƣa đƣợc thanh tốn của khoản cam kết chi đó khơng.
vốn đề nghị thanh tốn theo dự tốn đƣợc duyệt.
Sau đó kiểm tra các điều kiện hạch toán kế toán : các loại mã trên chứng từ nhƣ mã dự án, mã mục lục ngân sách, nguồn vốn, niên độ kế hoạch vốn, kế hoạch vốn năm của dự án.
Trường hợp kiểm soát trước, thanh tốn sau :
Ngồi các nội dung kiểm tra đối chiếu nhƣ trong trƣờng hợp thanh toán trƣớc, kiểm soát sau, trƣớc khi thực hiện thanh toán KBNN thực hiện kiểm tra đối chiếu các cơng việc đã hồn thành đề nghị thanh tốn đảm bảo phù hợp với hợp đồng (đối với cơng việc thực hiện theo hợp đồng), phù hợp với dự toán đƣợc duyệt (đối với