2.2.1. Khung lý thuyết nghiên cứu luận văn
Yếu tố ảnh hƣởng đến kiểm sốt chi
thƣờng xun NSNN qua KBNN Nhóm yếu tố thuộc về mơi trƣờng vĩ mơ Nhóm yếu tố thuộc về Kho bạc Nhà nƣớc Nhóm yếu tố thuộc về đơn vị sử dụng NSNN
Nội dungkiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN qua KBNN
Kiểm sốt khoản chi có trong dự
tốn NSNN
Kiểm sốt tắnh hợp pháp, hợp lệ của các chứng từ chi
Kiểm soát các điều kiện chi theo chế
độ quy định
Mục tiêu của kiểm soát chi thƣờng xun NSNN qua KBNN Nângcaohiệuquảsửdụngquỹ NSNN, chốngthấtthốt, lãngphắ Pháthiệnvàngănchặnkịpthờinhữ nghiệntƣợngtiêucựccủanhữngđ ơnvịsửdụng NSNN; đồngthờipháthiệnnhữngkẽhởtro ngcơngtácquảnlý Đảmbảotắnhtiếtkiệmvàhiệuq uảcủacáckhoản chi thƣờngxun NSNN Hạnchếnhữngrủironảysinhtrong hoạtđộng chi thƣờngxun
NSNN qua KBNN
Hình 2.1. Khung lý thuyết nghiên cứu luận văn
2.2.2. Quy trình nghiên cứu luận văn
Bƣớc 1: Nghiên cứu tài liệu nhằm xác định khung lý thuyết về kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN qua KBNN.
Bƣớc 2: Thu thập tài liệu, số liệu phục vụ và tiến hành phân tắch thực trạng kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN qua KBNN Tứ Kỳ, Hải Dƣơng trong giai đoạn 2010-2014.
Bƣớc 3: Trên cơ sở kết luận phân tắch thực trạng, đề xuất một số giải pháp hồn thiện kiểm sốt chi thƣờng xun NSNN qua KBNN Tứ Kỳ , Hải Dƣơng trong thời gian tới.
CHƢƠNG 3
THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI THƢỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC TỨ KỲ, HẢI DƢƠNG 3.1. Giới thiệu về Kho bạc Nhà nƣớc Tứ Kỳ, Hải Dƣơng
3.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển Kho bạc nhà nƣớc Tứ Kỳ
KBNN Tứ Kỳ, tỉnh Hải Dƣơng đƣợc thành lập theo Quyết định số 132/TC/QĐ/TCCB ngày 28/02/1996 của Bộ trƣởng Bộ Tài chắnh trên cơ sở chia tách huyện Tứ Lộc cũ thành hai huyện Tứ Kỳ và Gia Lộc. KBNN Tứ Kỳ trực thuộc KBNN tỉnh Hải Dƣơng.
Trong quá trình hoạt động và phát triển, KBNN Tứ Kỳ, tỉnh Hải Dƣơng ln hồn thành xuất sắc nhiệm vụ, đƣợc KBNN tỉnh Hải Dƣơng, Huyện uỷ-HĐND-UBND huyện Tứ Kỳ đánh giá cao. Trong hoạt động, KBNN Tứ Kỳ, tỉnh Hải Dƣơng đã đƣợc tặng nhiều phần thƣởng cao quý. Năm 2000 đƣợc UBND tỉnh Hải Dƣơng tặng Bằng khen; Năm 2002 Bộ tài chắnh tặng Bằng khen; Năm 2003 UBND tỉnh Hải Dƣơng tặng bằng khen; Năm 2004 UBND tỉnh Hải Dƣơng tặng Bằng khen; Năm 2005 UBND tỉnh Hải Dƣơng tặng Bằng khen; Năm 2006 UBND tỉnh Hải Dƣơng tặng bằng khen; Năm 2007 KBNN tặng giấy khen; Năm 2008 UBND tỉnh Hải Dƣơng tặng Bằng khen; Năm 2009 Bộ Tài chắnh tặng bằng khen; Năm 2010 UBND tỉnh tặng Bằng khen; Năm 2011 KBNN tặng giấy khen. Ngoài ra, nhiều cá nhân cũng đƣợc tặng thƣởng các danh hiệu cao quý khác nhƣ bằng khen của Thủ tƣớng Chắnh phủ; bằng khen của Bộ trƣởng Bộ Tài Chắnh; chiến sỹ thi đua ngành Tài chắnhẦ KBNN Tứ Kỳ, tỉnh Hải Dƣơng luôn giữ vững và phát huy truyền thống đồn kết vƣợt mọi khó khăn hồn thành xuất sắc nhiệm vụ quản lý quỹ NSNN đƣợc giao. Với mục tiêu lâu dài của toàn hệ thống KBNN là:ỘXây dựng Kho bạc Nhà nƣớc hiện đại, hoạt động an toàn, hiệu quả và phát triển ổn định, vững chắc trên cơ sở cải cách thể chế, chắnh sách, hoàn thiện tổ chức bộ máy gắn với hiện đại hóa cơng nghệ và phát triển nguồn nhân lực để thực hiện tốt các chức năng: Quản lý quỹ Ngân sách Nhà nƣớc và các quỹ tài chắnh Nhà nƣớc; quản lý ngân quỹ và quản
lý nợ Chắnh phủ; tăng cƣờng năng lực, hiệu quả và tắnh công khai, minh bạch trong quản lý các nguồn lực tài chắnh của Nhà nƣớc trên cơ sở thực hiện tổng kế toán Nhà nƣớc. Đến năm 2020, các hoạt động Kho bạc Nhà nƣớc đƣợc thực hiện trên nền tảng công nghệ thông tin hiện đại hình thành Kho bạc điện tửỖỖ.
Đƣợc sự quan tâm của KBNN Hải Dƣơng, trụ sở KBNN Tứ Kỳ đƣợc xây dựng khang trang, thuận lợi cho việc giao dịch của khách hàng cùng trang thiết bị đồng bộ, đầy đủ đảm bảo đáp ứng yêu cầu cơng việc.KBNN Tứ Kỳ có hệ thống cơng nghệ thơng tin hiện đại với 01 hệ thống máy chủ, 12 máy tắnh cá nhân đƣợc nối mạng trong toàn hệ thống KBNN. Cùng với các đơn vị trong hệ thống KBNN, KBNN Tứ Kỳ đang thực hiện dự án TABMIS (Treasury And Bubget Management Information System) là Hệ thống Thông tin Quản lý Ngân sách và Kho bạc kết hợp hệ thống kế toán máy tắnh, và là cấu phần quan trọng nhất trong Dự án cải cách quản lý tài chắnh công của Bộ Tài chắnh.
3.1.2. Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của Kho bạc Nhà nƣớc Tứ Kỳ
- Chức năng: KBNN Tứ Kỳ là tổ chức trực thuộc hệ thống KBNN Việt Nam,
có chức năng thực hiện nhiệm vụ KBNN trên địa bàn huyện Tứ Kỳ, tỉnh Hải Dƣơng theo quy định của pháp luật.
- Nhiệm vụ, quyền hạn:
+ Tập trung các khoản thu NSNN trên địa bàn, hạch toán, kế toán các khoản thu cho các cấp ngân sách.
+ Thực hiện chi NSNN, kiểm soát thanh toán, chi trả các khoản chi NSNN trên địa bàn theo quy định của pháp luật.
+ Tổ chức huy động vốn theo quyết định của Bộ trƣởng Bộ Tài chắnh và hƣớng dẫn của KBNN.
+ Quản lý, điều hoà tồn ngân quỹ KBNN theo hƣớng dẫn của KBNN; tạm ứng tồn ngân KBNN cho ngân sách địa phƣơng theo quy định của Bộ Tài chắnh. + Quản lý quỹ ngân sách huyện Tứ Kỳ, quỹ dự trữ tài chắnh và các quỹ khác đƣợc giao quản lý; quản lý các khoản tạm thu, tạm giữ, tịch thu, ký cƣợc, ký quỹ, thế chấp theo quyết định của cấp có thẩm quyền.
+ Quản lý các tài sản quốc gia quý hiếm theo quyết định của cấp có thẩm quyền; quản lý tiền, tài sản, các loại chứng chỉ có giá của nhà nƣớc và của các đơn vị, cá nhân gửi tại KBNN huyện.
+ Hƣớng dẫn, tổ chức thực hiện các biện pháp bảo đảm an toàn kho, quỹ tại KBNN huyện.
+ Mở tài khoản, kiểm soát tài khoản tiền gửi và thực hiện thanh toán bằng tiền mặt, bằng chuyển khoản đối với các cơ quan, đơn vị, cá nhân có quan hệ giao dịch với KBNN cấp tỉnh.
+ Tổ chức thanh toán, đối chiếu, quyết toán liên kho bạc tại địa bàn huyện.
+ Thực hiện cơng tác hạch tốn kế tốn về thu, chi NSNN, các quỹ tài chắnh do KBNN cấp huyện quản lý, các khoản vay nợ, trả nợ của chắnh quyền địa phƣơng theo quy định của pháp luật.
+ Thực hiện công tác thống kê, thông tin, báo cáo về thu, chi NSNN và các quỹ tài chắnh do KBNN huyện quản lý, các khoản vay nợ, trả nợ của chắnh quyền địa phƣơng theo quy định. Xác nhận số liệu thu, chi NSNN qua KBNN huyện.
+ Quyết toán các hoạt động nghiệp vụ phát sinh tại KBNN huyện và trên
toàn địa bàn.
+ Thực hiện nhiệm vụ tổng kế toán nhà nƣớc theo kế hoạch đƣợc cấp có thẩm quyền phê duyệt.
+ Tổ chức quản lý và ứng dụng công nghệ thông tin tại KBNN huyện. + Thanh tra, kiểm tra, kiểm toán hoạt động KBNN trên địa bàn huyện; thực hiện công tác tiếp dân và giải quyết đơn thƣ khiếu nại, tố cáo theo quy định; xử lý theo thẩm quyền hoặc kiến nghị cấp có thẩm quyền xử lý theo quy định của pháp luật đối với hành vi vi phạm pháp luật trong phạm vi QLNN của KBNN.
+ Quản lý bộ máy, biên chế, công chức; thực hiện chế độ tiền lƣơng và các chế độ, chắnh sách đãi ngộ, thi đua khen thƣởng, kỷ luật, đào tạo, bồi dƣỡng công chức, viên chức thuộc phạm vi quản lý của KBNN theo quy định của pháp luật và phân cấp quản lý cán bộ của Bộ Tài chắnh.
theo quy định của pháp luật.
+ Tổ chức và quản lý các điểm giao dịch thuộc KBNN huyện.
+ Tổ chức thực hiện chƣơng trình hiện đại hố hoạt động KBNN; cải cách hành chắnh theo mục tiêu nâng cao chất lƣợng hoạt động, cơng khai hố thủ tục, cải tiến quy trình nghiệp vụ và cung cấp thông tin để tạo thuận lợi cho các tổ chức, cá nhân có quan hệ giao dịch với KBNN.
- Tập trung các khoản thu NSNN trên địa bàn huyện hạch toán các khoản thu cho các cấp ngân sách. KBNN có quyền trắch tài khoản tiền gửi của tổ chức cá nhân để nộp NSNN hoặc áp dụng các biện pháp hành chắnh khác để thu cho NSNN theo quy định của pháp luật.
3.1.3. Bộ máy tổ chức của Kho bạc Nhà nƣớc Tứ Kỳ
Cơ cấu tổ chức bộ máy của KBNN Tứ Kỳ, Hải Dƣơng thể hiện ở hình sau: Giám đốc KBNN
Phó Giám đốc KBNN Tổ Tổng hợp -
Hành chắnh
Tổ Kế tốn Tổ Kho quỹ
Kế toán trƣởng Kế toán thu NSNN Kế toán chi NSNN Kế toán trái phiếu, cơng trái,
Hình 3.1.Cơ cấu tổ chức của KBNN Tứ Kỳ, tỉnh Hải Dƣơng
Nguồn: KBNN Tứ Kỳ, tỉnh Hải Dương
Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận nhƣ sau:
- Tổ Tổng hợp - Hành chắnh:
+ Thực hiện kiểm soát chi vốn đầu tƣ xây dựng cơ bản, vốn sự nghiệp có
tắnh chất đầu tƣ và xây dựng thuộc nguồn vốn NSNN, vốn chƣơng trình mục tiêu và các nguồn vốn khác đƣợc giao quản lý theo sự phân công của KBNN tỉnh.
+ Thực hiện quyết toán vốn đầu tƣ xây dựng cơ bản, vốn sự nghiệp có tắnh chất đầu tƣ và xây dựng thuộc nguồn vốn NSNN, vốn chƣơng trình mục tiêu và các nguồn vốn khác đƣợc giao quản lý.
+ Phối hợp với tổ kế toán trong việc xác nhận số thanh toán vốn đầu tƣ cho dự án do tổ tổng hợp - hành chắnh trực tiếp kiểm soát.
+ Phối hợp với tổ kế toán kiểm tra việc sử dụng kinh phắ của các đơn vị thuộc trách nhiệm của tổ Tổng hợp - Hành chắnh, phối hợp với Tổ Kho quỹ kiểm tra việc chấp hành chế độ tiền mặt của các đơn vị.
- Tổ kế tốn (kế tốn viên đóng vai trị là kiểm sốt chi):
+ Kiểm soát các khoản chi thƣờng xuyên của NSNN theo quy định. + Thực hiện cơng tác hạch tốn kế tốn theo chế độ quy định.
+ Mở tài khoản, kiểm soát tài khoản và thực hiện thanh toán bằng tiền mặt, chuyển khoản đối với các cơ quan, đơn vị, cá nhân có quan hệ giao dịch với KBNN huyện.
+ Gửi báo cáo tình hình thu chi cho cơ quan KBNN cấp trên, cơ quan đồng cấp ( thuế, tài chắnh).
+ Đối chiếu báo cáo quyết toán Thu - chi NSNN của các đơn vị trình Giám đốc xác nhận số thực chi NSNN qua KBNN.
- Tổ kho quỹ:
+ Thực hiện giao dịch thu, chi tiền mặt thanh toán cho đơn vị sử dụng kinh
phắ NSNN theo duyệt chi của giám đốc KBNN.
+ Phối hợp với Tổ kế toán, Tổng hợp - Hành chắnh kiểm tra việc sử dụng tiền mặt của đơn vị sử dụng kinh phắ NSNN.
Thực trạng đội ngũ cán bộ quản KBNN Tứ Kỳ:
Thực hiện quy định về chỉ tiêu biên chế của KBNN, KBNN Tứ Kỳ có tổng số cán bộ là: 12 ngƣời, trong đó có 02 cán bộ lãnh đạo và 10 cán bộ nghiệp vụ đƣợc tổ chức thành 3 Tổ chun mơn nghiệp vụ. Đó là: Tổ Kế tốn, Tổ Kho quỹ và Tổ
Tổng hợp - Hành chắnh.
- Trình độ đại học: 9 ngƣời chiếm 75%
- Trình độ cao đẳng, trung cấp: 3 ngƣời chiếm 25 %
Trong 03 năm trở lại đây, KBNN Tứ Kỳ khơng có sự thay đổi về nhân sự, do đó, luận văn chỉ lấy dẫn chứng số liệu trong năm 2014 nhƣ sau:
Bảng 3.1.Cơ cấu đội ngũ cán bộ của KBNN Tứ Kỳ năm 2014 Tên tổ chuyên mơn
Ban giám đốc Tổ Kế tốn
Tổ Tổng hợp-Hành chắnh Tổ Kho quỹ
Cộng
(Nguồn: Kho bạc Nhà nước huyện Tứ Kỳ, tỉnh Hải Dương) Trong thời gian đầu mới
thành lập, cán bộ kiểm soát chi NSNN tại KBNN Tứ Kỳ vừa thiếu về số lƣợng, vừa yếu về chất lƣợng. Những năm gần đây việc đào tạo, bồi dƣỡng nâng cao trình độ cho cán bộ kiểm sốt chi đƣợc chú trọng. Do vậy, năng lực, trình độ của cán bộ kiểm sốt chi đƣợc nâng lên đáng kể.
3.2. Thực trạng chi thƣờng xuyên Ngân sách nhà nƣớc qua Kho bạc nhà nƣớc Tứ Kỳ, Hải Dƣơng giai đoạn 2010-2014 nhà nƣớc Tứ Kỳ, Hải Dƣơng giai đoạn 2010-2014
Trong những năm qua KBNN Tứ Kỳ đã có nhiều cố gắng trong quản lý, kiểm sốt chi NSNN nói chung, chi thƣờng xuyên NSNN nói riêng qua Kho bạc. Với phƣơng châm đảm bảo các khoản chi đúng chắnh sách, chế độ, tiêu chuẩn và định mức, thời gian qua KBNN Tứ Kỳ đã tập trung cải cách cơ chế điều hành theo hƣớng đơn giản hoá các thủ tục hành chắnh nhƣng vẫn đảm bảo nguyên tắc chặt chẽ, an toàn. Kết quả chi NSNN và chi thƣờng xuyên NSNN qua KBNN Tứ Kỳ trong giai đoạn 2010-2014 nhƣ sau:
Bảng 3.2. Kết quả chi NSNN qua KBNN Tứ Kỳ giai đoạn 2010-2014 Đơn vị: triệu đồng; % Năm Nội dung Tổng số I. Số lượng (triệu đồng) 1. Chi thƣờng xuyên 2. Chi đầu tƣ XDCB II. Tỷ lệ (%) 1. Chi thƣờng xuyên 2. Chi đầu tƣ XDCB
Nguồn: KBNN Tứ Kỳ, Hải Dương và tắnh toán của tác giả
Bảng 3.3. Kết quả CTX NSNN qua KBNN Tứ Kỳ giai đoạn 2010-2014
Năm Nội dung
Tổng số
I. Số lượng (triệu đồng)
1. Chi ngân sách Trung ƣơng
2. Chi ngân sách tỉnh
3. Chi ngân sách huyện
4. Chi ngân sách xã
II. Tỷ lệ (%)
1. Chi ngân sách Trung ƣơng
Nguồn: KBNN Tứ Kỳ, Hải Dương và tắnh toán của tác giả
Qua các bảng số liệu trên ta có thể rút ra một số nhận xét sau:
- Tổng chi NSNN các cấp trên địa bàn huyện Tứ Kỳ, tỉnh Hải Dƣơng gia đoạn 2010-2014 có chiều hƣớng gia tăng. Cụ thể, năm 2011 tăng 6,89% so với năm 2010; năm 2012 tăng 5,93% so với năm 2011; năm 2013 tăng 2,69% so với năm 2012; năm 2014 tăng 13,17% so với năm 2013.
- Tổng chi thƣờng xuyên NSNN trên địa bàn huyện cũng có xu hƣớng gia tăng cùng với sự gia tăng của tổng chi NSNN: năm 2011 tăng 2,28% so với năm 2010; năm 2012 tăng 1,10% so với năm 2011; năm 2013 tăng 4,14% so với năm 2012; năm 2014 tăng 0,02% so với năm 2013.
Có thể nói rằng, tỷ trọng chi thƣờng xuyên NSNN lớn và tỷ trọng chi đầu tƣ XDCB thấp là tình trạng chung của thực trạng chi NSNN của các địa phƣơng trên cả nƣớc trong những năm qua. Điều này thƣờng khiến cho nguồn vốn dành cho phát triển kinh tế - xã hội rất hạn chế, trong khi đó, chi phắ vận hành bộ máy quản lý lại lớn, khiến cho tình trạng mất cân đối ngân sách các cấp thƣờng xuyên xảy ra.
3.3. Phân tắch thực trạng kiểm soát chi thƣờng xuyên Ngân sách nhànƣớc qua Kho bạc Nhà nƣớc Tứ Kỳ, tỉnh Hải Dƣơng nƣớc qua Kho bạc Nhà nƣớc Tứ Kỳ, tỉnh Hải Dƣơng
3.3.1. Quy trình kiểm sốt chi thƣờng xun Ngân sách Nhà nƣớc qua Kho bạc Nhà nƣớc Tứ Kỳ
Từ năm 2010, KBNN Tứ Kỳ thực hiện giao dịch một cửa trong kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN đối với các đơn vị sử dụng NSNN đảm bảo các đơn vị chỉ liên hệ với một bộ phận chuyên trách từ khâu hƣớng dẫn, tiếp nhận hồ sơ và trả kết quả cuối cùng. Thực hiện giao dịch một cửa trong kiểm soát chi thƣờng xuyên đã mang lại nhiều thuận lợi cho cơng tác kiểm sốt chi qua KBNN đối với cả KBNN Tứ Kỳ và các đơn vị giao dịch. Quy trình nghiệp vụ đƣợc cải tiến từ khâu tiếp nhận, xử lý hồ sơ chứng từ và trả kết quả theo hƣớng nhanh gọn, thuận tiện, giảm đầu mối giao dịch giữa khách hàng với cơ quan KBNN. Quy trình cải tiến góp phần nâng cao năng lực, trình độ và trách nhiệm của cán bộ trong việc thực thi công vụ. Hồ sơ đƣợc kiểm tra sơ bộ và phân loại xử lý ngay từ đầu nên chứng từ đƣợc xử lý nhanh chóng, khách hàng khơng phải đi lại nhiều lần. Đơn vị thụ hƣởng kinh phắ NSNN
thuận lợi trong giao dịch, đảm bảo tắnh công khai, minh bạch trong quản lý và sử dụng kinh phắ NSNN. Quy trình kiểm sốt chi thƣờng xun NSNN qua KBNN Tứ Kỳnhƣ sau: Đơn vị sử dụng NSNN 1 6 Ngân hàng/ KBNN của đơn vị sử dụng NSNN 4 Bộ phận kế toán KBNN Tứ Kỳ Giám đốc KBNN Tứ Kỳ 5 Bộ phận kho quỹ của KBNN Tứ Kỳ
Hình 3.2. Quy trình kiểm sốt chi thƣờng xuyên NSNN qua KBNN Tứ Kỳ
Nguồn: KBNN Tứ Kỳ, Hải Dương
Trong đó,
Bƣớc 1: Đơn vị sử dụng NSNN lập giấy rút dự toán kèm đầy đủ hồ sơ, chứng từ cho Bộ phận kế toán của KBNN Tứ Kỳ.
Bƣớc 2: Bộ phận kế toán kiểm sốt chi thƣờng xun NSNN và trình lãnh đạo KBNN Tứ Kỳ duyệt.
Bƣớc 3: Lãnh đạo KBNN Tứ Kỳ kiểm soát, ký duyệt vŕ chuyển hồ sơ chứng từ cho bộ phận kế toán.
và chuyển 2 liên chứng từ cho đơn vị sử dụng nếu đơn vị sử dụng mở tài khoản tại Ngân hàng, nếu đơn vị sử dụng mở tài khoản tại KBNN khác thì kế tốn thanh tốn cho đơn vị hƣởng qua chƣơng trình thanh tốn điện tử của hệ thống liên Kho bạc.