1.2.1 .Các khái niệm có liên quan
3.1. Khái quát vài nét về KBNN
3.1.1. Chức năng, nhiệm vụ và cơ cấu tổ chức của KBNN
Theo Quyết định số 26/2015/QĐ-TTg ngày 08/07/2015 của Thủ tƣớng Chính phủ, chức năng, nhiệm vụ và cơ cấu tổ chức của KBNN đƣợc quy định nhƣ sau:
3.1.1.1. Cơ cấu tổ chức
KBNN đƣợc tổ chức thành hệ thống dọc từ Trung ƣơng đến địa phƣơng theo đơn vị hành chính, bảo đảm nguyên tắc tập trung, thống nhất.
1.Cơ quan KBNN ở Trung ƣơng:
a) Vụ Tổng hợp - Pháp chế;
b) Vụ Kiểm soát chi; c) Vụ Kho quỹ;
d) Vụ Hợp tác quốc tế; đ) Vụ Thanh tra - Kiểm tra; e) Vụ Tổ chức cán bộ; g) Vụ Tài vụ - Quản trị; h) Văn phịng;
i) Cục Kế tốn nhà nƣớc; k) Cục Quản lý ngân quỹ; l) Cục Công nghệ thông tin;
m) Sở Giao dịch Kho bạc Nhà nƣớc; n) Trƣờng Nghiệp vụ Kho bạc;
o) Tạp chí Quản lý Ngân quỹ Quốc gia.
Các tổ chức quy định từ Điểm a đến Điểm m Khoản này là tổ chức hành chính giúp Tổng Giám đốc thực hiện chức năng quản lý nhà nƣớc; các tổ chức quy định tại Điểm n và Điểm o là tổ chức sự nghiệp.
a) KBNN ở tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ƣơng (gọi chung là KBNN cấp tỉnh) trực thuộc KBNN.
b) KBNN ở huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh (gọi chung là KBNN cấp huyện) trực thuộc KBNN cấp tỉnh.
KBNN đƣợc tổ chức điểm giao dịch tại các địa bàn có khối lƣợng giao dịch lớn theo quy định của pháp luật.
KBNN cấp tỉnh, KBNN cấp huyện có tƣ cách pháp nhân, con dấu riêng, đƣợc mở tài khoản tại Ngân hàng Nhà nƣớc và các ngân hàng thƣơng mại theo quy định của pháp luật.
3. Bộ trƣởng Bộ Tài chính quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của các đơn vị thuộc KBNN.
Sơ đồ 3.1: Cơ cấu tổ chức của hệ thống KBNN
3.1.1.2. Vị trí và chức năng
1. Kho bạc Nhà nƣớc là cơ quan trực thuộc Bộ Tài chính, thực hiện chức năng
tham mƣu, giúp Bộ trƣởng Bộ Tài chính quản lý nhà nƣớc về quỹ ngân sách nhà nƣớc, các quỹ tài chính nhà nƣớc; quản lý ngân quỹ nhà nƣớc; tổng kế toán nhà nƣớc; thực hiện việc huy động vốn cho ngân sách nhà nƣớc và cho đầu tƣ phát triển thơng qua hình thức phát hành trái phiếu Chính phủ theo quy định của pháp luật.
2. Kho bạc Nhà nƣớc có tƣ cách pháp nhân, con dấu có hình Quốc huy, đƣợc mở tài khoản tại Ngân hàng Nhà nƣớc và các ngân hàng thƣơng mại theo quy định của pháp luật, có trụ sở tại thành phố Hà Nội.
3.1.1.3. Nhiệm vụ và quyền hạn
1. Trình Bộ trƣởng Bộ Tài chính để:
a) Trình Chính phủ dự án luật, dự thảo nghị quyết của Quốc hội, dự án pháp lệnh, dự thảo nghị quyết của Ủy ban Thƣờng vụ Quốc hội; dự thảo nghị định của Chính phủ theo chƣơng trình, kế hoạch xây dựng pháp luật hàng năm của Bộ đã đƣợc phê duyệt và các nghị quyết, dự án, đề án theo phân cơng của Chính phủ, Thủ tƣớng Chính phủ;
b) Trình Thủ tƣớng Chính phủ dự thảo quyết định, chỉ thị, chiến lƣợc, quy hoạch, chƣơng trình hành động, đề án, dự án quan trọng thuộc lĩnh vực quản lý của Kho bạc Nhà nƣớc.
2. Trình Bộ trƣởng Bộ Tài chính xem xét, quyết định:
a) Dự thảo thơng tƣ và các văn bản khác về lĩnh vực quản lý của Kho bạc Nhà nƣớc;
b) Kế hoạch hoạt động hàng năm của Kho bạc Nhà nƣớc.
3. Ban hành văn bản hƣớng dẫn chuyên môn, nghiệp vụ, văn bản quy phạm nội bộ, văn bản cá biệt thuộc phạm vi quản lý của Kho bạc Nhà nƣớc.
4. Tổ chức thực hiện các văn bản quy phạm pháp luật, chiến lƣợc, quy hoạch, kế hoạch, chƣơng trình, dự án, đề án thuộc lĩnh vực quản lý quỹ ngân sách nhà nƣớc, các quỹ tài chính nhà nƣớc sau khi đƣợc cấp có thẩm quyền ban hành hoặc phê duyệt.
5. Tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật về lĩnh vực quản lý của Kho bạc Nhà nƣớc.
6. Quản lý quỹ ngân sách nhà nƣớc, quỹ tài chính nhà nƣớc đƣợc giao theo
quy định của pháp luật:
a) Tập trung và phản ánh đầy đủ, kịp thời các khoản thu ngân sách nhà nƣớc; tổ chức thực hiện việc thu nộp vào quỹ ngân sách nhà nƣớc các khoản tiền do các tổ chức và cá nhân nộp tại hệ thống Kho bạc Nhà nƣớc; thực hiện hạch toán số thu ngân sách nhà nƣớc cho các cấp ngân sách theo quy định của Luật Ngân sách Nhà nƣớc và của các cơ quan nhà nƣớc có thẩm quyền;
b) Kiểm sốt, thanh toán, chi trả các khoản chi của ngân sách nhà nƣớc và các nguồn vốn khác đƣợc giao theo quy định của pháp luật;
c) Quản lý quỹ ngoại tệ tập trung của ngân sách nhà nƣớc, định kỳ công bố tỷ giá hạch toán phục vụ cho việc hạch toán các khoản thu chi ngân sách nhà nƣớc bằng ngoại tệ;
d) Quản lý, kiểm soát và thực hiện nhập, xuất các quỹ tài chính nhà nƣớc do Kho bạc Nhà nƣớc quản lý; quản lý các khoản tạm thu, tạm giữ, tịch thu, ký cƣợc, ký quỹ, thế chấp theo quyết định của cơ quan nhà nƣớc có thẩm quyền;
đ) Quản lý tài sản quốc gia quý hiếm đƣợc giao theo quyết định của cơ quan nhà nƣớc có thẩm quyền; quản lý tiền, tài sản, các loại chứng chỉ có giá của Nhà nƣớc và của các đơn vị, cá nhân gửi tại Kho bạc Nhà nƣớc.
7. Đƣợc trích tài khoản của tổ chức, cá nhân mở tại Kho bạc Nhà nƣớc để nộp ngân sách nhà nƣớc hoặc áp dụng các biện pháp hành chính khác để thu cho ngân sách nhà nƣớc theo quy định của pháp luật; từ chối thanh toán, chi trả các khoản chi không đúng, không đủ các điều kiện theo quy định của pháp luật.
8. Tổ chức thực hiện kế toán ngân sách nhà nƣớc:
a) Tổ chức hạch toán kế toán ngân sách nhà nƣớc, các quỹ và tài sản của Nhà nƣớc đƣợc giao quản lý, các khoản viện trợ, vay nợ, trả nợ của Chính phủ và chính quyền địa phƣơng theo quy định của pháp luật;
b) Báo cáo tình hình thực hiện thu, chi ngân sách nhà nƣớc cho cơ quan tài chính cùng cấp và cơ quan nhà nƣớc có liên quan theo quy định của Bộ trƣởng Bộ
c) Tổng hợp, lập quyết toán ngân sách nhà nƣớc hàng năm trình Bộ Tài chính để trình Chính phủ theo quy định của pháp luật.
9. Tổ chức thực hiện tổng kế tốn nhà nƣớc:
a) Tiếp nhận thơng tin báo cáo tài chính của các đơn vị kế tốn thuộc khu vực nhà nƣớc theo quy định của pháp luật;
b) Tổng hợp thơng tin tài chính nhà nƣớc về tình hình tài sản nhà nƣớc; nguồn vốn và nợ phải trả của Nhà nƣớc; tình hình hoạt động, kết quả thu, chi ngân sách nhà nƣớc; vốn nhà nƣớc tại các doanh nghiệp và các tài sản, nguồn lực, nghĩa vụ khác của Nhà nƣớc;
c) Lập báo cáo tài chính nhà nƣớc trên phạm vi toàn quốc và từng địa phƣơng, báo cáo cơ quan nhà nƣớc có thẩm quyền theo quy định của pháp luật.
10. Tổ chức thực hiện công tác thống kê kho bạc nhà nƣớc và chế độ báo cáo theo quy định của pháp luật.
11. Tổ chức quản lý, điều hành ngân quỹ nhà nƣớc tập trung, thống nhất trong toàn hệ thống:
a) Mở tài khoản, kiểm soát tài khoản tiền gửi và thực hiện thanh toán bằng tiền mặt, chuyển khoản đối với tổ chức, cá nhân có quan hệ giao dịch với Kho bạc Nhà nƣớc;
b) Mở tài khoản tiền gửi hoặc tài khoản thanh toán tại Ngân hàng Nhà nƣớc và các ngân hàng thƣơng mại để thực hiện các nghiệp vụ thu, chi, thanh toán của Kho bạc Nhà nƣớc theo quy định của pháp luật;
c) Đƣợc sử dụng ngân quỹ nhà nƣớc để tạm ứng cho ngân sách nhà nƣớc theo quy định của pháp luật;
d) Xây dựng và phát triển hệ thống các công cụ, nghiệp vụ quản lý hiện đại theo nguyên tắc đảm bảo an toàn và hiệu quả ngân quỹ nhà nƣớc.
12. Tổ chức huy động vốn cho ngân sách nhà nƣớc và đầu tƣ phát triển thơng qua việc phát hành trái phiếu Chính phủ.
13. Tổ chức quản trị và vận hành hệ thống thông tin quản lý ngân sách và
kho bạc.
14. Thanh tra chuyên ngành, kiểm tra, kiểm toán nội bộ, giải quyết khiếu nại, tố cáo; xử lý theo thẩm quyền hoặc kiến nghị cấp có thẩm quyền xử lý theo quy định của pháp luật đối với hành vi vi phạm pháp luật trong phạm vi quản lý nhà nƣớc của Kho bạc Nhà nƣớc; phòng, chống tham nhũng, tiêu cực và thực hành tiết kiệm, chống lãng phí trong việc sử dụng tài sản, kinh phí đƣợc giao theo quy định của pháp luật.
15. Hiện đại hóa hoạt động Kho bạc Nhà nƣớc:
a) Xây dựng cơ chế, chính sách và quy trình nghiệp vụ phù hợp với thông lệ quốc tế và thực tiễn của Việt Nam;
b) Tổ chức quản lý, ứng dụng công nghệ thông tin, kỹ thuật tiên tiến, hiện đại hoá cơ sở vật chất của hệ thống Kho bạc Nhà nƣớc.
16. Thực hiện nhiệm vụ hợp tác quốc tế thuộc lĩnh vực kho bạc nhà nƣớc theo phân công, phân cấp của Bộ trƣởng Bộ Tài chính và quy định của pháp luật.
17. Thực hiện công tác tổ chức và cán bộ:
a) Xây dựng tổ chức bộ máy và phát triển nguồn nhân lực bảo đảm yêu cầu cải cách về cơ chế, chính sách và hiện đại hóa cơng nghệ quản lý;
b) Quản lý tổ chức bộ máy, biên chế; thực hiện chế độ tiền lƣơng và các chế độ, chính sách đãi ngộ, thi đua khen thƣởng, kỷ luật, đào tạo, bồi dƣỡng đối với công chức, viên chức và ngƣời lao động thuộc phạm vi quản lý của Kho bạc Nhà nƣớc theo phân cấp của Bộ trƣởng Bộ Tài chính và quy định của pháp luật.
18. Quản lý kinh phí do ngân sách nhà nƣớc cấp và tài sản đƣợc giao theo quy định của pháp luật; đƣợc sử dụng các khoản thu phát sinh trong hoạt động nghiệp vụ theo chế độ quản lý tài chính của Nhà nƣớc.
19. Thực hiện cải cách hành chính theo mục tiêu và nội dung chƣơng trình cải cách hành chính đƣợc Bộ trƣởng Bộ Tài chính phê duyệt.
20. Thực hiện các nhiệm vụ, quyền hạn khác do Bộ trƣởng Bộ Tài chính giao và theo quy định của pháp luật.
3.1.2. Trách nhiệm của KBNN trong cơng tác kiểm sốt chi NSNN
- KBNN kiểm tra tính hợp pháp của các tài liệu cần thiết theo quy định của pháp luật và thực hiện chi ngân sách khi có đủ các điều kiện quy định tại khoản 2 Điều 12 của Luật ngân sách nhà nƣớc theo phƣơng thức thanh toán trực tiếp hoặc tạm ứng theo quy định tại khoản 2 và khoản 3 Điều 56 của Luật ngân sách nhà nƣớc.
- Thủ trƣởng cơ quan KBNN từ chối thanh tốn, chi trả các khoản chi khơng đủ các điều kiện quy định tại khoản 2 Điều 12 của Luật ngân sách nhà nƣớc và chịu trách nhiệm về quyết định của mình theo quy định của pháp luật.
3.1.3. Nội dung kiểm soát chi thƣờng xuyên qua KBNN
(1) Kiểm soát các Khoản chi thƣờng xuyên; chi chƣơng trình Mục tiêu quốc gia và một số chƣơng trình khác gắn với nhiệm vụ quản lý của các Bộ, ngành, địa phƣơng, chi sự nghiệp có tính chất đầu tƣ dƣới 01 tỷ đồng, chi từ rút dự toán ngân sách xã. KBNN thực hiện kiểm soát hồ sơ của đơn vị theo các nội dung sau:
a) Kiểm soát, đối chiếu các Khoản chi so với dự toán ngân sách nhà nƣớc, bảo đảm các Khoản chi phải có trong dự tốn ngân sách nhà nƣớc đƣợc cấp có thẩm quyền giao, số dƣ tài Khoản dự tốn của đơn vị cịn đủ để chi:
b) Kiểm tra, kiểm sốt tính hợp pháp, hợp lệ của các hồ sơ, chứng từ theo quy định đối với từng Khoản chi. Kiểm tra, đối chiếu mẫu dấu, chữ ký của đơn vị sử dụng Ngân sách với mẫu dấu và chữ ký đăng ký giao dịch tại KBNN;
c) Kiểm tra, kiểm soát các Khoản chi, bảo đảm đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi ngân sách nhà nƣớc do cơ quan nhà nƣớc có thẩm quyền quy định. Đối với các Khoản chi chƣa có chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi ngân sách nhà nƣớc. KBNN căn cứ vào dự toán ngân sách nhà nƣớc đã đƣợc cơ quan nhà nƣớc có thẩm quyền giao để kiểm sốt.
(2) Kiểm sốt vốn sự nghiệp có tính chất đầu tƣ trên 1 tỷ đồng
KBNN thực hiện kiểm soát hồ sơ của đơn vị theo quy định tại Thông tƣ hƣớng dẫn về quản lý, thanh toán vốn đầu tƣ sử dụng nguồn vốn NSNN của Bộ Tài chính (Thơng tƣ số 08/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016 của Bộ Tài chính).
(3) Kiểm sốt các Khoản kinh phí ủy quyền
Việc kiểm sốt, thanh tốn các Khoản kinh phí ủy quyền thực hiện theo quy định tại Khoản 12 Mục IV, Thông tƣ số 59/2003/TT-BTC ngày 23 tháng 06 năm 2003 của Bộ Tài chính hƣớng dẫn thực hiện Nghị định số 60/2003/NĐ- CP ngày 06
tháng 06 năm 2003 của Chính phủ quy định chi tiết và hƣớng dẫn thi hành Luật Ngân sách nhà nƣớc.
(4)Kiểm soát, thanh toán các Khoản trả nợ vay của ngân sách nhà nƣớc: a) Trả nợ nƣớc ngoài:
- Trên cơ sở dự toán chi trả nợ và yêu cầu thanh toán, cơ quan tài chính lập lệnh chi trả nợ nƣớc ngồi bằng ngoại tệ chuyển đến KBNN để thanh toán chi trả. Căn cứ lệnh chi trả nợ nƣớc ngoài bằng ngoại tệ của cơ quan tài chính, KBNN làm thủ tục xuất quỹ ngân sách để thanh tốn trả nợ nƣớc ngồi;
- Trƣờng hợp trả nợ nƣớc ngoài bằng ngoại tệ đƣợc thực hiện theo quy định tại Khoản 6 Điều này.
b) Trả nợ trong nƣớc:
Đối với các Khoản chi trả nợ trong nƣớc đƣợc thực hiện theo các văn bản hƣớng dẫn hiện hành của Bộ Tài chính.
(5) Kiểm sốt, thanh tốn các Khoản chi cho hoạt động của các tổ chức chính trị xã hội, chính trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp đƣợc thực hiện nhƣ qui định tại Khoản 1 Điều này.
(6) Kiểm soát, thanh toán các Khoản chi ngoại tệ:
Đối với các Khoản chi ngoại tệ đƣợc thực hiện theo các văn bản hƣớng dẫn hiện hành của Bộ Tài chính.
Đối với các Khoản chi ngân sách bằng hiện vật và ngày công lao động, căn cứ lệnh ghi thu, lệnh ghi chi ngân sách nhà nƣớc của cơ quan tài chính, KBNN hạch toán ghi thu, ghi chi ngân sách nhà nƣớc.
(8) Sau khi kiểm soát hồ sơ, chứng từ chi của đơn vị, KBNN thực hiện: a) Trƣờng hợp đảm bảo đầy đủ các Điều kiện chi theo qui định, KBNN làm thủ tục tạm ứng, thanh toán cho đơn vị sử dụng ngân sách theo quy định tại Điều 6 của Thông tƣ 161/2012/TT-BTC và Khoản 5 Điều 1 Thông tƣ này;
b) Trƣờng hợp không đủ Điều kiện chi, KBNN từ chối thanh tốn theo quy
định tại Khoản 4 Điều 4 của Thơng tƣ 161/2012/TT-BTC, mẫu biểu từ chối thanh toán gửi đơn vị sử dụng ngân sách nhà nƣớc theo Mẫu số 02 ban hành kèm theo Thông tƣ 161/2012/TT-BTC.
3.2. Thực trạng công tác kiểm soát chi đối với thực hiện nhiệm vụ KH&CN qua KBNN Việt Nam
3.2.1. Quy định chung
a) Căn cứ pháp lý
Áp dụng phƣơng thức khoán chi thực hiện nhiệm vụ khoa học và công nghệ theoThông tƣ liên tịch số 27/2015/TTLT-BKHCN-BTC ngày 30/12/2015 của Bộ Khoa học và Cơng nghệ, Bộ Tài chính quy định khốn chi thực hiện nhiệm vụ khoa học và công nghệ sử dụng Ngân sách Nhà nƣớc, cụ thể nhƣ sau:
- Khoán chi thực hiện nhiệm vụ là giao quyền tự chủ tài chính cho tổ chức chủ trì, chủ nhiệm nhiệm vụ trong việc sử dụng kinh phí ngân sách nhà nƣớc đã đƣợc cơ quan có thẩm quyền giao khốn, gắn với trách nhiệm về các kết quả của nhiệm vụ đƣợc giao đúng mục tiêu, yêu cầu; đảm bảo nguyên tắc công khai, minh