2.3. Tình hình thực tế về công tác tổ chức kế toán nguyên vật liệu
2.3.4. Công tác kế toán nguyên vật liệu thừa trong kiểm kê
Trong Công ty may mỗi năm đều tiến hành kiểm kê nguyên vật liệu vào cuối năm nhằm mục đích xác định chính xác số lượng, chất lượng và giá trị của từng loại vật tư hiện có, kiểm tra tình hình bảo quản nhập-xuất và sử dụng, phát hiện kịp thời các trường hợp hao hụt hư hỏng, mất mát, ứ đọng, kém phẩm chất… trên cơ sở đó đề cao trách nhiệm của thủ kho và các bộ phận sử dụng, từng bước chấn chỉnh và đi vào nề nếp cơng tác hạch tốn và quản lý vật tư của Công ty.
Khi kiểm tra phải dùng phương pháp thích hợp như: cân, đo, đong, đếm… việc kiểm tra không những chú trọng về mặt số lượng mà còn xét cả về mặt chất lượng. Công tác kiểm kê được tiến hành trước khi lập quyết toán năm. Mọi kết quả kiểm kê đều được phản ánh vào biên bản kiểm kê do kế toán vật liệu lập để kịp thời vào sổ sách trước khi lập quyết toán.
Biên bản này được lập cho từng kho, theo từng đơn vị sử dụng hoặc có trường hợp lập chung cho từng nhóm vật tư có tính chất tương đối giống nhau.
-Khi kiểm kê thừa kế tốn phải ghi giảm chi phí cho Cơng ty: Nợ TK 152: Giá trị vật liệu thừa chưa rõ nguyên nhân.
Có TK 3381: Trị giá hàng thừa chưa rõ nguyên nhân.
VD: Trong biên bản kiểm kê vật liệu ngày 19/12/2004 tại Công ty Thăng Long. Ban kiểm kê đã phát hiện ra 700m vải nhung hoa thừa trong kho, trị giá tổng số hàng là: 26.586.000đ; khi đó kế tốn ghi:
Nợ TK 152: 26.586.000 đ. Có TK3381: 26.586.000 đ.
Khi kiểm kê phát hiện thiếu, kế toán ghi:
Nợ TK 138: Giá trị vật liệu thiếu không rõ nguyên nhân chờ xử lý. Có TK 152: Giá trị vật liệu thiếu.
VD: Cũng trong đợt kiểm kê ngày 19/12/2004 Ban kiểm kê đã phát hiện ra trong kho vật tư đã thiếu 415m vải dệt kim, trị giá tổng số vật liệu thiếu là: 11.039.000
khi đó kế tốn ghi:
Nợ TK 138: 11.039.000 đ. Có TK 152: 11.039.000 đ.
Chương 3
HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY THĂNG LONG (TALIMEX).