Biểu mẫu 2 .13 Phiếu nhập kho
2.6. Kế toán kiểm kê vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty
Cuối kỳ, phịng kế tốn vật tư – thiết bị và thủ kho để tiến hành kiểm kê vật tư. Cịn cơng cụ dụng cụ thì cuối năm tài chính cơng ty lại thực hiện việc kiểm kê một lần, những công cụ nào cần nâng cấp bảo dưỡng thì được hội đồng kiểm kê lập danh sách và đưa lên cho giám đốc ký duyệt để chi kinh phí tu sữa.
Kết quả kiểm kê được ghi chép và phản ánh lên biên bản kiểm kê. Sau khi kiểm kê, tiến hành đối chiếu số liệu thực tế kiểm kê với số liệu ở phịng kế tốn.
Sau đó kế tốn tính giá trị chênh lệch cho từng loại vật tư trước khi lập báo cáo căn cứ vào kết quả kiểm kê.
Chênh lệch thừa thiếu = Số tồn kho kiểm kê – Số tồn kho sổ sách.
Khi phát hiện chênh lệch cần tìm ra ngun nhân để có quyết định xử lý kịp thời. - Phát hiện thừa khi kiểm kê, ĐK:
Nợ TK 152, TK 153 Có TK 3388 - Phát hiện thiếu khi kiểm kê
+ Do chênh lệch ngoài định mức, ĐK: Nợ TK 1388 Có TK 152, TK153 + Do chênh lệch trong định mức, ĐK: Nợ TK 632 Có TK 152, TK 153
Biểu mẫu 2.21: Biên bản kiểm kê vật tư, cơng cụ, sản phẩm, hàng hóa
Cơng ty CPXD và TM Bắc Trung Bộ
Số 63- Đường Phong Đình Cảng- TP.Vinh- N.An
Mẫu số S08- DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
BIÊN BẢN KIỂM KÊ VẬT TƯ, CƠNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HĨA Kho : Thanh thủy
- Thời điểm kiểm kê: Ngày 01 tháng 01 năm 2012 - Ban biên bản kiểm kê gồm:
Ông/ bà: Nguyễn Văn Vui Chức vụ: Giám đốc Đại diện : Trưởng ban Ông/ bà : Nguyễn Thị Lệ Thu Chức vụ: Kế toán trưởng Đại diện: Ủy viên Ông/ bà: Nguyễn Thị Thoan Chức vụ: Thủ kho Đại diện: Ủy viên Kết quả kiểm kê có những vật tư sau đây:
Tên vật tư ĐVT Tồn sổ sách Tồn thực tế Chênh lệch Ghi chú SL TT SL TT SL TT Thép Kg 0 0 Xi măng Tấn 8 7.272.000 8 7.272.000 Đá M3 2 404.000 2 404.000 Gạch Viên 5.900 6.436.900 5.900 6.436.900 Dầu Lít 575 9.326.500 575 9.326.500 Ngày 01 tháng 01 năm 2012
Giám đốc Kế toán trưởn Thủ kho Trưởng ban kiểm kê
Biểu mẫu 2.22: Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa Cơng ty CPXD và TM Bắc Trung Bộ Số 63- Đường Phong Đình Cảng- TP.Vinh- N.An Mẫu số S08- DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
BIÊN BẢN KIỂM KÊ VẬT TƯ, CÔNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA Kho : Thanh thủy
- Thời điểm kiểm kê: Ngày 01 tháng 01 năm 2012 - Ban biên bản kiểm kê gồm:
Ông/ bà: Nguyễn Văn Vui Chức vụ: Giám đốc Đại diện : Trưởng ban Ông/ bà : Nguyễn Thị Lệ Thu Chức vụ: Kế toán trưởng Đại diện: Ủy viên
Ông/ bà: Nguyễn Thị Thoan Chức vụ: Thủ kho Đại diện: Ủy viên Kết quả kiểm kê có những vật tư sau đây:
Tên công cụ ĐVT Tồn sổ sách Tồn thực tế Chênh lệch Ghi chú Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Xẻng Cái 13 598.000 13 589.000 0 Quần áo bảo
hộ lao động Bộ 12 1.620.000 12 1.620.000 0 Trụ đỡ biến áp Cái 1 9.750.000 1 9.750.000 0 Ngày 01 tháng 01 năm 2012
Giám đốc Kế toán trưởng Thủ kho Trưởng ban kiểm kê
(Ký,họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2. 7. Đánh giá thực trạng và các giải pháp hồn thiện cơng tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty CPXD và TM Bắc Trung Bộ
Trong điều kiện kinh tế thị trường hiện nay một doanh nghiệp muốn tồn tại và đứng vững thì hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp phải có hiệu quả. Muốn đạt được điều đó thì cơng tác quản lý, cơng tác tổ chức sản xuất phải chặt chẽ và bất cứ một doanh nghiệp nào hoạt động sản xuất kinh doanh cũng hướng tới mục tiêu cuối cùng là lợi nhuận. Để đạt được mục đích này mỗi doanh nghiệp phải có những cách tổ chức, biện pháp khác nhau. Đặc biệt biện pháp tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm được nhiều doanh nghiệp quan tâm nhất.
Là một doanh nghiệp vừa và nhỏ nên Công ty CPXD và TM Bắc Trung Bộ khơng tránh được những khó khăn, thử thách. Bên cạnh đó doanh nghiệp lại phải cạnh tranh với nhiều doanh nghiệp khác cùng ngành. Song trước tình hình đó, Cơng ty khơng ngừng đầu tư trang thiết bị, máy móc hiện đại nhằm nâng cao năng suất chất lượng và hạ giá thành sản phẩm. Vì vậy Cơng ty khơng những giữ vững thị trường mà càn mở rộng thị trường và liên tục làm ăn có lãi. Có thể nói đây là kết quả mà Cơng ty cố gắng đạt được, trong đó tiết kiệm chi phí và hạ giá thành sản phẩm nhưng vẫn đảm bảo chất lượng cơng trình là biện pháp mà công ty áp dụng.
Công ty CPXD và TM Bắc Trung Bộ là một Công ty xây dựng nên chi phí nguyên vật liệu chiếm một tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm. Vì vậy, việc tổ chức cơng tác kế tốn nói chung và kế tốn nguyên vật liệu nói riêng được quan tâm sâu sắc.
Qua q trình tìm hiểu thực tế về cơng tác kế tốn nói chung và cơng tác kế tốn ngun vật liệu nói riêng ở Cơng ty, em nhận thấy có những kết quả đạt được và những hạn chế sau: