1.4. Nội dung công tác kế tốn tại Cơng ty Cơng ty CP XDTM Thành Cơng
1.4.3. Tổ chức hệ thống Báo cáo tài chính
1.4.3.1. Thời điểm lập báo cáo
Cơng ty qui định kỳ lập báo cáo tài chính hàng quý, hàng năm. Niên độ kế toán được bắt đầu từ ngày 01/01 dến ngày 31/12 cùng năm dương lịch.
1.4.3.2. Báo cáo tài chính cơng ty lập bao gồm
- Bảng cân đối kế toán;
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh; - Báo cáo luân chuyển tiền tệ ;
- Thuyết minh báo cáo tài chính;
Nguồn số liệu để lên báo cáo tài chính của cơng ty là:
- Số dư cuối kỳ các tài khoản tại thời điểm lập báo cáo (quý, năm ); - Số dư các tài khoản tại thời điểm lập 31/12 năm trước;
- Số phát sinh kỳ báo cáo, số phát sinh luỹ kế từ đầu năm đến kỳ báo cáo; Thời hạn hoàn thành báo cáo nộp cơ quan cấp trên chậm nhất là ngày 30 kể từ ngày kết thúc năm tài chính.
1.4.4. Tổ chức kiểm tra cơng tác kế toán 1.4.4.1. Bộ phận thực hiện
Để đảm bảo cho cơng tác kế tốn thực hiện tốt các yêu cầu nhiệm vụ chức năng của mình trong cơng tác quản lý, nhằm cung cấp cho các đối tượng sử dụng thơng tin tài chính của cơng ty một cách trung thực, minh bạch, công khai, yêu cầu về tổ chức kiểm tra cơng tác kế tốn phải được chú trọng;
Việc thực hiện kiểm tra do Giám đốc cơng ty, kế tốn trưởng thực hiện định kỳ; - Chứng từ bán hàng và các chứng từ khác liên quan Chứng từ ghi sổ TK 511, 521, 632, … Sổ cái TK 511, 521, 632 ...
Báo cáo tài chính Sổ đăng ký
1.4.4.2. Phương pháp kiểm tra
Chủ yếu là phương pháp đối chiếu số liệu. Đối chiếu số liệu giữa các chứng từ kế toán, sổ kế toán, báo cáo kế toán với nhau; Đối chiếu số liệu kế tốn của Cơng ty với chế độ thể lệ kế toán hiện hành.
1.4.4.3. Cơ sở kiểm tra
Các chứng từ kế tốn, sổ kế tốn, báo cáo tài chính, chế độ kế tốn, số liệu của đơn vị có liên quan.
1.5. Những thuận lợi, khó khăn và phương hướng phát triển trong cơng tác kế tốn tại Công ty CP XDTM Thành Công
1.5.1. Thuận lợi
- Cơ sở vật chất được trang bị tương đối đầy đủ: mỗi kế tốn viên có một máy tính làm việc riêng; trong phịng có máy in, máy fax, điện thoại… phục vụ trong q trình làm việc; mơi trường làm việc tốt.
- Cách thức tổ chức, quản lý của phịng kế tốn rât phù hợp với điều kiện của cơng ty: Mỗi nhân viên kế tốn được phân chia đảm nhận một phần hành kế toán riêng. Việc phân công, phân nhiệm này tạo ra sự nỗ lưc, trách nhiệm trông công việc, giúp cho cơng việc trở nên chun mơn hố, đảm bảo được tính kịp thời và cẩn thận cho sổ sách kế toán.
- Bộ máy kế toán của đơn vị được tổ chức một cách gọn nhẹ, khoa học và
hợp lý đem lại hoạt động có hiệu quả, đáp ứng yêu cầu quản lý. Bên cạnh đó Cơng ty có đội ngũ nhân viên kế tốn nhiệt tình, có trình độ chun mơn nghiệp vụ kế tốn nên trong những năm qua, phịng Kế tốn - Tài vụ ln hồn thành nhiệm vụ được giao, cung cấp thơng tin chính xác cho lãnh đạo Cơng ty đưa ra các giải pháp kinh doanh phù hợp.
- Hệ thống chứng từ ban đầu của cơng ty tổ chức hợp lí, hợp lệ và đầy đủ. Công ty sử dụng hệ thống chứng từ theo quy định của bộ tài chính, và cịn có một số chứng từ khác theo quy định của Công ty.
- Về hệ thống sổ sách chứng từ kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ là phù hợp với quy mô và đặc điểm của Công ty.
- Về cơng tác chi phí sản xuất và giá thành: Cơng ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên là phù hợp với đặc điểm, phản ánh đúng tình hình thực tế của Công ty. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi chép đầy đủ trên hệ thống sổ sách kế tốn.
- Cơng tác kiểm kê khối lượng xây lắp dở dang được tổ chức một cách khoa học, cung cấp số liệu một cách chính xác, phục vụ cho việc tính giá thành.
1.5.2. Khó khăn
- Lĩnh vực sản xuất chủ yếu của công ty là xây dựng - Đây là một lĩnh vực hoạt động rất rộng, chi phí hầu như khơng nhập kho mà chuyển thẳng đến nơi sản xuất luôn. Điều này gây bất lợi cho Giám đốc công ty trong q trình kiểm sốt,
- Do có những chi phí mà đội được quyền mua, thanh tốn bằng tạm ứng của Cơng ty, lợi dụng việc này các đội đã vay, ứng nhiều có khi vượt quyết tốn của Cơng ty.
1.5.3. Hướng phát triển
Qua q trình thực tập tại Cơng ty CP XDTM Thành Công tôi xin đề xuất một số ý kiến sau:
- Đội ngũ lao động luôn là vấn đề mà Công ty muốn phát triển. Giải pháp cho vấn đề này vẫn là tiếp tục đào tạo nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ cho cán bộ, công nhân viên của Công ty, tuyển dụng các cán bộ thông qua hệ thống thi tuyển, có kế hoạch bồi dưỡng đội ngũ cán bộ kế cận đảm đương các nhiệm vụ theo yêu cầu mới của Cơng ty, sắp xếp, bố trí cán bộ giỏi vào những vị trí chủ chốt, nâng cao đời sống tinh thần và vật chất cho cán bộ, công nhân, phát huy khả năng sáng tạo của các cán bộ, công nhân trong tồn Cơng ty.
- Công ty cần chú trọng đầu tư hơn nữa vào cơ sở hạ tầng để nhân viên có diều kiện làm việc tốt hơn.
- Liên kết hợp tác với các tổ chức kinh tế khác để mở rộng quy mơ sản xuất, ngày càng có nhiều đơn đặt hàng hơn nữa để tăng doanh thu và đảm bảo đời sống cán bộ, công nhân viên ngày một đầy đủ hơn.
- Đổi mới trang thiết bị, máy móc, phương thức quản lý để thuận tiện cho sản xuất và nâng cao hiệu quả lao động.
PHẦN THỨ HAI
THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI THÀNH CÔNG 2.1. Đặc điểm tiêu thụ sản phẩm tại công ty
2.1.1. Đặc điểm sản phẩm
Sản phẩm chủ yếu của công ty là các CT, HMCT xây dựng. Chúng mang tính chất đơn chiếc và thường được sản xuất theo đơn đặt hàng. Sản phẩm thường có giá trị lớn, kết cấu phức tạp, thời gian thi công kéo dài và chịu ảnh hưởng của yếu tố tự nhiên, thời tiết. Các CT được thi cơng khi đó có hợp đồng xây dựng. Trong hợp đồng có quy định giá cả, tiến độ xây dựng, chất lượng cụ thể. Quá trình thi cơng gồm nhiều giai đoạn. Mỗi giai đoạn lại chia thành nhiều cơng việc khác nhau. Vì vậy khi xây dựng địi hỏi phải có thiết kế, lập dự tốn thi cơng.
2.1.2. Phương thức tiêu thụ sản phẩm
Phương thức tiêu thụ sản phẩm mà công ty đang áp dụng là phương thức tiêu thụ trực tiếp. Sản phẩm sau khi hoàn thành được bàn giao trực tiếp cho đại diện chủ đầu tư tại địa điểm xây dựng, trên cơ sở hợp đồng xây dựng đó được ký kết giữa 2 bên và biên bản nghiệm thu CT. Sau khi khách hàng chấp nhận thanh tốn thì sản phẩm được coi là tiêu thụ. Nhưng do sản phẩm cơng ty thường có giá trị lớn, phức tạp, nên sau khi bàn giao CT, công ty thường vẫn phải chịu trách nhiệm về sản phẩm trong thời gian bảo hành đối với chủ đầu tư.
2.1.3. Tình hình tiêu thụ sản phẩm tại cơng ty
Thị trường chủ yếu của công ty là huyện Thanh Chương. Tuy nhiên công ty cịn thực hiện xây dựng nhiều cơng trình rải rác khắp cả tỉnh Nghệ An. Hiện nay nhu cầu xây dựng khá lớn đồng thời thị hiếu cũng khá cao địi hỏi cơng ty phải ngày càng nâng cao vị thế của mình trong lịng khách hàng, có những chính sách hợp lý nhằm khai thác khách hàng và tìm kiếm các hợp đồng xây dựng.
2.1.4. Phương thức thanh tốn tại cơng ty
Hiện nay công ty đang áp dụng nhiều phương thức thanh toán, như: Thanh toán bằng chuyển khoản, bằng tiền mặt, bằng uỷ nhiệm thu...theo sự thoả thuận giữa hai bên, nhưng chủ yếu là chuyển khoản.
Phương thức thanh toán bằng tiền mặt: Theo phương thức này, sau khi hoá đơn được lập tại phịng kế tốn và giao cho khách hàng, khách hàng sẽ thanh tốn trực tiếp cho cơng ty bằng tiền mặt.
Phương thức thanh toán bằng chuyển khoản: Theo phương thức này, sau khi khách hàng chấp nhận thanh toán, tiền sẽ được chuyển vào TK của công ty tại ngân hàng. Phương thức này đảm bảo thuận lợi và tiết kiệm thời gian.
Với những khách hàng thanh toán theo phương thức trả chậm, thì cơng ty phải quản lý chặt chẽ các khoản phải thu và cụ thể thu thêm lãi suất theo sự thoả thuận giữa 2 bên.
Bên cạnh đó, một CT thường được tiến hành nghiệm thu và thanh toán thành nhiều đợt. Theo từng đợt, công ty được khách hàng cho tạm ứng để thi công từng giai đoạn của CT (Thường từ 10 – 50% giá trị CT).
Trong q trình thanh tốn giá trị khối lượng XL, chủ đầu tư thường giữ lại 3% - 5% giá trị XL của nhà thầu, và chỉ khi nhà thầu (công ty) bảo đảm thực hiện xong nhiệm vụ bảo hành (nếu phát sinh) thì chủ đầu tư mới thanh toán hết giá trị bảo hành tạm giữ.
2.2. Kế tốn q trình tiêu thụ sản phẩm 2.2.1. Kế tốn doanh thu
2.2.1.1. Chứng từ sử dụng
Các chứng từ được cơng ty sử dụng trong q trình ghi nhận DT là: Hợp đồng kinh tế; đơn đặt hàng; hoá đơn GTGT; phiếu thu; giấy báo có; biên bản nghiệm thu thanh tốn khối lượng cơng trình, biên bản thanh lý hợp đồng.
Quy trình luân chuyển chứng từ:
Khi hoàn thành từng giai đoạn cơng trình, hạng mục cơng trình, cơng ty và chủ đầu tư tổ chức nghiệm thu kỹ thuật, nghiệm thu khối lượng thanh toán và lập các biên bản như: Biên bản nghiệm thu khối lượng cơng việc hồn thành theo từng giai đoạn, biên bản nghiệm thu hồn thành cơng trình đưa vào sử dụng. Căn cứ vào những biên bản này và hợp đồng giao khốn nội bộ giữa cơng ty và đơn vị giao khốn nội bộ, cơng ty lập bản thanh tốn khối lượng nội bộ giữa công ty và đơn vị trực thuộc. Trong bảng thanh tốn này có ghi rõ các khoản mà đơn vị được khốn có nghĩa vụ thanh tốn với công ty. Dựa vào biên bản nghiệm thu khối lượng thanh toán với chủ đầu tư và bảng thanh toán giá trị khối lượng nội bộ, kế toán lập hoá đơn GTGT. Quyển khối lượng cơng việc hồn thành được lưu ở cơng ty. Hố đơn GTGT được lưu tại cơng ty. Căn cứ vào hố đơn GTGT, kế toán tiến hành nhập số liệu vào các sổ như sổ chi tiết TK 511, sổ cái TK 511, sổ tổng hợp TK 511.
Cuối kỳ, kế toán thực hiện thao tác khoá sổ và tiến hành kết chuyển sang TK 911 để xác định KQKD.
2.2.1.2. Tài khoản sử dụng
Để hạch toán DTBH và cung cấp dịch vụ, kế tốn cơng ty sử dụng TK 511 - Doanh thu BH và cung cấp dịch vụ. TK này được mở chi tiết cho từng hoạt động và từng cơng trình xây dựng.
2.2.1.3. Các loại sổ sử dụng tại công ty
Công ty sử dụng các loại sổ như sổ chi tiết doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, sổ chứng từ ghi sổ, sổ cái tài khoản 511, sổ tổng hợp chữ T của một tài khoản 511, ... (được mở tại văn phịng cơng ty để theo dõi doanh thu của từng đội xây lắp).
Ví dụ: Ngày 27/09/2011 cơng ty ký hợp đồng kinh tế số 702 với Bưu điện huyện Thanh Chương ở thị trấn Dùng về việc sửa chữa Nhà văn hóa Bưu điện huyện Thanh Chương.
Giá trị cơng trình gồm cả thuế GTGT (tạm tính) là 89.966.140 đồng (Thuế GTGT 10%).
Ngày 28/10/2011 cơng ty hồn thành xong 50% khối lượng hợp đồng, theo quy định của hợp đồng thì bên giao thầu sẽ thanh tốn cho bên nhận thầu thành 2 đợt: khi hoàn thành xong 50% khối lượng hợp đồng, và khi quyết tốn cơng trình. Cơng ty thực hiện bàn giao và lập bảng đề nghị thanh toán.
Ngày 30/10/2011 cơng ty lập bảng thanh tốn về giá trị khối lượng cơng trình hồn thành với tổng giá trị cơng trình chưa thuế là 40.893.700 đồng, Thuế giá trị giá tăng 10%.
Biểu 2.1: Hóa đơn giá trị gia tăng đợt 1
(Nguồn: Phịng kế tốn )
Căn cứ vào hố đơn GTGT, kế tốn cơng ty hạch tốn như sau: Nợ TK 1311 44.983.070
Có TK 511211 : 40.893.700
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 1: Lưu
Ngày 30 tháng 10 năm 2011
Mẫu số: 01 GTKT3/001 Ký hiệu: VN/11P
Số: 0043521
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN XDTM THÀNH CÔNG Mã số thuế: 2900654288
Địa chỉ: Khối 4- TT Thanh Chương- Huyện Thanh Chương - Nghệ An Số tài khoản:0101000031734 – Ngân hàng Ngoại Thương Vinh
Điện thoại: 0388 923 333 Fax: 0383 823 114 Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Bưu điện huyện Thanh Chương
Địa chỉ: Số 09 TT Thanh Chương- Huyện Thanh Chương- Nghệ An. Số Tài khoản: 711A25878752- Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam Hình thức thanh tốn:
STT Tên hàng hố, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
(1) (2) (3) (4) (5) (6)=(4)x(5)
1 Nhà văn hóa bưu điện 40.893.700
(Đợt 1)
Cộng tiền hàng: 40.893.700
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 4.089.370
Tổng cộng tiền thanh toán: 44.983.070
Số tiền viết bằng chữ: Bốn mươi bốn triệu, chín trăm tám mươi ba nghìn, khơng trăm
bảy mươi đồng. Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký,đóng dấu,ghi rõ họ tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hố đơn)
Có TK 33311 : 4.089.370
Ngày 28/11/2011, Cơng trình hồn thành. Hai bên thực hiện nghiệm thu và quyết tốn cơng trình. Khi được Bưu điện huyện xác nhận cơng trình thì kế tốn lập hố đơn cho phần cơng trình cịn lại, đồng thời tiến hành ghi nhận 5% giá trị cơng trình bên chủ đầu tư giữ lại làm chi phí bảo hành.
Biểu 2.2: Hóa đơn giá trị gia tăng đợt 2
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 1: Lưu
Ngày 28 tháng 11 năm 2011
Mẫu số: 01 GTKT3/001 Ký hiệu: VN/11P
Số: 000043525
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN XDTM THÀNH CÔNG Mã số thuế: 2900654288
Địa chỉ: Khối 4- TT Thanh Chương- Huyện Thanh Chương - Nghệ An Số tài khoản:0101000031734 – Ngân hàng Ngoại Thương Vinh
Điện thoại: 0388 923 333 Fax: 0383 823 114 Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Bưu điện huyện Thanh Chương
Địa chỉ: Số 09 TT Thanh Chương- Huyện Thanh Chương- Nghệ An. Số Tài khoản: 711A25878752- Ngân hàng TMCP Cơng thương Việt Nam Hình thức thanh tốn:
STT Tên hàng hố, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
(1) (2) (3) (4) (5) (6)=(4)x(5)
1 Nhà văn hóa bưu điện 40.893.700
(Đợt 2)
Cộng tiền hàng: 40.893.700
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 4.089.370
Tổng cộng tiền thanh toán: 44.983.070
Số tiền viết bằng chữ: Bốn mươi bốn triệu, chín trăm tám mươi ba nghìn, khơng trăm
bảy mươi đồng. Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký,đóng dấu,ghi rõ họ tên)
( Nguồn: Phịng kế tốn )
Căn cứ vào hoá đơn kế toán ghi: Nợ TK 1311 40.484.763 Nợ TK 144 4.498.307 Có TK 511211 40.893.700 Có TK 33311 4.089.370
Các số liệu trên hoá đơn được kế toán ghi vào sổ chi tiết bán hàng, sổ chứng từ ghi sổ, lên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái theo các mẫu sau:
Biểu 2.3: Sổ chi tiết bán hàng
(Nguồn: Phịng kế tốn)
Công ty CP XDTM Thành Công Khối 4 - TT Thanh Chương - NA
Mẫu số: S36- DN
(Theo QĐ số 15/2006/ QĐ - BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên sản phẩm: Nhà VHBĐ Năm 2011 Đơn vị tính: đồng NT GS Chứng từ Diễn Giải TK ĐƯ Doanh Thu SH NT SL ĐG T. Tiền 31/12 000043521 30/10 DT sửa chữa Nhà VHBĐ (Đợt 1) 1311 40.893.700 31/12 000043525 28/11 DT sửa chữa