2.3.1.1 .Doanh thu hoạt động tài chính
2.3.2. Kế tốn thu nhập khác và chi phí khác
2.3.2.1. Kế toán thu nhập khác
Các khoản thu nhập khác của công ty bao gồm các khoản thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ, xử lý chênh lệch kiểm kê và các khoản thu nhập khác.
- Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, biên bản thanh lý TSCĐ....
- Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 711 - Thu nhập khác để hạch toán các khoản thu nhập khác phát sinh tại cơng ty.
- Trình tự ghi sổ: Khi có nghiệp vụ phát sinh liên quan đến các khoản thu nhập khác, kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc liên quan để ghi vào các sổ liên quan. Cuối kỳ, kế toán tiến hành kết chuyển sang TK 911 để xác định KQKD.
Trong năm nay ( năm 2011) công ty không phát sinh thu nhập khác.
2.3.2.2. Kế tốn chi phí khác
Chi phí khác của cơng ty gồm chi phí nhượng bán, thanh lý TSCĐ, tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế và các khoản chi phí khác.
- Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, biên bản thanh lý TSCĐ...
- Tài khoản sử dụng: Kế tốn sử dụng TK 811 - Chi phí khác để hạch tốn các khoản chi phí khác phát sinh tại cơng ty.
Trình tự ghi sổ: Khi có nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí khác, căn cứ vào các chứng từ gốc liên quan, kế toán sẽ cập nhật vào các sổ kế toán liên quan. Cuối kỳ, kế toán tiến hành kết chuyển sang TK 911 để xác định KQKD.
Trong năm nay (năm 2011) cơng ty khơng phát sinh chi phí khác.
2.3.3. Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 8211 để hạch tốn chi phí thuế TNDN hiện hành. Tuy nhiên, trong từng q, kế tốn chỉ tạm tính trên tờ khai thuế chứ khơng hạch tốn. Đến cuối năm tài chính, kế tốn căn cứ vào biểu quyết toán, tiến hành hạch toán thuế TNDN, sau đó kết chuyển sang TK 911 để xác định KQKD.
Lợi nhuận kế tốn trước thuế trong q IV/2011 tính được là: 11.125.000đ Thuế TNDN tạm tính Quý IV/2011: 11.125.000x 25% = 2.781.250đ
Cuối quý, kế toán thuế tiến hành lập tờ khai thuế TNDN tạm tính như sau:
Biểu 2.13: Trích tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính
Mẫu số: 01A/TNDN
(Ban hành kèm theo Thơng tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ tài chính)
CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do - Hạnh phúc
TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH [01] Kỳ tính thuế: Q IV năm 2011
[02] Mã số thuế: 2900654288
[03] Người nộp thuế: Công ty cổ phần xây dựng thương mại Thành Công [04] Địa chỉ trụ sở: Khối 4 – TT Thanh Chương – Thanh Chương – Nghệ An
[05] Quận/Huyện: Huyện Thanh Chương [06] Tỉnh/Thành phố: Nghệ An [07] Điện thoại: 0388.923.333 [08] Fax: 0383.823.114 [09]Email:huyphuongtc@gmail.com
Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam
STT Chỉ tiêu Mã số Số tiền
1 Doanh thu thực tế phát sinh trong kỳ [10] 90.243.000
2 Chi phí thực tế phát sinh trong kỳ [11] 79.118.000
3 Lợi nhuận phát sinh trong kỳ ([12]= [10]- [11]) [12] 11.125.000 4 Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế [13] -
5 Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế [14] -
7 Thu nhập chịu thuế ([16]= [12]+ [13]- [14]- [15]) [16] 11.125.000
8 Thuế suất thuế TNDN [17] 25%
9 Thuế TNDN dự kiến miễn giảm [18] -
10 Thuế TNDN phải nộp trong kỳ ([19]= [16]x[17]- [18]) [19] 2.781.250
Tôi cam đoan là các số liệu điền vào tờ khai này là chính xác và chịu trách nhiệm trước pháp luật về số liệu đã kê khai./
Ngày 31 tháng 12 năm 2011
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
(Ký tên, đóng dấu, ghi rõ họ tên và chức vụ) ( Nguồn: Phịng kế tốn )
2.3.4. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Kết quả kinh doanh tại Công ty CP XDTM Thành Công được xác định theo từng quý. Cuối mỗi quý, kế toán tiến hành kết chuyển sang các khoản DT, thu nhập, chi phí và các khoản trích nộp nội bộ phát sinh trong kỳ sang TK 911 để xác định KQKD.
Công ty CPXD TM Thành Công Mẫu số S02a – DN Khối 4 - TT Thanh Chương - NA (Theo QĐ số 15/2006/ QĐ - BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 135 Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Đơn vị tính: đồng Trích yếu NợSHTKCó Số tiền …
Kết chuyển giá vốn cơng trình nhà VHBĐ đợt 1 632 154 32.738.000 Kết chuyển giá vốn cơng trình nhà VHBĐ đợt 2 632 154 32.738.000
Kết chuyển chi phí QLDN cơng trình nhà VHBĐ 911 642 7.543.000
…
Kết chuyển doanh thu nhà VHBĐ 511 911 81.787.400 Kết chuyển kết quả kinh doanh cơng trình nhà
VHBĐ 911 632 65.476.000
Kết chuyển chi phí thuế TNDN nhà VHBĐ 911 821 2.192.100 Kêt chuyển lợi nhuận chưa phân phối nhà
VHBĐ 911 421 6.576.300 Cộng 128.324.659 Kèm theo 06 chứng từ gốc. Người lập biểu (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Biểu 2.14: Trích sổ chứng từ ghi sổ
(Nguồn: Phịng kế tốn )
Biểu 2.15: Trích sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Công ty CPXD TM Thành Công Mẫu số: S02b - DN
Khối 4 - TT Thanh Chương - NA (Theo QĐ số 15/2006/ QĐ - BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Năm: 2011
Đơn vị tính: đồng
Sổ này có 15 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 15 Ngày mở sổ 01/01/2011 Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày tháng …. …. 123 31/12 122.035.561 …. …. 128 31/12 26.035.561 …. …. 135 31/12 128.324.659 …. …. Cộng 851.684.273
Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Người ghi sổ ( Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc ( Ký, họ tên, đóng dấu) ( Nguồn: Phịng kế tốn )
Công ty CPXD TM Thành Công Mẫu số: 02c1 – DN Khối 4 - TT Thanh Chương - NA (Theo QĐ số 15/2006/ QĐ - BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Năm 2011
Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh Số hiệu tài khoản: 911
Đơn vị tính: đồng
NT
GS SHCTGSNT Diễn Giải ĐƯTK Nợ Số tiền Có
Số dư đầu kỳ 0 …. 31/12 135 31/12 Kết chuyển doanh thu nhà VHBĐ 511 81.787.400 31/12 135 31/12 Kết chuyển giá vốn cơng trình nhà VHBĐ 632 65.476.000 31/12 135 31/12 Kết chuyển chi phí QLDN cơng trình nhà VHBĐ 642 7.543.000 31/12 135 31/12 Kết chuyển thuế TNDN nhà VHBĐ 821 2.192.100 .... 31/12 135 31/12 Kết chuyển lợi nhuận nhà VHBĐ 421 6.576.300 .... Cộng phát sinh 94.264.153 94.264.153 Số dư cuối kỳ 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu)
( Nguồn: Phịng kế tốn )
Công ty CPXD TM Thành Công Mẫu số:B 02 - DN Khối 4 - TT Thanh Chương - Nghệ An (Theo QĐ số 15/2006/ QĐ - BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Năm 2011
Người nộp thuế: Công ty CPXD TM Thành Công Mã số thuế: 2900654288
Địa chỉ trụ sở: Khối 4 - Thị trấn
Quận huyện : Thanh Chương Tỉnh/ Thành phố: Nghệ An
Điện thoại: 0388.923.333 Fax: 0383.823.114 Email: Huyphuongtc@gmail.com
Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Năm nay Năm Trước A B C 1 2
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 IV.08 3.332.344.092 2.431.906.182 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02)
10 3.332.344.092 2.431.906.182
4. Giá vốn hàng bán 11 2.971.331.254 2.128.425.810
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp
dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 361.012.838 303.480.372
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21
7. Chi phí tài chính 22
- Trong đó: Chi phí lãi vay 23
8. Chi phí bán hàng 24 176.890.000 96.250.000
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 139.581.674 145.638.750 10.Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
(30 = 20 + 21 - 22 – 24 - 25) 30 44.541.164 61.591.622 11. Thu nhập khác 31 12. Chi phí khác 32 13. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
(50 = 30 + 40) 50 IV.09 44.541.164 61.591.622
15. Chi phí thuế TNDN 51
16.Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51) 60 44.541.164 61.591.622 Người lập biểu Lập ngày 25 tháng 01 năm 2012
Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
2.4. Đánh giá chung về hoạt động kinh doanh và công tác kế tốn tại cơng ty2.4.1. Đánh giá chung về hoạt động kinh doanh của công ty 2.4.1. Đánh giá chung về hoạt động kinh doanh của công ty
Cùng với sự phát triển kinh tế của tỉnh nhà, cơng ty ln nghiên cứu, tìm hiểu thị trường để tìm cho mình những hướng đi mới, thích hợp.
Với công ty, hoạt động thiết kế, thi cơng XL cơng trình là lĩnh vực kinh doanh chính nên đã được tập trung đầu tư đúng mức, đem lại kết quả rất khả quan. Số lượng các CT đã thi công rất lớn. Các CT do công ty thực hiện có địa bàn trên khắp cả tỉnh với các nguồn vốn đa dạng như: Vốn đầu tư của các DN, vốn đầu tư của dân, vốn tín dụng và các nguồn vốn khác...
Ngày nay, khoa học kỹ thuật phát triển, những ứng dụng mới về công nghệ trong ngành xây dựng, mà cụ thể là những thiết bị, máy móc thi cơng hiện đại đã dẫn đến những thuận lợi cho công tác thi công. Nhưng chúng cũng rất đắt tiền, khiến việc đầu tư, trang bị tốn kém và cần có chi phí đào tạo hoặc tuyển dụng cán bộ kỹ thuật đủ năng lực vận hành và làm chủ máy móc, cơng nghệ hiện đại. Đây cũng là một khó khăn cho cơng ty so với những công ty đã từng thi công các CT lớn nên nhiều kinh nghiệm hoặc có tiềm lực tài chính mạnh nên có đủ điều kiện trang bị những thiết bị hiện đại trong thi cơng.
Mặc dù cịn nhiều khó khăn nhưng với hoạt động truyền thống là xây lắp, cũng là thế mạnh của công ty, với kiến thức về chun mơn, nghiệp vụ, lịng quyết tâm và sự nỗ lực cố gắng không ngừng của tập thể cán bộ cơng nhân viên, cơng ty đã có những kết quả đáng ghi nhận. Cơng ty đã đạt được nhiều giải thưởng và bằng khen của sở, ngành, như huy chương vàng về chất lượng thi cơng cơng trình, các bằng khen về nộp thuế cho Nhà nước, bằng khen về hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ kế hoạch, bằng khen về an toàn lao động.
2.4.2. Đánh giá chung về cơng tác kế tốn tại cơng ty
Về bộ máy kế toán: Xuất phát từ đặc điểm hoạt động kinh doanh và điều kiện của công ty, hiện công ty đang áp dụng mơ hình kế tốn tập trung. Mơ hình này giúp cơng ty có được sự chỉ đạo kịp thời trong cơng tác kế tốn. Bộ máy tổ chức kế tốn của cơng ty khá gọn nhẹ, các nhân viên kế tốn đều có trình độ đại học và được phân công theo từng lĩnh vực rõ ràng, tạo điều kiện nâng cao trình độ nghiệp vụ chun mơn. Tuy nhiên với khối lượng nghiệp vụ phát sinh khá nhiều, nhất là cuối kỳ kế tốn, cơng ty nên bổ sung thêm nguồn nhân lực kế tốn có kiến thức và khả năng làm việc tốt, nhằm giảm áp lực cho các nhân viên kế tốn như hiện nay.
Về hình thức sổ kế tốn: Cơng ty đang áp dụng hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ. Việc áp dụng dụng này góp phần giảm nhẹ khối lượng cơng việc kế tốn, việc hạch tốn được tiến hành nhanh chóng.
Về hệ thống chứng từ kế toán: Hệ thống chứng từ kế tốn tại cơng ty được áp dụng theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC của Bộ trưởng BTC và các văn bản pháp
luật khác hướng dẫn việc lập và sử dụng chứng từ. Hệ thống chứng từ được tổ chức một cách hợp lý, hợp pháp, đảm bảo theo đúng quy định hiện hành.
Về hệ thống tài khoản kế tốn: Cơng ty đang sử dụng hệ thống tài khoản thống nhất theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC. Ngoài ra, để phù hợp với đặc điểm công ty, hệ thống tài khoản được mã hố và xử lý thơng tin một cách rõ ràng, chi tiết.
Về hệ thống báo cáo: Các báo cáo tài chính tại cơng ty được áp dụng theo đúng chế độ kế tốn và các quy định hiện hành. Cơng ty chưa lập báo cáo quản trị.
2.4.3. Đánh giá cơng tác kế tốn tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty
2.4.3.1. Ưu điểm
Về chứng từ: Quy trình luân chuyển chứng từ được thực hiện một cách chặt chẽ theo yêu cầu đề ra. Các chứng từ được vận dụng theo quy định của Bộ tài chính. Về tài khoản: Hệ thống tài khoản về kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh được công ty sử dụng theo quy định hiện hành. Với đặc điểm DN xây lắp, đối tượng hạch tốn trong q trình tiêu thụ thường là các CT, HMCT nên hệ thống TK kế toán được mở chi tiết đến từng đối tượng kế toán nhằm tạo thuận lợi cho việc theo dõi, quản lý, tránh được sự nhầm lẫn trong q trình hạch tốn.
Về hình thức sổ: Hệ thống sổ sách kế toán dùng để hạch tốn, theo dõi q trình tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh được vận dụng phù hợp với chế độ kế toán hiện hành.
2.4.3.2. Hạn chế
Về quản lý HTK: Với đặc điểm của một DN XL, lượng HTK đóng vai trị quan trọng đối với công ty, đặc biệt là nguyên vật liệu và chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. Giá cả nguyên vật liệu biến động trong SXKD thường xảy ra, nhất là với những cơng trình kéo dài nhiều năm. Tuy vậy, cơng ty không sử dụng TK 159 - Dự phịng giảm giá HTK. Hơn nữa, cơng ty không tổ chức trực tiếp thu mua nguyên vật liệu, mà khoán thẳng trực tiếp cho các đội xây lắp. Do đó, cơng ty khơng nhận được sự ưu đãi về giá trong quá trình thu mua nguyên vật liệu.
Về theo dõi công nợ: Với công ty, việc theo dõi công nợ với khách hàng cũng rất quan trọng. Hàng năm, công ty bị chiếm dụng vốn khá lớn. Mà một nguyên nhân cơ bản là do công tác thu hồi công nợ. Điều này cũng làm cho công ty nhiều lúc bị thiếu vốn trong SXKD. Thu hồi cơng nợ nói chung tại cơng ty cịn gặp nhiều khó khăn. Việc thanh tốn nợ của khách hàng thường kéo dài, có những CT hồn thành nhiều năm nhưng vẫn chưa thu hồi được nợ. Tuy vậy, công ty không sử dụng TK 139 - Dự phịng phải thu khó địi, cũng như chưa có nhiều biện pháp để thu hồi cơng nợ.
hạch tốn chung vào TK 642 – Chi phí QLDN. Mặc dù điều này giúp giảm bớt sổ sách kế tốn, nhưng sẽ khó theo dõi riêng biệt hai khoản chi phí này, để biết được chính xác chi phí QLDN và chi phí BH là bao nhiêu.
2.5. Một số biện pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế toán tiêu thụ và xácđịnh kết quả kinh doanh tại công ty định kết quả kinh doanh tại công ty
2.5.1. Về công tác bồi dưỡng cán bộ quản lý và nâng cao tay nghề cho người laođộng động
Một cơng trình khi hồn thành bàn giao thì yếu tố chất lượng được đặt lên hàng đầu. Và một trong những điều ảnh hưởng quan trọng đến chất lượng thi cơng CT chính là chất lượng lao động của cơng ty. Với các cán bộ quản lý, điều hành công ty, các thành viên trong ban lãnh đạo các đội xây dựng cần được tổ chức các diễn đàn, hội nghị khoa học, tham quan, khảo sát thực tế trong và ngồi tỉnh và có thể cả ở nước ngồi, những nơi có trình độ và phương thức hoạt động xây dựng tiên tiến, qua đó học tập kinh nghiệm để triển khai áp dụng tại công ty. Mặt khác, lực lượng lao động của cơng ty chủ yếu là lao động tại chỗ, trình độ chun mơn kỹ thuật và tay nghề còn chưa cao, học việc chủ yếu bằng kinh nghiệm truyền đạt. Đến mùa xây dựng, lực lượng lao động không đáp ứng đủ, phải huy động từ địa phương khác.
Hơn nữa, lao động của công ty gồm những người chuyên và không chuyên về xây dựng. Với những lao động chuyên về xây dựng cần phải được đào tạo bài bản qua trường lớp. Với những lao động trực tiếp trên công trường, mục tiêu đào tạo là làm cho họ nắm đựơc kỹ thuật và quy trình xây dựng, tiếp thu cơng nghệ và